行政事業(yè)單位財會內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)問題及應(yīng)對

梁粉利

摘要 財會內(nèi)控管理可以提高行政事業(yè)單位資金的利用率，保證行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動有序運行。但許多行政事業(yè)單位對財會工作缺乏應(yīng)有的重視，這些行政事業(yè)單位在財會內(nèi)控管理上常常存在薄弱環(huán)節(jié)，也因此出現(xiàn)了各種問題。因此，認真研究這些問題并思考如何加強行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理很有必要。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位;財會內(nèi)控管理;薄弱環(huán)節(jié);問題與應(yīng)對

在商品經(jīng)濟社會中，行政事業(yè)單位要順利開展各項業(yè)務(wù)，就必須不斷提高資金使用效率，不斷強化資金管理。為實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化和系統(tǒng)化，保證行政單位正常有序運行，就需要完善行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理。但許多行政事業(yè)單位對財會工作缺乏應(yīng)有的重視，這些行政事業(yè)單位在財會內(nèi)控管理上常常存在薄弱環(huán)節(jié)，以至于出現(xiàn)了各種問題。我們必須正視這些薄弱環(huán)節(jié)，深入分析并研究這些問題。

一、行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)及主要問題

（一）對財會內(nèi)控管理缺乏重視

雖然我國已經(jīng)從計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型為社會主義市場經(jīng)濟體制，但行政事業(yè)單位改革推進緩慢，行政事業(yè)單位普遍缺乏自負盈虧的能力，許多行政事業(yè)單位的撥款來源數(shù)十年來沒有發(fā)生根本性變化[1]。這就使一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導在頭腦中產(chǎn)生了“鐵飯碗”的錯覺，以為本單位的經(jīng)費可以細水長流，取之不盡，用之不竭，因而缺乏危機感與緊迫感，不重視本單位的財會內(nèi)控管理，也不愿強化本單位的財會內(nèi)控管理。許多行政事業(yè)單位雖然建立了相應(yīng)的財務(wù)會計管理制度，卻沒有把財會工作的重點放到內(nèi)部控制上來;各項財務(wù)會計管理制度沒有認真地貫徹執(zhí)行下去，成了紙上談兵。

（二）財會內(nèi)控管理不到位

目前，國內(nèi)部分行政事業(yè)單位存在財會內(nèi)控不到位的現(xiàn)象。

第一，一些行政事業(yè)單位財會部門常年實行封閉式運行，缺乏外部監(jiān)管，導致一些財會人員工作懶散，缺乏自我約束力，進行各種違規(guī)違法操作，如開假發(fā)票、會計資料造假、超額報銷，在填制原始憑證時漏填項目、少填項目、甚至干脆不填項目[2]。

第二，一些行政事業(yè)單位財會部門缺乏資金管理能力，對資金的使用往往由領(lǐng)導說了算，而不是制度、規(guī)定說了算，以致上級撥付的專項資金被挪作他用。

第三，許多財會部門只是根據(jù)本單位近幾年的財務(wù)情況進行內(nèi)部控制，缺乏戰(zhàn)略化指導，無法充分發(fā)揮財會內(nèi)控管理的作用。

二、如何強化行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理

（一）明確財會內(nèi)控管理的具體目標

提高行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理效率，其前提是行政事業(yè)單位必須根據(jù)本單位的實際情況，明確本單位財會內(nèi)控管理的各種目標。這些目標包括：

第一，保證單位各項資產(chǎn)的安全完整和高效利用。要保護本單位各項資產(chǎn)的安全和完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)各種欺詐、舞弊行為，防止資產(chǎn)流失，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的順利運行[3]。

第二，要保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性、完整性。必須規(guī)范行政事業(yè)單位的一切會計行為，必須使單位的會計資料始終保持其真實性、完整性，必須不斷提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。保證單位的各部門的各項業(yè)務(wù)活動得到授權(quán)后進行;保證行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)事項都以正確的金額、在恰當?shù)臅r間及時記錄于對應(yīng)的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則相關(guān)要求;保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過授權(quán);保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。

第三，必須防范舞弊和預防腐敗，強化風險管理，建立行之有效的風險控制系統(tǒng)。

（二）健全行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位必須正視財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的各種問題，必須認真學習、研究《中華人民共和國會計法》，必須以《中華人民共和國會計法》為基礎(chǔ)，制定本單位的相關(guān)會計內(nèi)控規(guī)定，必須根據(jù)本單位運行中出現(xiàn)的各種問題不斷完善財務(wù)內(nèi)控機制，不斷加大對財務(wù)管理的內(nèi)部控制力度。行政事業(yè)單位還要主動建立財務(wù)控制責任制，單位各個業(yè)務(wù)部門、各個業(yè)務(wù)部門的各個崗位都要進行明確的分工，要將單位的工作目標進行分解，分解到每個部門和每名工作人員頭上，使單位各個部門和全體工作人員能夠相互協(xié)作。行政事業(yè)單位還要定期檢查各個部門是否有積極配合財務(wù)內(nèi)控工作的開展，對于財務(wù)控制不力的業(yè)務(wù)部門必須進行懲處，而對財務(wù)控制領(lǐng)先的部門要進行必要的獎勵。此外，還需要在單位內(nèi)部進行全面控制，對單位開展各項業(yè)務(wù)活動需要使用的人、物、財?shù)荣Y源進行合理的分配與嚴格的控制，使單位能夠在規(guī)范的制度下有序地運轉(zhuǎn)[4]。

