財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響

陳陳

摘要 創(chuàng)新是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中必須采取的措施。為了在激烈的競爭中取得更多的市場份額，企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷創(chuàng)新改進自身的工作，才能增強自身的競爭力。近年來，政府出臺的一系列財稅激勵政策，如稅收減免、財政補貼、減稅降費等，均為各類企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供了動力。在研究財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響的過程中，針對政府提供的激勵政策與市場競爭，在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中的作用進行了差異性的探究。本文對我國推行的財稅激勵政策促進企業(yè)創(chuàng)新的應用現(xiàn)狀進行分析，并針對其中存在的不足提出相應的改進舉措，希望可以為擴大財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響，切實提升企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展能力提供有效參考。

關鍵詞 財稅激勵政策;企業(yè)創(chuàng)新;發(fā)展;應用現(xiàn)狀;改進舉措

在社會競爭中，企業(yè)為了突出自身的競爭優(yōu)勢，就需要不斷對既往的技術研究與管理工作進行革新，不斷需求新的發(fā)展機會，用新技術、新方法來贏得更多消費者、使用者的選擇[1]。在企業(yè)創(chuàng)新研究的過程中，不可避免地需要消耗大量的資金和人力物力，在此過程中，如果新技術、新產(chǎn)品研發(fā)失敗，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營就會受到嚴重的負面影響。在研究其他發(fā)達國家的既往經(jīng)驗后，發(fā)現(xiàn)政府為企業(yè)提供財稅支持，可以在一定程度上降低企業(yè)在創(chuàng)新過程中的財務風險，有利于幫助企業(yè)轉型，促進社會經(jīng)濟繁榮發(fā)展[2-3]。

一、財稅激勵政策相關概述

財稅激勵政策具體包括各種稅收減免政策、財政獎勵政策，如企業(yè)在投資過程中，政府可以在一定期限內(nèi)免除企業(yè)需要繳納的所得稅，或者與投資企業(yè)的業(yè)績相關聯(lián)，具體包括出口、產(chǎn)品當?shù)爻煞直壤?、就業(yè)量等內(nèi)容，政府為企業(yè)提供一定的稅收減免或獎勵[4]。

財稅激勵政策的方法主要包括：第一，降低企業(yè)投資過程的所得稅率;第二，規(guī)定企業(yè)在一定的期限內(nèi)免繳所得稅;第三，規(guī)定企業(yè)可以用未來的利潤來抵消免稅期內(nèi)的虧損;第四，加速規(guī)定資產(chǎn)折舊的稅收減免[5];第五，投資或利潤再投資獎勵;第六，減免企業(yè)需要上繳的社會安全費;第七，根據(jù)企業(yè)的雇員人數(shù)或其他勞工支出，給予對應的稅收減免;第八，根據(jù)企業(yè)的實際營銷或促銷開支，對企業(yè)需要繳納的所得稅予以減免[6];第九，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要進口的資本品、設備、生產(chǎn)工程所需原材料、零部件等內(nèi)容，免征或減免進口關稅;第十，對企業(yè)實行出口免稅、出口退稅政策。

二、財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的應用現(xiàn)狀

（一）財政支出政策

分析當前階段我國的財政支出政策，可知政府提供的科技經(jīng)費支出，大部分都應用在了項目、課題研究上。當前對企業(yè)應用補助政策，希望能在一定程度上促使企業(yè)開展技術研發(fā)與創(chuàng)新。政府可以在企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品后帶頭采購，為企業(yè)發(fā)展解除后顧之憂[7]。但在實際的調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在創(chuàng)新研究過程中，政府的資金支持在研發(fā)資金中的占比較低，且資金支持與企業(yè)的發(fā)展不同步，不利于企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。

（二）稅收激勵政策

國家通過稅收激勵，促使企業(yè)開展技術研發(fā)與創(chuàng)新。針對企業(yè)推行的稅收激勵政策，具體包括對所得稅、增值稅等稅費的相關政策。例如，在出口退稅過程中，政府可以針對技術含量高、附加值高的產(chǎn)品應用合理的退稅政策，有效地降低企業(yè)的稅費負擔，保證企業(yè)在技術研發(fā)、創(chuàng)新的過程中有足夠的資金與減稅降費政策支持[8]。

