高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及規(guī)避

羅美琴

[摘要]高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的發(fā)展過程中，開展合理的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)支出。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，由于受到內(nèi)部環(huán)境變化與外部環(huán)境變化的影響，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作面臨一定的風(fēng)險問題。其中比較常見的就是政策風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。所以，高新技術(shù)企業(yè)要做好風(fēng)險防范的工作。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出搭建健全的風(fēng)險防范機(jī)制、引入合法的稅務(wù)籌劃方式、強(qiáng)化成本控制等幾個方面的措施，希望為相關(guān)人士提供參考。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險規(guī)避;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

對于各個企業(yè)來說，依法納稅屬于應(yīng)當(dāng)履行的基本社會責(zé)任。在遵循我國基本法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的稅負(fù)支出降到最低，能夠在一定程度上提高高新技術(shù)企業(yè)的盈利水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供更多的資金。所以，在此過程中，稅務(wù)籌劃會發(fā)揮出重大的作用。在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，將法律政策作為基礎(chǔ)，以稅負(fù)為目標(biāo)，逐步加強(qiáng)財務(wù)管理力度。在我國，高新技術(shù)企業(yè)屬于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，有很大的稅務(wù)籌劃空間，并且能夠享受國家頒布的許多稅收優(yōu)惠政策。只有采用合理的稅務(wù)籌劃方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，編制長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，才能夠杜絕不必要的風(fēng)險問題發(fā)生。

1.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題

1.1管理人員缺乏正確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

很多高新技術(shù)企業(yè)管理人員都缺乏足夠的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，將更多的重心放在了市場分析與研發(fā)新技術(shù)上，對稅務(wù)籌劃以及財務(wù)管控的重視度不足，僅僅認(rèn)為繳稅屬于財務(wù)部門的分內(nèi)職責(zé)。雖然希望能夠減少繳稅，但是對相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)了解不足，如何有效降低稅負(fù)無從著手。此外，有些財務(wù)人員為了滿足管理者提出的要求，放棄自身的職業(yè)道德，出現(xiàn)記假賬或是折扣攤銷工作隨意的問題，導(dǎo)致一系列不符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用、成本計入其中。

1.2財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

由于受到高新技術(shù)企業(yè)基本行業(yè)特點(diǎn)的影響，管理層更加注重研發(fā)人員與研發(fā)活動。大部分財務(wù)人員都對學(xué)習(xí)新知識的積極性不足，稅收方面的知識也沒有及時的更新，稅務(wù)籌劃能力不足。企業(yè)繳納稅款主要就是財務(wù)人員憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際的數(shù)據(jù)分析完成的，沒有設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)督部門進(jìn)行控制，對稅務(wù)風(fēng)險的防控工作也不夠重視。由于受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，我國的稅法更新速度較快，稅法政策也愈發(fā)精細(xì)。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員需要積極提高專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)活動中容易出現(xiàn)的風(fēng)險問題。

1.3缺乏健全監(jiān)督管理機(jī)制

目前，我國許多高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營發(fā)展過程中，更加注重建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，大部分管理人員更加注重經(jīng)營風(fēng)險的管控工作，沒有加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制。此外，高新技術(shù)企業(yè)在開展考評工作的過程中，對銷售情況與技術(shù)創(chuàng)新考核與評價更加重視。由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門不同，無法通過量化指標(biāo)開展考核工作，財務(wù)監(jiān)督活動沒有落實(shí)到位，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。

2.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險有效規(guī)避措施

2.1搭建健全的風(fēng)險防范機(jī)制，完善預(yù)警系統(tǒng)

高新技術(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范機(jī)制，相關(guān)的管理人員需要提高對高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)管理人員的重視程度，并分析導(dǎo)致風(fēng)險問題發(fā)生的基本因素。但從稅務(wù)籌劃的實(shí)效性進(jìn)行分析，需要將信息化技術(shù)作為重要的依托，不斷完善納稅籌劃預(yù)警體系，并保證該系統(tǒng)能夠?qū)嵭袑Χ悇?wù)籌劃過程的監(jiān)控與管理，進(jìn)而避免不必要的經(jīng)營風(fēng)險問題發(fā)生。利用風(fēng)險防范系統(tǒng)，實(shí)行信息處理系統(tǒng)、收集系統(tǒng)等融合，以便于直觀的了解高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)狀況。在實(shí)現(xiàn)信息整合與處理的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)納稅籌劃的關(guān)鍵因素。如果出現(xiàn)風(fēng)險問題，預(yù)警系統(tǒng)可以及時進(jìn)行發(fā)出警告，以便于開展納稅籌劃方案的修改工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與納稅籌劃的融合。

