國企財務內(nèi)控體系建設研究

劉洪濤

摘 要：本文針對國有企業(yè)財務內(nèi)部控制，首先分析了強化財務內(nèi)部控制對國有企業(yè)強化管理的重要性，然后就加強國有企業(yè)財務內(nèi)控管理進行了詳細論述。

關鍵詞：國有企業(yè);財務內(nèi)控;改進完善

一、引言

國有企業(yè)的特殊性決定了其內(nèi)部財務管理以及財務內(nèi)控的標準規(guī)范要求更高，這也是確保國有企業(yè)資金資產(chǎn)安全、促進國有企業(yè)管理革新的重要保障。特別是在混合所有制改革深入推進以及經(jīng)濟結構轉型不斷深入的背景下，國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭越發(fā)激烈，對國有企業(yè)的內(nèi)部管理也提出了較高要求。作為國有企業(yè)，其應高度重視財務管理尤其是財務內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的重要作用，積極改進完善企業(yè)的財務內(nèi)控體系，加大內(nèi)部財務管控力度，這對提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益、實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有重要意義。

二、國有企業(yè)強化財務內(nèi)控的重要作用

財務內(nèi)控在國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理、提高財務管理工作質(zhì)量和效率方面具有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）強化財務內(nèi)控可以提高國有企業(yè)財務管理的規(guī)范性

完善國有企業(yè)的財務內(nèi)控體系，能夠通過健全完善的財務內(nèi)控制度，加強對國有企業(yè)財務活動的規(guī)范約束，尤其是在國有企業(yè)日常的經(jīng)營活動過程中，依靠財務內(nèi)控體系能夠及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部財務管理方面存在的各類問題，提高國有企業(yè)財務管理工作的效率。

（二）強化財務內(nèi)控可以確保國有企業(yè)資金資產(chǎn)安全

國有企業(yè)完善財務內(nèi)控體系，有利于確保國有企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性，提高財務會計信息質(zhì)量，并確保國有企業(yè)內(nèi)部有關的資金活動和資產(chǎn)活動信息得到真實的記錄反映，進而確保國有企業(yè)內(nèi)部資金資產(chǎn)的安全可靠，提高國有企業(yè)資金資產(chǎn)使用效益。

（三）強化財務內(nèi)控可以革新國有企業(yè)財務管控模式

建立完善的財務內(nèi)控體系，有利于對國有企業(yè)當前的財務管理模式進行系統(tǒng)的優(yōu)化提升，尤其是可以進一步梳理完善國有企業(yè)內(nèi)部的財務管理流程，拓展財務管理職能，強化管理會計等在國有企業(yè)內(nèi)部的應用，推動財務管理從記賬核算等向服務國有企業(yè)經(jīng)營決策方向轉變。

（四）強化財務內(nèi)控可以有效避免財務風險問題發(fā)生

在國有企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務內(nèi)控體系，可以突出風險導向，對國有企業(yè)經(jīng)濟活動開展過程中可能面臨的財務風險進行系統(tǒng)的應對，并通過財務風險預警和模型分析，科學合理地制定國有企業(yè)的財務風險管控策略，確保國有企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健。

三、當前國有企業(yè)財務內(nèi)控面臨的主要問題

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)建立和完善了財務內(nèi)控管理制度措施，但在財務內(nèi)控體系的系統(tǒng)性和規(guī)范性等方面還存在不少問題，尤其是以下幾方面的問題較為突出。

（一）對國有企業(yè)財務內(nèi)控認識不全面

當前，有的國有企業(yè)在內(nèi)部管理方面對財務內(nèi)控還沒有形成科學準確的認識，尤其是在傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念的影響下，對財務內(nèi)控的具體職能沒有準確的認識，國有企業(yè)的內(nèi)部治理結構也需要革新優(yōu)化，內(nèi)部財務管理工作人員的理念認識也需要轉變，因而整體上國有企業(yè)的財務內(nèi)控基礎環(huán)境相對較為薄弱，影響了財務內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的具體推進和實施。

（二）國有企業(yè)財務風險評估不到位

有的國有企業(yè)內(nèi)部財務風險評估管理不到位，沒有按照國有企業(yè)經(jīng)濟活動的實際特點來建立完善的財務風險預警體系，財務風險評估指標也沒有進行系統(tǒng)的篩選，因而對國有企業(yè)經(jīng)濟活動開展過程中可能出現(xiàn)的風險問題缺乏系統(tǒng)的評估分析，造成了國有企業(yè)內(nèi)部存在較大的財務風險隱患。

（三）國有企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行效果不佳

國有企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度體系建設不完善，各項關鍵的財務內(nèi)控制度缺乏有效的執(zhí)行分析，國有企業(yè)內(nèi)部的信息溝通體系也不夠完善，財務內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，財務內(nèi)部審計不到位，對于財務內(nèi)控管理中存在的問題難以及時解決，影響了國有企業(yè)財務內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

