國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)管理的問題及對策

李靜儀

[摘 要]國有企業(yè)融資成功與否不僅關(guān)系到自身的發(fā)展，也與國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)態(tài)發(fā)展息息相關(guān)。國有企業(yè)改革的深入驅(qū)動著國有企業(yè)探索規(guī)范化的企業(yè)融資流程，也讓他們意識到了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)融資中發(fā)揮的重要作用?，F(xiàn)有的國有企業(yè)融資中仍然存在很多財(cái)務(wù)管理工作缺失的問題。本研究剖析了財(cái)務(wù)管理問題的具體表現(xiàn)以及其應(yīng)對策略，研究結(jié)論致力于為國有企業(yè)融資工作走向規(guī)范化添磚加瓦。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);融資;財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.052

1 國有企業(yè)融資概況

（1）國有企業(yè)相較于民營企業(yè)而言，普遍具有資金需求規(guī)模大而融資效率低的特征，在引入先進(jìn)的管理理念和管理手段方面存在很多不足之處。但是，隨著創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的深入，國有企業(yè)在巨大的競爭壓力下，也逐漸轉(zhuǎn)變原有的管理方案和體制。政府不斷強(qiáng)化國有企業(yè)改革策略為激發(fā)國有企業(yè)管理創(chuàng)新，尤其是財(cái)務(wù)管理的改革創(chuàng)新打了一劑強(qiáng)心針。

（2）企業(yè)融資是指企業(yè)為滿足長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的需求，主動獲取貨幣以增加資產(chǎn)的行為。國有企業(yè)因規(guī)模大，且占據(jù)中國重要的經(jīng)濟(jì)命脈，一直以來資金缺口比較大。為了能夠滿足市場和自身發(fā)展的資金要求，國有企業(yè)常借用多樣化的市場融資渠道增加資金規(guī)模。國有企業(yè)廣泛融資行為中蘊(yùn)含著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，越來越多的國有企業(yè)意識到了財(cái)務(wù)管理工作在融資活動中的重要性。

（3）財(cái)務(wù)管理水平是融資工作的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理能夠通過準(zhǔn)確預(yù)測資金缺口規(guī)模、制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金預(yù)算方案和完善資金監(jiān)督體制，從全生命周期的角度優(yōu)化了企業(yè)的融資水平。當(dāng)然，由于國有企業(yè)對資金需求量規(guī)模巨大，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方案更是對提高融資效率和降低融資成本具有至關(guān)重要的意義。做好財(cái)務(wù)管理工作能夠有效避免國有企業(yè)突發(fā)的資金匱乏問題，并能預(yù)防因資金問題產(chǎn)生的一系列負(fù)面影響。但是，從現(xiàn)有的國有企業(yè)融資情況來看，其在財(cái)務(wù)管理上仍廣泛存在未解決的問題。

2 國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)管理存在的問題

（1）國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作未融入先進(jìn)的工作觀念。由于中國經(jīng)濟(jì)的歷史原因，國有企業(yè)在發(fā)展階段經(jīng)歷了無須融資階段和融資規(guī)模突增兩個二元對立時期。因此，國有企業(yè)很難在短時間內(nèi)將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念融入到融資工作中。除了具體的工作之外，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)工作的重視程度也普遍較低，他們并不重視會計(jì)和財(cái)務(wù)信息披露，這也在潛意識中影響了財(cái)務(wù)工作人員的工作態(tài)度和觀念。國有企業(yè)在歷史原因和現(xiàn)實(shí)操作雙重困境下，對于融資工作中的財(cái)務(wù)管理理念提升表現(xiàn)出了較低的意愿，財(cái)務(wù)管理工作也因此停滯不前。

（2）國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)管理工作獨(dú)立性不足。國有企業(yè)中最常見的融資流程是財(cái)務(wù)部門和投資部門共同制定融資方案，決策企業(yè)的融資規(guī)模、渠道和時間。最后，企業(yè)的管理部門對這一方案進(jìn)行最終的裁決，決定是否通過這一融資提案。從流程上來看，這一融資過程多方參與，充分體現(xiàn)了決策的民主性。但是，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性來看，國有企業(yè)的融資流程中存在很大的獨(dú)立性問題。比如，財(cái)務(wù)管理部門參與到融資決策中，這是一個很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理部門需要對企業(yè)的營收負(fù)責(zé)，他們在進(jìn)行融資決策的時候，除了基本的融資需求外，還會考慮到企業(yè)短期的財(cái)務(wù)績效指標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)部門可能會出于短期良好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)目的而提出融資方案，致使國有企業(yè)的融資獨(dú)立性被破壞。此外，財(cái)務(wù)部門在后期對融資流程進(jìn)行控制和監(jiān)督過程中，也會因?yàn)榭紤]到自身參與了決策過程，而影響財(cái)務(wù)控制監(jiān)督過程中的公允性。

（3）國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)監(jiān)督效用發(fā)揮不到位。國有企業(yè)中，普遍存在的現(xiàn)象是企業(yè)管理者的權(quán)利太大。企業(yè)管理者出于績效和其他因素考慮，干預(yù)企業(yè)融資決策過程。甚至有的國有企業(yè)會仰仗其規(guī)模和市場優(yōu)勢，在融資過程中盲目爭取金融機(jī)構(gòu)以及政府機(jī)關(guān)的支持。這種缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)核算的融資決策會為企業(yè)未來發(fā)展埋下很多隱患，長此以往必將影響企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理職能也最終被束之高閣。