2.2提升管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度，加強(qiáng)資金管控力度

高新技術(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，提升管理者的重視程度十分重要，能夠不斷提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，還能夠防控稅務(wù)風(fēng)險。管理者需要從自身做起，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的思想意識，進(jìn)而重視稅務(wù)風(fēng)險防控的重要性。管理者需要對發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)，并且對高新技術(shù)行業(yè)的整體發(fā)展趨勢進(jìn)行分析。領(lǐng)導(dǎo)者要創(chuàng)新管理理念，不斷加大對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的資金投入力度。在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的合理優(yōu)化與分配工作，針對于各個開發(fā)項(xiàng)目，明確高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際收入。如果需要進(jìn)行開發(fā)費(fèi)用加計情況的研究，就需要立足于實(shí)際情況進(jìn)行立項(xiàng)管理。在規(guī)范化會計核算工作的基礎(chǔ)上，實(shí)行對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的專項(xiàng)核算工作，以滿足新會計準(zhǔn)則提出的要求。

2.3引入合法的稅務(wù)籌劃方式，合理利用稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)屬于我國重點(diǎn)扶持的企業(yè)，在社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中占據(jù)著穩(wěn)固的地位。為了促進(jìn)與鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在制定稅收政策的過程中，給予了企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠政策。只有合理的采用稅務(wù)籌劃方式，才能將優(yōu)惠政策的效用發(fā)揮出來。第一，企業(yè)需要符合我國對高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定，在減免稅的申報過程中，嚴(yán)格參考我國的相關(guān)規(guī)定，保證符合國家稅收政策的要求。例如，研發(fā)費(fèi)用占據(jù)全部銷售額的比重、高新技術(shù)產(chǎn)品收入來源結(jié)構(gòu)等，并且明確稅收優(yōu)惠主體身份。第二，高新技術(shù)企業(yè)在引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)的時候，需要支付相應(yīng)的特許權(quán)使用費(fèi)。高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目中使用的儀器、材料等設(shè)備都會免征進(jìn)口關(guān)稅。高新技術(shù)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，能夠有效減少增值稅需要交納的稅額基數(shù)，真正緩解企業(yè)內(nèi)部的資金流動壓力。總之，對于各個高新技術(shù)企業(yè)來說，依法納稅屬于應(yīng)盡的義務(wù)與職責(zé)，企業(yè)需要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，使用稅收優(yōu)惠政策。但是要注意的問題就是，不能隨意的進(jìn)行成本攤銷。第三，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃是否可行，最終的決定權(quán)在稅務(wù)部門。企業(yè)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員需要不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的交流，還能在最短的時間內(nèi)掌握我國稅法政策的變化，以此得到稅務(wù)部門支持。

2.4開展科學(xué)化的稅務(wù)籌劃，強(qiáng)化成本控制

高新技術(shù)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的工作，主要就是在遵循基本法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)稅負(fù)支出的重要方式。但是稅務(wù)籌劃作為一種有效的管理手段，也會消耗一定的成本支出。所以，企業(yè)需要對稅務(wù)籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行分析，并對稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，支出的納入情況進(jìn)行分析，力求使用最低的成本，達(dá)到降低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。例如某企業(yè)利用外部稅務(wù)籌劃的方式，消耗了18萬元的資金。但是經(jīng)過稅務(wù)代理公司出具的方案，僅僅能夠在本年度降低16萬元的稅負(fù)支出，，這就表示稅務(wù)籌劃雖然降低了稅負(fù)支出，但是也導(dǎo)致了企業(yè)成本支出增加。此外，就高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)成本控制力度十分重要。由于稅務(wù)籌劃的方案都不盡相同，能夠產(chǎn)生的收益自然也存在一定差異。因此，只有在編制稅務(wù)籌劃方案的過程中，對其他方案的成本支出進(jìn)行分析，使用直接成本減去機(jī)會成本，才能獲得最佳的稅務(wù)籌劃方案。

3 ?結(jié)束語

總而言之，我國的科技水平發(fā)展不能離開高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)工作。所以，要想不斷提升我國的科技技術(shù)水平，就需要合理的利用稅收優(yōu)惠政策，開展稅收籌劃工作，并編制可行性較強(qiáng)的應(yīng)對方案。所以，通過建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不斷提升管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度，加強(qiáng)成本控制力度，才能落實(shí)財務(wù)管理機(jī)制，實(shí)行對各個部門工作人員的行為約束。通過開展稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的合理分配，并且不斷強(qiáng)化自身建設(shè)工作，推動高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李麗莎. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方法[J]. 中國國際財經(jīng)（中英文）， 2017（10）：124-125.

[2]魏?？?淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險控制[J].中國市場，2019（28）.