四、加強國有企業(yè)財務內(nèi)控的具體策略

優(yōu)化國有企業(yè)的財務內(nèi)控，應按照財務內(nèi)控各項基本要素，有針對性地改進完善財務內(nèi)控工作，加大財務內(nèi)控力度和監(jiān)督管理力度，提高企業(yè)財務內(nèi)控整體水平，具體應從以下幾方面采取措施。

（一）優(yōu)化國有企業(yè)財務內(nèi)控的基礎環(huán)境和氛圍

做好國有企業(yè)的財務內(nèi)控，應注重進一步強化國有企業(yè)財務內(nèi)控各項基礎工作，尤其是國有企業(yè)的管理層應充分認識到財務內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到財務內(nèi)控管理體系的建設中。同時，還應根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，進一步完善企業(yè)內(nèi)部治理結構，在企業(yè)內(nèi)部的董事會、經(jīng)理層以及股東大會之間完善分級授權管理機制，并組建監(jiān)事會，強化對國有企業(yè)財務內(nèi)控的監(jiān)督。此外，還應重點優(yōu)化國有企業(yè)的財務組織結構設置，除做好財務會計核算以及融資、投資和運營管理等財務管理工作外，還應按照管理會計的相關要求，進一步拓展國有企業(yè)財務管理工作的職能。另外，還應注重優(yōu)化國有企業(yè)的財務內(nèi)控氛圍，尤其是引導企業(yè)內(nèi)部各個部門認識到財務內(nèi)控的重要性，積極配合財務部門共同參與到企業(yè)財務內(nèi)控管理各項工作中。

（二）完善國有企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行

在國有企業(yè)財務內(nèi)控的具體實施方面，應結合國有企業(yè)的實際情況建立完善相應的財務內(nèi)控制度，尤其是應注重建立和完善貨幣資金管理制度、投融資管理制度、全面預算管理制度、財務報告管理制度以及稅收管理制度等，此外，還應注重完善國有企業(yè)財務相關的各項內(nèi)控制度，重點應完善項目管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、采購管理制度以及集中決策等相應的財務內(nèi)控管理制度。同時，在財務內(nèi)控管理方面，還應突出主要財務內(nèi)控工作，加強國有企業(yè)的預算管理，做好預算的編制審批、執(zhí)行分析、調(diào)整及考核評價等工作，提高國有企業(yè)財務管理工作的規(guī)范性;強化對國有企業(yè)的資金管理，做好資金計劃、銀行賬戶管理、收付款管理，優(yōu)化國有企業(yè)的資金管理業(yè)務流程，提高國有企業(yè)的資金使用價值，改進國有企業(yè)的資產(chǎn)管理，突出固定資產(chǎn)管理，做好國有企業(yè)固定資產(chǎn)的新增計價、折舊、清查評估和報廢處置等各項工作，促進實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（三）在國有企業(yè)財務內(nèi)控中突出風險管控

在國有企業(yè)的財務內(nèi)控體系中，應突出風險管控，結合國有企業(yè)的實際情況來建立科學的財務風險預警體系和評估模型，綜合選擇盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、經(jīng)營增長等方面的財務評價指標，對各類財務風險問題進行系統(tǒng)的評估量化，合理設定風險臨界指標，有針對性地制定財務風險管控策略。此外，為有效避免財務風險問題發(fā)生、增強內(nèi)部控制的有效性，還應全面加強國有企業(yè)的內(nèi)部審計管理，對國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及財務風險管理狀況、財務活動狀況等進行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制方面存在的問題，對國有企業(yè)財務內(nèi)控的有效性進行評估分析和優(yōu)化改進，促進財務內(nèi)控目標順利實現(xiàn)。

（四）加大國有企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督力度

增強國有企業(yè)財務內(nèi)控的有效性，還應注重全面強化國有企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督管理力度，可以結合國有企業(yè)內(nèi)部治理結構的實際情況，建立完善國有企業(yè)內(nèi)部審計委員會，該內(nèi)部審計委員會應重點做好國有企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動和財務管理活動的事前、事中、事后監(jiān)督管理，并應注重進一步突出國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能作用，尤其是在服務國有企業(yè)的經(jīng)營管理決策方面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進國有企業(yè)財務內(nèi)控目標順利實現(xiàn)。此外，還應針對國有企業(yè)內(nèi)控管理落實內(nèi)控管理責任，建立完善的績效考核和獎懲機制，對財務內(nèi)控措施的具體落實情況等進行責任管理，確保財務內(nèi)控目標順利實現(xiàn)。

五、結語

在國有企業(yè)財務內(nèi)控的改進優(yōu)化方面，應結合國有企業(yè)的實際情況來進一步完善財務內(nèi)控環(huán)境，突出財務風險管控，健全和完善國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度，加大財務監(jiān)督管理力度，進而促進國有企業(yè)財務管理目標順利實現(xiàn)。

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