探析科技公司稅務(wù)管理籌劃

劉云菲

摘 要：自“營(yíng)改增”實(shí)施，科技公司發(fā)展不僅面臨巨大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也迎來(lái)了新機(jī)遇。在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，科技公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展歸根結(jié)底離不開成本控制與自身管理水平的提高。在新形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理籌劃，可提升科技公司利潤(rùn)空間，降低科技公司稅負(fù)壓力;“營(yíng)改增”后，科技公司如何搞好稅務(wù)管理籌劃是關(guān)系科技公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本。本文以此為研究背景對(duì)科技公司納稅管理籌劃進(jìn)行分析，并提出一些建議，期望能夠起到一定借鑒作用。

關(guān)鍵詞：科技公司 ?稅務(wù)管理籌劃 ?建議

科技公司的稅務(wù)制度還處于初步改革階段，對(duì)科技公司而言，這既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇;科技公司在管理、思想等各方面若無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的改變，無(wú)疑會(huì)面對(duì)諸多問(wèn)題。在新形勢(shì)下，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)是為了減輕稅負(fù)、預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅務(wù)管理籌劃管理水平，從而能夠促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)下部分科技公司在創(chuàng)新稅務(wù)管理籌劃管理中，稅務(wù)管理籌劃與公司自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)關(guān)聯(lián)性不夠明確，造成稅務(wù)管理籌劃工作開展不順利。

一、分析稅務(wù)管理籌劃與科技公司運(yùn)營(yíng)存在的關(guān)系

科技公司在內(nèi)部控制管理中，應(yīng)尋求符合自身特點(diǎn)的管理方式，科技公司創(chuàng)新稅務(wù)管理籌劃工作時(shí)相對(duì)較為特殊，且公司特性與稅務(wù)工作存在一定關(guān)聯(lián)。其一，科技公司的利潤(rùn)是通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)來(lái)獲取的，一般公司所開發(fā)的項(xiàng)目需要龐大的投資，科技公司承擔(dān)稅務(wù)相對(duì)較重;因此，科技公司合理開展稅務(wù)管理籌劃不僅有利于減少公司成本，同時(shí)還為公司創(chuàng)造了更大的盈利空間。其二，由于科技公司自身特性，開發(fā)新項(xiàng)目一般需要較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期，在開發(fā)周期中科技公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，且面臨各種各樣復(fù)雜的問(wèn)題，在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中，若稅收政策出現(xiàn)相應(yīng)調(diào)整，不僅增加科技公司稅務(wù)壓力，且增加稅務(wù)管理籌劃工作難度。其三，研發(fā)部門進(jìn)行產(chǎn)品項(xiàng)目的開發(fā)，普遍存在較大的“地域”現(xiàn)象，導(dǎo)致科技公司稅務(wù)管理籌劃工作以相應(yīng)組織形式實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而拓展稅務(wù)管理籌劃空間，但科技公司所承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)較高。最后，科技公司形式多樣，導(dǎo)致稅務(wù)管理籌劃工作、納稅義務(wù)等存在差異化，造成具體稅務(wù)管理籌劃工作難度較高。

二、科技公司稅務(wù)管理籌劃存在的問(wèn)題

（一）科技公司稅負(fù)受到影響

對(duì)于科技公司來(lái)說(shuō)，其開展稅務(wù)管理籌劃的最終目的是減輕公司稅負(fù)，增加公司利潤(rùn)。但自推行“營(yíng)改增”以來(lái)，部分科技公司并未開展好稅務(wù)管理籌劃工作，導(dǎo)致公司稅負(fù)受到較大影響;同時(shí)，部分公司票據(jù)缺乏真實(shí)性，與國(guó)家管理票據(jù)存在明顯不同，阻礙公司管理。部分科技公司并未真正理解、掌握新政策，導(dǎo)致公司改革轉(zhuǎn)型流于表面，最終導(dǎo)致管理上出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）納稅管理受到影響

在新時(shí)代背景下“營(yíng)改增”政策已經(jīng)得到全面實(shí)施，面對(duì)這種情況，科技公司會(huì)增加一定的管理成本，會(huì)計(jì)科目也會(huì)增加，如此一來(lái)科技公司所采取的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法所展現(xiàn)出的效果就會(huì)不佳，同時(shí)再加上會(huì)計(jì)核算方法越來(lái)復(fù)雜就在增加了科技公司的會(huì)計(jì)核算難度，對(duì)其納稅管理帶來(lái)影響。因此，科技公司需要對(duì)納稅管理進(jìn)行優(yōu)化，把握住重點(diǎn)，不斷完善會(huì)計(jì)制度與增值稅發(fā)票管理制度等等。