（三）明確財會部門必要的權(quán)利與責任

為提升行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理效率，必須明確單位財會部門的權(quán)利與責任。

第一，財會部門的職責包括：根據(jù)國家財經(jīng)方針政策和法律法規(guī)，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本單位的會計工作;審定單位內(nèi)部會計核算辦法，建立健全單位內(nèi)部財務(wù)會計管理體系;組織開展會計核算、財務(wù)收支分析、財務(wù)收支預測、制定財務(wù)計劃、控制財務(wù)計劃執(zhí)行、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況等工作;定期研究單位的資金使用情況，提出加強和改進資金使用方案的具體措施。

第二，財會部門有權(quán)組織擬定本單位的財務(wù)戰(zhàn)略，有權(quán)參與審定本單位的財務(wù)戰(zhàn)略，有權(quán)審核本單位的財務(wù)預算，有權(quán)評估分析預算執(zhí)行情況。

第三，財會部門要主動優(yōu)化單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，要控制好單位的資產(chǎn)負債比，確保單位財務(wù)的安全性，做好單位財務(wù)流動性管理。

第四，財會部門有權(quán)組織擬定本單位的增收節(jié)支計劃、節(jié)能降耗計劃、物資采購計劃，并有權(quán)督促本單位各個部門嚴格執(zhí)行增收節(jié)支計劃、節(jié)能降耗計劃和物資采購計劃。

第五，財會部門有權(quán)參與表決本單位重大決策，包括本單位年度發(fā)展目標、中長期發(fā)展規(guī)劃以及本單位發(fā)展戰(zhàn)略決策;財會部門要主動研究、預測本單位未來若干年的長期發(fā)展愿景，財會部門要主動預測本單位今后若干年的財務(wù)收支變化，在財會內(nèi)控管理中主動實施戰(zhàn)略化指導，以最大限度地發(fā)揮財會內(nèi)控管理的作用。財會部門有權(quán)審定本單位資金使用預算和調(diào)度預算、費用開支預算、物資采購預算及其他預算。財會部門有權(quán)參與本單位貸款、擔保、對外投資、資產(chǎn)管理等重大決策;有權(quán)審核本單位的重大經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議[5]。

第六，對本單位某個業(yè)務(wù)部門違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度以及有可能在經(jīng)濟上帶來損失浪費的行為，財會部門有權(quán)予以制止和糾正。若制止和糾正無效，財會部門就必須立即提請本單位主要負責人進行處理。若本單位主要負責人不同意財會部門的處理意見，財會部門應(yīng)當向上級單位進行報告。若本單位出現(xiàn)違反法律法規(guī)的財務(wù)支出、違反本單位財務(wù)管理規(guī)定的財務(wù)支出、有可能造成單位經(jīng)濟損失或者導致國有資產(chǎn)流失的財務(wù)支出，財會部門負責人有權(quán)拒絕簽字。

第七，若行政事業(yè)單位財會部門無法保證本單位財務(wù)會計信息的真實性、完整性，無法保證會計核算的規(guī)范性、合理性，無法保證財務(wù)管理的合規(guī)性、有效性，無法保證內(nèi)部控制機制的有效性，或由于管理不當、決策失誤造成重大經(jīng)濟損失，出現(xiàn)嚴重違反法律法規(guī)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷，則必須追究行政事業(yè)單位財會部門的工作責任，對于造成損失的人員應(yīng)當給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的則必須依法移交司法機關(guān)處理。

第八，若行政事業(yè)單位出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的經(jīng)濟行為，單位財會部門不抵制、不制止、不報告，則必須追究財會部門的工作責任;若行政事業(yè)單位財務(wù)會計信息嚴重失真，財會基礎(chǔ)管理嚴重混亂，且在規(guī)定時間內(nèi)不能進行有效整改，或行政事業(yè)單位出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤，造成重大資產(chǎn)損失，則必須嚴肅追究財會部門的責任。

三、結(jié)語

當前，許多行政事業(yè)單位在財會內(nèi)控管理上存在薄弱環(huán)節(jié)，導致財會內(nèi)控管理中出現(xiàn)了各種問題。而且這些問題屬于難以解決的“老、大、難”問題。這從一個側(cè)面折射出行政事業(yè)單位改革推進的速度過慢，已經(jīng)難以適應(yīng)時代發(fā)展的需要。因此，我們必須知難而進，認真研究行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理中存在的問題，努力提高行政事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的效率。

（作者單位為陜西省地下水保護與監(jiān)測中心）

參考文獻

[1] 樊文娟.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2020（16）：60-61.

[2] 黃慧.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性與措施[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2020（16）：74-75.

[3] 卓林全.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及體系構(gòu)建研究[J].商業(yè)會計，2020（12）：10-16.

[4] 李文芳.基于行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策[J].中外企業(yè)家，2020（12）：5-6.

[5] 朱學芳.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（05）：57-58.