醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題及內(nèi)審對(duì)策研究

孫學(xué)玲

摘 要：醫(yī)院的基建項(xiàng)目非常多，投資規(guī)模較大，時(shí)間比較緊張，工程種類比較多樣，大部分醫(yī)院不具備專業(yè)人士來對(duì)基建資金的正常有效的使用進(jìn)行監(jiān)督，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，需要研究醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題，提出內(nèi)審對(duì)策，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)率，預(yù)防國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院? 基建項(xiàng)目? 內(nèi)部控制? 問題? 內(nèi)審對(duì)策

醫(yī)療事業(yè)對(duì)每一個(gè)國家來說都是重點(diǎn)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，我國政府開始加大對(duì)醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的資金投入，充分滿足我國人民的就醫(yī)需要，涌現(xiàn)出更多的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目。目前醫(yī)院內(nèi)部工作當(dāng)中一個(gè)重要的內(nèi)容就是醫(yī)院基建項(xiàng)目，而醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作即針對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全過程展開管控，從而保障其合法性。內(nèi)部審計(jì)不但可以保障工程質(zhì)量，而且能夠最大程度上減少工程成本，進(jìn)一步提高工程總體效益。

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題

（一）招投標(biāo)問題

招標(biāo)文件的不完整將會(huì)直接給施工方帶來比較大的影響，嚴(yán)重的會(huì)造成超預(yù)算的現(xiàn)象，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來影響。此外，合同時(shí)在招投標(biāo)文書的基礎(chǔ)上，有效約束甲乙雙方的手段。此外在實(shí)際施工過程中，大部分情形下都會(huì)被施工方盤剝，這主要是因?yàn)樵O(shè)計(jì)工作人員在進(jìn)行施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)時(shí)未能詳細(xì)進(jìn)行設(shè)計(jì)，施工圖紙并不詳細(xì)，造成施工具有非常大的隨意性。在部分隱蔽工程中，其中的施工工藝與材料的使用都只有施工方自己了解，其他單位都無法控制，這樣將會(huì)造成材料預(yù)算增多，加大總體工程的成本。此外項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)以及相關(guān)人員涉案。

（二）報(bào)審資料不完整或不真實(shí)

醫(yī)院部分基建項(xiàng)目中雖然已經(jīng)交付使用多年，但是卻因?yàn)榻ㄔO(shè)部門的工作人員具有較大的流動(dòng)性，時(shí)間跨度較大，不能獲得施工材料。部分需要進(jìn)行補(bǔ)簽或者是具體變更聯(lián)系單;還有的施工方刻意將隱藏給自己帶來不良影響的資料，更有甚至提供假的資料。

（三）舞弊行為或被欺詐現(xiàn)象

醫(yī)院基建項(xiàng)目的全過程中涉及多個(gè)利益主體，只要其中有一方在一個(gè)環(huán)節(jié)徇私，就非常容易產(chǎn)生舞弊情況。舞弊即單位管理人員、員工或者第三方通過欺騙的手段獲得非法利益的行為。

二、內(nèi)審對(duì)策

（一）前移審計(jì)關(guān)口

招投標(biāo)時(shí)，并非全部的審計(jì)人員參與到全部的招投標(biāo)的過程中，此種形式將會(huì)造成招投標(biāo)監(jiān)督無法真正落實(shí)。并且在出現(xiàn)問題時(shí)也會(huì)分散當(dāng)事人的責(zé)任。因此為了將監(jiān)督工作落實(shí)到位，審計(jì)關(guān)口一定要前移。在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)出具項(xiàng)目可行性報(bào)告，嚴(yán)禁可行性報(bào)告出具機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目可行性評(píng)審。重大建設(shè)項(xiàng)目必須經(jīng)醫(yī)院和政府部門審議通過后方可實(shí)施，總會(huì)計(jì)師應(yīng)全過程參與項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研至竣工驗(yàn)收全過程，加強(qiáng)基建項(xiàng)目成本控制有效性。在審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查其可行性研究科學(xué)性、程序規(guī)范性和成本核算準(zhǔn)確性。