三、關(guān)于加強(qiáng)科技公司稅務(wù)管理籌劃的建議

（一）選擇合理的納稅時(shí)間

科技公司由于項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，資金回籠緩慢，存在較高的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司稅款，一定時(shí)間的稅金延遲交付，并將相應(yīng)資金用于公司資金周轉(zhuǎn)，可在一定程度上減少財(cái)務(wù)費(fèi)用、緩解流動(dòng)資金壓力。因此，科技公司如何選擇納稅時(shí)間尤為重要，對(duì)此公司需詳細(xì)了解和掌握稅法，并根據(jù)納稅發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，選擇公司最佳納稅時(shí)間;根據(jù)公司情況盡量延后納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)而減輕公司資金壓力，也是一種有效的稅務(wù)籌劃方法?！盃I(yíng)改增”后，科技公司就需要詳細(xì)了解政策，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天，即為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)，應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際情況，盡量緩解公司稅負(fù)壓力。

科技公司還需要利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，然后制定出具有針對(duì)性、有效性的稅務(wù)管理計(jì)劃，結(jié)合國(guó)家政策來(lái)進(jìn)行具體實(shí)施。除了納稅時(shí)間以外還需要合理選擇納稅人的身份（小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），不斷對(duì)科技公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（二）計(jì)稅依據(jù)和方法科學(xué)選擇減輕稅負(fù)

在新形勢(shì)下，對(duì)科技公司計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行科學(xué)選擇可在一定程度上減少征稅對(duì)象，使稅務(wù)籌劃工作達(dá)到簡(jiǎn)單直觀的效果。自“營(yíng)改增”實(shí)施后，稅法規(guī)定：建筑作業(yè)單位，營(yíng)業(yè)額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。其計(jì)稅依據(jù)并不相同。因此，科學(xué)選擇計(jì)稅依據(jù)和方法，對(duì)減輕公司稅負(fù)意義重大，如對(duì)單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，可以依照稅法規(guī)定一次性稅前扣除應(yīng)納稅所得額。

（三）加強(qiáng)科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別分析和應(yīng)對(duì)水平

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別要點(diǎn)是對(duì)于科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的全方面消息搜集，然后通過(guò)采取財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)損失清單、因果分析、或者風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析等等，對(duì)科技公司中或許會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況下進(jìn)行等級(jí)劃分和評(píng)估。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)上面，科技公司需要結(jié)合自身的真實(shí)狀況采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方法來(lái)進(jìn)行及時(shí)的化解。

（四）提高科技公司的稅務(wù)籌劃管理

科技公司在稅務(wù)籌劃的制定方案中，務(wù)必嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)法律，準(zhǔn)確無(wú)誤地把握國(guó)家各種稅收政策以及稅收優(yōu)惠，既要確保民營(yíng)辦稅成本、納稅效率、納稅義務(wù)、稅后利潤(rùn)以及納稅人的合法權(quán)益，同時(shí)也一定要避免觸犯到相關(guān)的國(guó)家稅收政策規(guī)定。在稅收籌劃的過(guò)程里，需要根據(jù)科技公司的稅務(wù)針對(duì)性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制;對(duì)于增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重要的是用心核查好科技公司的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合理性與真實(shí)性，然后準(zhǔn)確地核算銷項(xiàng)稅金計(jì)算銷售收入。

（五）加強(qiáng)科技公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)的控制度是把控科技公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有效的措施，而對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制制度要點(diǎn)則是完善科技公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，并規(guī)范好科技公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程。

第一，需確認(rèn)科技公司擁有完整的稅務(wù)核算、發(fā)票管理、信息系統(tǒng)管理、稅務(wù)登記、申報(bào)管理以及稅務(wù)文件等各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

第二，需要固定對(duì)科技公司中所涉稅事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，采用定量分析、定性分析相結(jié)合的方式，迅速發(fā)現(xiàn)科技公司稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，清除一切稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，科技公司應(yīng)該對(duì)照自身經(jīng)營(yíng)模式、管理結(jié)構(gòu)以及國(guó)家政策稅法規(guī)定的變化，迅速對(duì)科技公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行處理，從而有針對(duì)性的制訂科技公司中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

科技公司想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就必須要及時(shí)觀察發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并迅速回避，制作好對(duì)應(yīng)計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的直接影響決定了公司稅務(wù)管理工作者存在的必要性。因?yàn)橐l(fā)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是各種各樣的，在公司的稅務(wù)管理籌劃方面，也必須以敏銳的識(shí)別能力及時(shí)面對(duì)處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在其給公司帶來(lái)危害前化解風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)此下去，公司的發(fā)展會(huì)越來(lái)健康，公司整體的管理能力也會(huì)大幅度提升。

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