民營企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化分析

王慰宜

[摘 要]批發(fā)零售業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，可以說批發(fā)零售業(yè)的發(fā)展在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度和經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，人們生活水平和質(zhì)量普遍提高，批發(fā)零售業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，一方面批發(fā)零售業(yè)具有廣闊的發(fā)展前景，另一方面隨著行業(yè)的多元化發(fā)展，也給企業(yè)提出了更高的要求，未來我國的批發(fā)零售業(yè)集中度將進(jìn)一步提升，信息化將助推批發(fā)零售業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此大背景下，要求民營企業(yè)要重視強(qiáng)化內(nèi)控管理，健全內(nèi)控管理體系，以提升內(nèi)控管理有效性，為企業(yè)效益提升、管理創(chuàng)新助力。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè);內(nèi)部控制體系;市場經(jīng)濟(jì)體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.092

1 民營企業(yè)重視內(nèi)控體系優(yōu)化的意義

第一，有利于提升會計(jì)財(cái)會信息質(zhì)量。民營企業(yè)能否獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，取決于決策的科學(xué)性，而決策的科學(xué)性則依賴于企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。民營企業(yè)通過內(nèi)控體系優(yōu)化，可以從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、審計(jì)監(jiān)督等方面健全企業(yè)的管理體系，保證財(cái)會數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生、處理、利用的規(guī)范性;同時(shí)可以降低工作失誤，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]民營企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部管理后，可以加強(qiáng)對各個(gè)部門的管控，促使信息流通更加透明，避免信息失真現(xiàn)象發(fā)生。

第二，有利于提升經(jīng)營管理效率。企業(yè)發(fā)展面臨著瞬息萬變的市場環(huán)境，能否及時(shí)獲悉市場內(nèi)外有效信息，直接影響企業(yè)的有序運(yùn)營。通過對企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)職能延伸到業(yè)務(wù)端，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門的信息高度共享，這能夠提升企業(yè)對市場環(huán)境的適應(yīng)性，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力;同時(shí)，通過完善內(nèi)控體系，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程管理，即產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、銷售到售后的一體化管理，這能夠有效增強(qiáng)部門之間的協(xié)作性。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

其一，全員內(nèi)控意識薄弱，但是部分企業(yè)管理人員片面認(rèn)為內(nèi)控管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，只需要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因而在具體的內(nèi)控管理工作中，其他部門的配合度不夠，積極性不強(qiáng)，降低內(nèi)控效果。其二，內(nèi)控廣度、深度不足，部分企業(yè)的內(nèi)控管理更多是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或者利潤目標(biāo)服務(wù)，而內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施更多傾向于業(yè)務(wù)，而對于財(cái)務(wù)內(nèi)控重視度不夠;同時(shí)部分企業(yè)在制定內(nèi)控制度過程中細(xì)化不足，內(nèi)控制度沒有與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相聯(lián)系，這導(dǎo)致制度的可操行、有效性不強(qiáng)。[2]其三，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，要發(fā)揮內(nèi)控有效性，完善內(nèi)控管理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)健全監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮約束作用，以保證內(nèi)控執(zhí)行力度，然而部分企業(yè)的審計(jì)工作執(zhí)行不到位，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，存在職責(zé)混淆、職能劃分不清的問題，因而導(dǎo)致監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

3 民營企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化的有效對策

3.1 營造良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)管理型人才

內(nèi)部治理環(huán)境是影響企業(yè)管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵要素。民營企業(yè)重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證內(nèi)控有效性。首先，企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)控組織架構(gòu)，優(yōu)化職能體系，權(quán)責(zé)細(xì)化，對崗位職能與崗位人員的匹配性進(jìn)行評估，確定最佳的崗位人才，對于崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，責(zé)任到人，以防范相互推卸責(zé)任的情況出現(xiàn)。其次，重視內(nèi)控文化宣傳，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控制度、企業(yè)文化等的傳播，使全員認(rèn)識到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使工作人員明白財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)、部門、個(gè)人利益息息相關(guān)。最后，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的培訓(xùn)，企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)會或研討會，以會帶教，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行定向培訓(xùn)，培訓(xùn)中要涉及財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)的普及、財(cái)務(wù)內(nèi)控理論知識的講解以及財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際操作技巧，企業(yè)可以引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員掌握會計(jì)電算化、ERP系統(tǒng)操作等技能，以提升財(cái)務(wù)管理效率和水平，可以定期組織業(yè)務(wù)能力考評，以調(diào)動(dòng)全員積極學(xué)習(xí)，提升專業(yè)水平。