在招投標(biāo)環(huán)境，工程招標(biāo)環(huán)節(jié)要采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。企業(yè)要依法組織工程招標(biāo)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，接受有關(guān)部門監(jiān)督。企業(yè)要依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。由醫(yī)院基建部門技術(shù)人員、專家等組成評(píng)標(biāo)小組，從技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、功能性等方面對(duì)施工技術(shù)方案、投標(biāo)總價(jià)進(jìn)行評(píng)價(jià)，依據(jù)招投標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)，確定基建項(xiàng)目中標(biāo)單位并訂立基建項(xiàng)目合同。為提高工程概預(yù)算制定全面性、合理性，醫(yī)院可采取工程量清單模式進(jìn)行招投標(biāo)，并以中標(biāo)單位在合同中明確工程限額總價(jià)和支付計(jì)劃。合同審查的關(guān)鍵點(diǎn)是招標(biāo)項(xiàng)目是否可以根據(jù)正常的流程展開招標(biāo)，是否有意規(guī)避招標(biāo)程序，簽署的合同是否具備相同的法律效應(yīng)，所簽署的合同是否完整清楚明確。一旦雙方出現(xiàn)任何問題都可以根據(jù)合同來解決，防止施工單位以超預(yù)算、設(shè)計(jì)變更等原因要求增加工程總價(jià)。

（二）報(bào)審資料真實(shí)完整

明確送審與審計(jì)部門的責(zé)任，報(bào)審資料是否完整需要由送審部門負(fù)責(zé)，如果發(fā)現(xiàn)假的資料，要追究送審部門的責(zé)任。對(duì)于工程量、套項(xiàng)與價(jià)格再次審核，并且針對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、文件使用的定額與造價(jià)計(jì)算的準(zhǔn)確程度進(jìn)行再次審核，這樣一來能夠更好的計(jì)算出合理準(zhǔn)確的工程造價(jià)。此外，要對(duì)不符合審計(jì)條件且不完整的材料，給予退回，要讓單位重新進(jìn)行上報(bào)，而且審計(jì)部門不承擔(dān)延誤審計(jì)期限的責(zé)任。工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)送資料包含：第一，招投標(biāo)文件、立項(xiàng)批復(fù)等;第二，施工合同和會(huì)議紀(jì)要;第三，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、圖紙會(huì)審記錄等;第四，現(xiàn)場(chǎng)簽證資料;第五，施工變更簽證;第六，施工單位資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)許可證書;第七，分包工程資料與加工材料清單;第八，工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;第九，工程竣工決算報(bào)表、說明書等;第十，相關(guān)部門地方性文件、法規(guī)等資料。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，未經(jīng)辦理竣工驗(yàn)收審計(jì)的項(xiàng)目不得驗(yàn)收，并落實(shí)項(xiàng)目后評(píng)估機(jī)制，由醫(yī)院、施工方組成聯(lián)合評(píng)估小組，在項(xiàng)目驗(yàn)收一定期限內(nèi)進(jìn)行重新評(píng)估，延期支付一定比例工程款項(xiàng)，評(píng)估通過后方可支付。針對(duì)評(píng)估中出現(xiàn)的問題，由施工單位落實(shí)整改，重新評(píng)估通過后方可支付余款。

（三）規(guī)范審計(jì)行為、依據(jù)及程序

基建項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的政策性、專業(yè)水平高、系統(tǒng)性強(qiáng)，審計(jì)人員的政策水平可以從審計(jì)人員使用的方法與審計(jì)程序上表現(xiàn)出來，這是一個(gè)審計(jì)人員綜合能力的表現(xiàn)。在展開審計(jì)過程中，審計(jì)人員要按照審計(jì)部門的有關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)，制定相關(guān)的審計(jì)方案與計(jì)劃，組建具備高水平、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)小組，了解審計(jì)對(duì)象，搜集基本信息，初步分析所存在的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)場(chǎng)就需要展開必要的分析、觀察、檢查與詢證等再次核查程序，審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)所有的信息實(shí)現(xiàn)共享。在審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，要把政策法規(guī)當(dāng)做標(biāo)準(zhǔn)，參考依據(jù)展開處理，把主動(dòng)權(quán)掌握在自己手里。

三、結(jié)束語

總而言之，為了更好的做好醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)控審計(jì)工作，就需要優(yōu)化內(nèi)控制度，明確各部門的分工，提高工作人員責(zé)任感。面對(duì)施工全過程一定要做好監(jiān)督控制，將工程質(zhì)量控制好，把握好工程造價(jià)。醫(yī)院要提供給員工專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，保證員工可以在工作當(dāng)中輕松處理各種問題。針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目當(dāng)中存在的各種問題，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門需要保持積極的態(tài)度來研究問題，及時(shí)提供針對(duì)性的解決對(duì)策。醫(yī)院要將每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)責(zé)任明確落實(shí)到每一名審計(jì)人員身上，盡量的避開審計(jì)工作存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，有效的控制基建項(xiàng)目工程造價(jià)。