三、當前財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新應用中的不足

（一）稅收激勵政策有待優(yōu)化

當前階段，我國在財稅激勵政策方面，法律體系并不完善。對財稅激勵政策的實際應用過程產(chǎn)生了不利影響。在法律法規(guī)制定中的科學性不足，透明度較低等，導致稅收優(yōu)惠的作用大打折扣。

（二）針對中小型企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策

發(fā)達國家的主要創(chuàng)新力量來自中小型企業(yè)，很大一部分新開發(fā)的技術都源于中小型企業(yè)。以科技為主要發(fā)展方向的中小型企業(yè)，在發(fā)展的過程中體現(xiàn)出了非常強的創(chuàng)新活力，但受到資金、技術、人力等外在條件的限制，導致這些中小型企業(yè)在發(fā)展的過程中缺乏承受風險的能力。中小型企業(yè)在發(fā)展過程中，創(chuàng)新性是其突出的特點。因為在激烈的社會競爭中，中小型企業(yè)與資金技術實力強的大企業(yè)相比，并不占優(yōu)勢。為了實現(xiàn)自身的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，中小型企業(yè)必須在實際的工作過程中提升生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)化分工，提供專業(yè)化、特色化、精細化的服務，不斷推陳出新。中小型企業(yè)如果不能及時有效地轉變發(fā)展方向，提升生產(chǎn)經(jīng)營中的創(chuàng)新性，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的發(fā)展方式，就會導致企業(yè)在競爭中逐漸衰落，未來的發(fā)展會更加困難。

四、財稅激勵政策在企業(yè)創(chuàng)新應用中的改進舉措

（一）對初創(chuàng)期企業(yè)予以稅收激勵政策

企業(yè)在初步開展創(chuàng)新活動期間，在人力物力、資金流動等方面的穩(wěn)定性較差，在發(fā)展過程中承擔的風險也較大。為了降低企業(yè)在初步創(chuàng)新期間投資成本等方面的風險，在應用財稅激勵政策過程中，應對初創(chuàng)期的企業(yè)給予特定的激勵關懷，在企業(yè)投資稅方面，予以抵免政策與遞延納稅政策。例如，當有企業(yè)在技術引進、吸收上需要大量投資時，政府可以適當減免企業(yè)的所得稅，或加大符合條件的企業(yè)享受企業(yè)技術成果投資入股遞延納稅政策。財稅激勵政策應積極學習國外先進的經(jīng)驗，扣除企業(yè)一定的資本支出，如在購置設備、建造實驗室等方面的研發(fā)支出。

（二）放寬政策優(yōu)惠

當前階段，政府推行的財稅激勵政策存在一定的局限性，在對企業(yè)的研發(fā)領域上有一定的限制。部分企業(yè)在享受財稅優(yōu)惠政策上受到較大的限制。其實無論是哪個研究領域的企業(yè)，在技術、產(chǎn)品研發(fā)的過程中，都需要經(jīng)歷創(chuàng)新發(fā)展的過程。所以，政府在推行財稅優(yōu)惠政策的過程中，需要盡量擴大稅收優(yōu)惠的普及性?？梢栽谶m當?shù)那闆r下取消對企業(yè)產(chǎn)品、技術研發(fā)過程的限制。除此之外，我國存在大量的中小型企業(yè)，這些中小型企業(yè)在發(fā)展創(chuàng)新的過程中承擔的風險會更大。為了讓中小企業(yè)在發(fā)展過程中積極參與到創(chuàng)新活動中，應針對中小型企業(yè)的特點進行研究，切實考慮到中小型企業(yè)的實際情況，給予中小型企業(yè)一定的優(yōu)惠政策。

五、結語

為了保證財稅激勵政策切實應用到企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的過程中，增強財稅激勵政策對企業(yè)發(fā)展的影響力，就需要對財稅激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響展開積極的研究，降低企業(yè)進行的創(chuàng)新研究承擔的較大風險，讓小型企業(yè)也能切實享受更多政府的優(yōu)惠政策，有利于促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)社會繁榮發(fā)展。

（作者單位為山東高速青島公路有限公司）

參考文獻

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