3.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先，民營企業(yè)應(yīng)重視自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，全面系統(tǒng)的持續(xù)的收集相關(guān)信息，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，及時(shí)組織風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中應(yīng)注意準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因子，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度;企業(yè)可以按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小及其影響程度對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，以確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)和需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。其次，重視風(fēng)險(xiǎn)防范方法的選擇，民營企業(yè)可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果采用授權(quán)審批控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，如授權(quán)審批來控制要求民營企業(yè)明確界定授權(quán)審批權(quán)限，合理界定崗位業(yè)務(wù)、職責(zé)范圍、審批程序及相應(yīng)責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部各級負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任，對于重大事項(xiàng)應(yīng)采取集體決策或者聯(lián)簽制度。

3.3 建立健全檢查監(jiān)督和披露機(jī)制

首先，對內(nèi)控制度的落實(shí)情況以及有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，并予以改進(jìn);民營企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定年度檢查監(jiān)督加護(hù)，并作為評價(jià)內(nèi)部管理運(yùn)營效果的重要依據(jù)。其次，對于檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理存在缺陷或者實(shí)施中存在的問題，在改進(jìn)的過程中應(yīng)注意動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并由負(fù)責(zé)人在內(nèi)控評價(jià)報(bào)告中如實(shí)反映。

3.4 重視搭建信息化管控平臺

企業(yè)管理信息化是大勢所趨，信息化時(shí)代對企業(yè)的管理效率提出了更高的要求，民營企業(yè)應(yīng)重視引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)可以將企業(yè)的實(shí)際管理需要與先進(jìn)信息技術(shù)有效結(jié)合，打造企業(yè)全程一體化管理體系，打破各部門、區(qū)域、系統(tǒng)之間的溝通和協(xié)作的壁壘，建立規(guī)范、高效的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)銷售、客戶、庫存、采購、人資、財(cái)務(wù)等的一體化管理，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和實(shí)效性，幫助企業(yè)快速反應(yīng)，推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。[3]民營企業(yè)采用ERP系統(tǒng)以后，銷售模塊可以實(shí)現(xiàn)銷售價(jià)格、銷售流程控制，還可以進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)分析，庫存管理模塊可以實(shí)現(xiàn)采購過程可視化管理，庫存實(shí)施掌控，對于庫存信息可以實(shí)現(xiàn)同步更新，避免信息更新不及時(shí)影響決策或者運(yùn)營，庫存模塊可設(shè)置安全預(yù)警，與傳統(tǒng)的人工管理相比，更加高效，精準(zhǔn)度高;財(cái)務(wù)管理模塊可以實(shí)現(xiàn)多賬套管理，靈活性更高，可以根據(jù)企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建賬套;同時(shí)基于該系統(tǒng)，民營企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)挠行樱梢越鉀Q傳統(tǒng)的管理模式下企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互孤立的狀態(tài)。民營企業(yè)引入ERP系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面集成，流程自動(dòng)銜接，全程無縫管理，決策精準(zhǔn)高效，有助于企業(yè)的內(nèi)控效率;同時(shí)借助信息化系統(tǒng)，可以簡化流程，減少人工參與，能夠保證財(cái)會信息的準(zhǔn)確性。

4 結(jié)論

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，民營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展就需要重視管理創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)創(chuàng)新，以順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提升市場競爭力。內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提升管理水平和效率的重要手段和工具，民營企業(yè)應(yīng)重視基于內(nèi)控框架體系，對管理流程進(jìn)行重塑，完善組織體系、優(yōu)化信息系統(tǒng)、制定完善的績效考評方案，形成全方位性的整體管控機(jī)制，向企業(yè)的管理提升和效益提升發(fā)力。民營企業(yè)健全內(nèi)控體系可以推進(jìn)企業(yè)管理逐漸向制度化、流程化和高效化轉(zhuǎn)變，能夠保證財(cái)會工作的效率和質(zhì)量，同時(shí)可以有效防范和識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益的有機(jī)結(jié)合。

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