增值稅新政改革對小微企業(yè)的影響與發(fā)展研究

王春夢

摘要：一直以來，小微企業(yè)都是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要動力，在促進(jìn)就業(yè)、增加收入、推動經(jīng)濟(jì)增長等方面都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而小微企業(yè)的發(fā)展又受到國家各項經(jīng)濟(jì)政策的影響，國家實施什么樣的稅收政策關(guān)乎著小微企業(yè)的發(fā)展前景。本文將系統(tǒng)闡述增值稅新政改革對于小微企業(yè)產(chǎn)生的實質(zhì)性影響，并系統(tǒng)性的提出促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的措施。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);增值稅改革;影響;發(fā)展

一、增值稅新政改革綜述

依據(jù)我國稅收發(fā)展歷史可知增值稅一直以來都是我國第一大稅種，近些年來，增值稅改革引起了社會和企業(yè)的廣泛關(guān)注。2019年1月17日，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》加大了對小微企業(yè)的減稅降費力度，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之間的小型微利企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以及在其后的2019年全國兩會上，增值稅相關(guān)政策又進(jìn)一步作出了新的調(diào)整：即增值稅兩檔稅率由16%， 10%分別調(diào)整為13%和9%，保持6%稅率不變，以及提高增值稅免征額起點，保證所有行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只減不增。深化增值稅改革是2019年實施更大規(guī)模減稅降費的“重頭戲”，面對新的經(jīng)濟(jì)形勢，我國需要調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這除了國家的宏觀政策調(diào)控之外，也需要企業(yè)等的配合。如果企業(yè)面臨著沉重的稅收負(fù)擔(dān)，巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，則會限制企業(yè)有關(guān)政策的實施，大大減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，拉低我國經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平，而增值稅新政改革則會實質(zhì)性的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給予其更大的利潤發(fā)展空間，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而激發(fā)市場活力，提高我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

二、增值稅新政改革對小微企業(yè)的影響

通過數(shù)據(jù)分析可以看出，增值稅新政改革實施以來，從整體上來看，對減輕小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)起到了積極作用。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2019年前三季度，全國累計新增減稅降費17834億元;其中，新增減稅15109億元。小微企業(yè)普惠性政策新增減稅1827億元，其中增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高新增減稅586億元，惠及402萬戶納稅人。2019年度各行各業(yè)的稅負(fù)水平，與上年同期相比，均呈現(xiàn)不同程度的下降。由此可見，從新政實施以來，對減輕小微企業(yè)稅負(fù)方面成效明顯。通過分析，小微企業(yè)從此次增值稅新政改革中的受益主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）免稅標(biāo)準(zhǔn)放寬，小微企業(yè)受惠范圍擴(kuò)大

2019年增值稅新政改革中，小微企業(yè)的免稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬，即由原來的按月申報3萬元以下免征增值稅提高到了10萬元。這次增值稅免征額的提高是歷次以來調(diào)整力度最大的一次，并且免稅政策受益面大幅度擴(kuò)大，大批在新政改革前無法享受到優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，這次也明顯從免征政策中受益。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計資料顯示，在這次免征額的提高中全國共有將近3000萬戶小微企業(yè)享受了免稅政策，合計免稅約500億元。

（二）稅率下調(diào)，小微企業(yè)減稅效應(yīng)明顯

2018年的增值稅稅率的下調(diào)，分別為增值稅稅率原適用17%稅率的調(diào)整為16%，原適用11%稅率的調(diào)整為10%。到了2019年，這兩檔稅率進(jìn)一步下調(diào)，且幅度更大，分別為增值稅稅率原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。在這兩次的增值稅改革中，尤以制造業(yè)和小微企業(yè)獲益最為明顯。增值稅改革新政成效已產(chǎn)生明顯的成效，根據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2019年度全國累計新增減稅降費超過了兩萬億元。

（三）稅負(fù)減輕，小微企業(yè)利潤空間增大

在我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中，小微企業(yè)有著舉足輕重的作用，但其發(fā)展卻面臨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的經(jīng)濟(jì)下行壓力增加的影響，因此存在著一系列的不利因素。如政府的政策扶持力度小、企業(yè)發(fā)展資金短缺、企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重等，這些都是大批小微企業(yè)發(fā)展中亟需解決的問題，尤其是過重的稅負(fù)嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的發(fā)展。因此，2019年國家進(jìn)行新一輪的增值稅改革，進(jìn)一步調(diào)整了稅費政策，實施更大規(guī)模的減稅降費，落實了今年將近兩萬億元的工作任務(wù)清單，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到了很大程度的減輕，同時進(jìn)一步解決了小微企業(yè)發(fā)展資金短缺問題，利潤空間進(jìn)一步增大，有利于促進(jìn)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）活力釋放，小微企業(yè)創(chuàng)新能力增強(qiáng)