（4）國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不健全。國有企業(yè)不乏存在經(jīng)營不善且負(fù)債累累的情況，究其根源就是在融資過程中未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)評估職能。國有企業(yè)為了維系其規(guī)模效應(yīng)和市場占有率，往往會盲目地選擇借入資本，企業(yè)所承擔(dān)的利息成本也因此增加。一旦企業(yè)經(jīng)營不善，他們的收入就無法支付這些債務(wù)，企業(yè)必然會陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。在融資過程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)評估職能，能夠有效地避免過量債務(wù)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減小融資過程的盲目性。

3 提升融資過程中財(cái)務(wù)管理的對策

（1）國有企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化融資過程中的財(cái)務(wù)管理觀念。金融市場已經(jīng)得到了充分發(fā)展，國有企業(yè)融資過程中也應(yīng)該注重財(cái)務(wù)規(guī)范性。國有企業(yè)需要意識到，他們在融資過程中獲得了資金，同樣也承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)，一旦融資決策失誤，企業(yè)可能會面臨資金鏈斷裂的惡果。為了能夠強(qiáng)化融資過程中的財(cái)務(wù)管理理念，國有企業(yè)需要了解國家的財(cái)務(wù)政策，了解現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力以及行業(yè)水平有基本的判斷。然后，國有企業(yè)需要突出成本控制在融資中的重要地位，對資產(chǎn)的內(nèi)容和規(guī)模進(jìn)行全面審核，建立多元的資產(chǎn)審核管控體系，確保國有企業(yè)做出最適合本企業(yè)情況的融資決策。

（2）國有企業(yè)融資過程中需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門決策的獨(dú)立性。在融資方案制定過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡企業(yè)內(nèi)外部因素提出融資方案，避免只考慮企業(yè)短期營收數(shù)據(jù)對融資判斷的影響。此外，財(cái)務(wù)管理部門還需要對整個國有企業(yè)的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，積極找出財(cái)務(wù)決策過程中的薄弱環(huán)節(jié)，從結(jié)構(gòu)和制度方面促進(jìn)融資方案的決策正確性。財(cái)務(wù)管理部門需要堅(jiān)持在融資過程中貫徹全過程管理，從制定合理的預(yù)算和指出計(jì)劃到嚴(yán)格執(zhí)行方案，每一個步驟都應(yīng)該滲入費(fèi)用管理工作。最后，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該綜合考慮融資資金的經(jīng)濟(jì)性和技術(shù)性，排除外在干擾，積極地為企業(yè)融資決策提出可行的建議。

（3）國有企業(yè)融資過程中應(yīng)該最大化財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，及時公開準(zhǔn)確客觀的財(cái)務(wù)信息是應(yīng)對國有企業(yè)融資環(huán)節(jié)中機(jī)會主義行為的絕佳方案。首先，通過會計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門組成嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體系，通過對已有融資方案的審核和控制嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督審查工作，保證融資工作在每個階段順利落地，也最大化地減小決策和執(zhí)行過程中的極端個體利益導(dǎo)向的事情發(fā)生。此外，對于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能需要和企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的績效相掛鉤，對于表現(xiàn)較為突出的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該從精神和財(cái)務(wù)兩個方面做出表揚(yáng)，而對于那些違法亂紀(jì)的財(cái)務(wù)工作者，應(yīng)該采取通報(bào)批評和扣減工資的懲罰措施。最后，為了保證財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的有效性，國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該適量的執(zhí)行競爭淘汰制，將財(cái)務(wù)工作者的監(jiān)督考核與其工作崗位相聯(lián)系，激發(fā)起危機(jī)意識，進(jìn)而促進(jìn)他們的工作積極性。

（4）國有企業(yè)融資過程中應(yīng)該加大風(fēng)險(xiǎn)評估力度。財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)就是對已有的以及潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，保證其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和可預(yù)測性。就國有企業(yè)而言，其在融資過程中也需要制定一些方案保證風(fēng)險(xiǎn)評估工作有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理部門需要在融資發(fā)生之前執(zhí)行必要的事前風(fēng)險(xiǎn)評估，在問題未發(fā)生之前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，保證其融資方案不觸及風(fēng)險(xiǎn)紅線。此外，在融資方案已經(jīng)制定之后，管理部門應(yīng)該采用定性與定量相結(jié)合的方法，對執(zhí)行的融資方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并建立多元化的應(yīng)對策略，助力國有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系的建立。

4 結(jié)論

國有企業(yè)融資過程中財(cái)務(wù)管理缺失問題一直存在，文章從強(qiáng)化融資過程中的財(cái)務(wù)管理觀念、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門決策的獨(dú)立性、最大化財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用和加大風(fēng)險(xiǎn)評估力度四個角度出發(fā)，為強(qiáng)化國有企業(yè)融資中的財(cái)務(wù)管理工作提出建議，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者有一定的啟發(fā)意義。

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