淮海經(jīng)濟區(qū)中小企業(yè)減稅降費的財稅分析

摘要：“淮海經(jīng)濟區(qū)”作為國家重點規(guī)劃區(qū)域，但中小企業(yè)比重較大，經(jīng)濟發(fā)展滯后。本文以此為項目的研究基地，對該地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及稅后效應(yīng)進行調(diào)研分析，并多角度提供建議，以望為該地區(qū)的振興發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：淮海經(jīng)濟區(qū);中小企業(yè);減稅降費

一、引文

淮海經(jīng)濟特區(qū)由江蘇北部、山東南部、河南南部與安徽北部地區(qū)組成，這些區(qū)域都是各省的經(jīng)濟谷地，是經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)。中小企業(yè)比重較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不完善，對資本的吸引力較差。

為貫徹十九大提出的實施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，大力支持貧困地區(qū)發(fā)展，隨著新一輪減稅減費政策的實施，以此區(qū)域中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為研究對象，進一步分析制約該地區(qū)發(fā)展的財稅問題，為完善發(fā)展機制，促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供建議，推進國家“十三五”計劃的實施。

二 、淮海經(jīng)濟區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）淮海經(jīng)濟區(qū)的概括

淮海經(jīng)濟區(qū)是國內(nèi)最早的區(qū)域性經(jīng)濟合作組織之一。位于沿海交通要道，是撬起國家“兩橫三縱”格局的重要支點。該區(qū)域占地17.8萬平方公里，近兩年人口達(dá)到1.34億人，分別占全國總面積的1.8%和總?cè)丝诘?.75%。 淮海經(jīng)濟區(qū)實力不足，GDP規(guī)模小，人均水平低，人均GDP僅占全國平均水平的3/4。

（二）中下企業(yè)發(fā)展面臨的困境

一方面，從宏觀經(jīng)濟形勢分析，該區(qū)域的中小企業(yè)發(fā)展在市場競爭中處于弱勢地位。生存空間狹小，人才外流，資本短缺，加上當(dāng)?shù)嘏涮椎姆龀终卟粔蛲晟频葘?dǎo)致抗風(fēng)險能力較弱，融資困難等現(xiàn)象。

另一方面，企業(yè)僅憑借低成本的簡單運營方式，低端水平的管理和經(jīng)營模式，難以突破技術(shù)創(chuàng)新，核心競爭力十分薄弱。

三、新一輪減稅降費政策對淮海經(jīng)濟區(qū)中小企業(yè)的影響分析

（一）減稅降負(fù)的利好效應(yīng)

2019年減稅降費是具有明顯傾斜的政策，與以前減稅政策相比較，不僅降稅規(guī)模更大，也突破了以往短期性、碎片化、局部性的短板，使該地區(qū)企業(yè)享受到了政策紅利，更具有實質(zhì)性與普惠性。

通過數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，新一輪減稅降費實施以后，該地區(qū)中小企業(yè)納稅系統(tǒng)進行更新，減稅額度大增，縮減企業(yè)用工成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。具體表現(xiàn)如下：

1.力度大，覆蓋面廣。直接降低增值稅稅率，保證企業(yè)稅負(fù)只減不增。以及19年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅，個稅降稅政策等，為各類企業(yè)尤其是中小企業(yè)的市場主體降低經(jīng)營壓力。

2.傾斜方向明確。此次減稅政策本著公平與效益原則，穩(wěn)抓穩(wěn)打，精準(zhǔn)聚焦。特別是面對中小企業(yè)的實體經(jīng)濟負(fù)擔(dān)重、利潤低等困難，降低稅率，體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的政策導(dǎo)向。

3.簡明易行，企業(yè)真實受益。通過直接降低稅率、降低社保費率方式，并對小微企業(yè)實行普惠性的稅費減免，方便易行，直達(dá)市場主體，企業(yè)獲得感更直接、更強烈。

（二）減稅措施目前面臨的困境

在對淮海經(jīng)濟區(qū)中小企業(yè)實證調(diào)研基礎(chǔ)上，對獲取的第一手資料進行分析研究，在經(jīng)濟下行壓力加大的環(huán)境下，持續(xù)減稅降費效力的不明確性在實際運行中更加突出。

（1）中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)不完善

為充分了解企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)狀況，小組成員對淮海經(jīng)濟區(qū)135家中小企業(yè)享受減稅降費的情況展開了問卷調(diào)查，最終有效的企業(yè)樣本為120家。其中企業(yè)的結(jié)構(gòu)規(guī)模與稅費負(fù)擔(dān)呈反比，隨著營業(yè)收入遞減，稅費比例依次升高。所以，企業(yè)規(guī)模越小，稅費負(fù)擔(dān)越重。

（2）減稅政策持續(xù)推進，但中小企業(yè)獲得感不強

近年來，國家在鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展方面下了很大功夫，制定和實施了一系列惠企減負(fù)政策。但是由于各種因素的制約，減稅的實質(zhì)效應(yīng)還取決于企業(yè)內(nèi)部運營機制和地區(qū)市場環(huán)境，比如，由于該地區(qū)小規(guī)模納稅人比例較高，難以取得增值稅專用發(fā)票，即使增值稅名義稅率從17%和11%下調(diào)到16%和10%，也大大削減了下調(diào)的效果。

（3）經(jīng)濟下行，生產(chǎn)經(jīng)營成本加劇

從該地區(qū)的GDP水平來看，經(jīng)濟下行壓力不斷加大，資源短缺，人才外流等問題日益突出，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本加劇。

四、中小企業(yè)減稅降費的路徑選擇

（一）優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)，完善稅收優(yōu)惠政策

應(yīng)區(qū)分不同規(guī)模的企業(yè)，減稅的重點是小微企業(yè)，而非中型企業(yè)。小微企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用不可忽視，在增加勞動就業(yè)，促進經(jīng)濟增長，推動科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要的作用。只有真實地讓利于小微企業(yè)，解決小微企業(yè)融資難，競爭壓力大等問題，才能更大限度地激發(fā)市場活力，促進社會投資與發(fā)展。

（二）減稅方向以企業(yè)所得稅為主

企業(yè)所得稅是直接稅，具有不可轉(zhuǎn)嫁性，對企業(yè)利潤總額進行征稅，實際上是國家對企業(yè)經(jīng)營成果最終分配過程的參與。而增值稅作為可以轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)的稅負(fù)最終會轉(zhuǎn)移到消費者身上，相比之下，企業(yè)所得稅稅負(fù)更加明顯，減稅效果更加強烈。因此，在推進減稅降費的進程中，國家應(yīng)該加大企業(yè)所得稅的減稅力度。

（三）多渠道加強政策宣傳力度

企業(yè)獲得感不強，一方面是納稅人對減稅政策理解深度不夠，另一方面政府的宣傳力度有待加強?？赏ㄟ^中央主流媒體，微博，報刊等各種新聞媒介進行加積極宣傳。

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作者簡介：

張?zhí)m蘭（1996.05-），女，漢族，江蘇徐州人，徐州工程學(xué)院，金融學(xué)院。

基金項目：

大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目：淮海經(jīng)濟特區(qū)中小型企業(yè)減稅降費的戰(zhàn)略性研究，項目編號：xcx2019171，項目負(fù)責(zé)人：張?zhí)m蘭