小微企業(yè)的發(fā)展需要國家的政策扶持與自身的技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，其發(fā)展必須重視創(chuàng)新能力的提高，而提高創(chuàng)新技術(shù)與水平的關(guān)鍵在于有大量資金的支持。隨著增值稅改革新政的出臺與落實，減輕了小微企業(yè)的增值稅稅負(fù)，企業(yè)的資金短缺問題得到有效解決，有利于小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，市場活力得到進(jìn)一步的釋放，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了全新的活力，因此小微企業(yè)的創(chuàng)新能力也得到了增強(qiáng)。

三、促進(jìn)我國小微企業(yè)未來發(fā)展建議

（一）建設(shè)金融服務(wù)體系，拓寬小微企業(yè)融資渠道

在國家政策的大力支持下，加快構(gòu)建適應(yīng)小微企業(yè)業(yè)務(wù)需求的金融服務(wù)體系，充分調(diào)動金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)服務(wù)的積極性，提高小微企業(yè)貸款在績效考核中的比重，實行金融機(jī)構(gòu)績效考核與小微企業(yè)信貸供應(yīng)掛鉤的激勵機(jī)制，制定具體的針對性的激勵和支持措施，調(diào)動信貸人員的工作積極性。另外，現(xiàn)如今“互聯(lián)網(wǎng)+”在我國發(fā)展勢頭良好，小微企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)或者直接加入一些平臺機(jī)構(gòu)來拓寬融資渠道和方式。

（二）降低小微企業(yè)受惠門檻，加大政策扶持力度

國家應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整小微企業(yè)受惠門檻，降低行業(yè)限制并適當(dāng)?shù)奶岣吒黜椂愘M的免征額，在最大程度上給予小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。政府部門對經(jīng)營狀況良好、有發(fā)展?jié)摿Φ男∥⑵髽I(yè)可以制定針對性的具體政策，并采取資金扶持，減輕企業(yè)稅負(fù)，減少小微企業(yè)發(fā)展障礙。全面落實上一級財政支持政策，積極引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)申報各項支持小微企業(yè)發(fā)展項目的資金支持，為企業(yè)提供政策、技術(shù)、融資、人才等方面的援助，并且對各項政策的貫徹和落實做到嚴(yán)格監(jiān)管。同時不斷加大本級財政部門對小微企業(yè)的財政支持力度，進(jìn)一步加大對大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化基地和下崗工人再就業(yè)的補(bǔ)助力度，充分調(diào)動人民的創(chuàng)業(yè)積極性，不斷擴(kuò)大我國小微企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展活力。

（三）依靠自身優(yōu)勢，提升管理水平

雖然我國政府出臺的一系列的稅收優(yōu)惠政策在很大程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展，但是小微企業(yè)要想獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，必須充分發(fā)掘自身存在的優(yōu)勢。這需要企業(yè)的經(jīng)營管理者做到與時俱進(jìn)，關(guān)心時事，不斷提升其管理水平，例如不斷引進(jìn)高新技術(shù)人才、改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、打造自身的特色產(chǎn)品，去提高品牌知名度與競爭力。除此之外，小微企業(yè)可以建立與高校合作的機(jī)制，通過校園招聘會、專項培養(yǎng)等形式為企業(yè)招攬更多專業(yè)管理人員、技術(shù)人員等創(chuàng)新型人才，發(fā)掘企業(yè)的自身優(yōu)勢，提高市場競爭力。引導(dǎo)企業(yè)積極利用自身發(fā)展的有利條件煥發(fā)自身活力來應(yīng)對復(fù)雜的市場挑戰(zhàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，增值稅新政改革使小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，稅收負(fù)擔(dān)降低，減稅效應(yīng)明顯，發(fā)展的利潤空間得以增大，并且小微企業(yè)的創(chuàng)新能力得到了進(jìn)一步的提升，這都有利于小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高小微企業(yè)的創(chuàng)新能力，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了全新的活力。因此，為了讓改革成效得到更加進(jìn)一步的有效落實，國家和各級財政部門要充分發(fā)揮其積極作用，與此同時小微企業(yè)也要不斷提高自身發(fā)展水平，使改革新政在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展中起到實質(zhì)性的作用，從而提高我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力。

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基金項目：

本文屬安徽財經(jīng)大學(xué)國家級大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練項目《增值稅稅率調(diào)整對小微企業(yè)稅負(fù)的影響研究—以安徽省蚌埠市為例》（項目編號：201910378091）研究成果。