民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

李俊強

[摘要]改革開放以來，我國民營企業(yè)得到了快速發(fā)展，民營企業(yè)在推動我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，但是民營企業(yè)的發(fā)展仍然存在著許多問題。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中起著重要的作用，完善有效的內(nèi)部控制體系可以在很大程度上促進企業(yè)的健康發(fā)展，為企業(yè)的健康發(fā)展提供制度保證，使企業(yè)發(fā)展不偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。本文對民營企業(yè)內(nèi)部控制進行了研究，指出了民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善策略，希望對完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系有所助益，最終實現(xiàn)民營企業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

我國的國有企業(yè)、上市公司大都建立了完善的內(nèi)部控制制度，這些企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗豐富，企業(yè)運行良好。而我國的民營企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上較為落后，甚至很多民營企業(yè)還沒有建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)經(jīng)營存在著諸多問題。

1 ?民營企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

1.1 ?內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)管理層和全體員工為實現(xiàn)控制目標而共同實施的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。完善有效的內(nèi)部控制體系可以在很大程度上促進企業(yè)的健康發(fā)展，為企業(yè)的健康發(fā)展提供制度保證，使企業(yè)發(fā)展不偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2 ?民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

民營經(jīng)濟是我國經(jīng)濟的重要組成部分，但是，我國許多民營企業(yè)的發(fā)展并不順利。民營企業(yè)在剛成立時，發(fā)展比較快，發(fā)展幾年之后，企業(yè)的經(jīng)營就出現(xiàn)了問題，經(jīng)營狀況逐步惡化，很多民營企業(yè)破產(chǎn)，能夠持續(xù)正常經(jīng)營下去的不多，我國民營企業(yè)的發(fā)展并不樂觀。雖然我國政府出臺了很多優(yōu)惠政策來推動民營企業(yè)的發(fā)展，但是民營企業(yè)的發(fā)展仍然很艱難。造成我國民營企業(yè)這種現(xiàn)狀的原因是多方面的，民營企業(yè)自身存在的問題是主要原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部管理混亂，導(dǎo)致很多民營企業(yè)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。民營企業(yè)只有建立健全內(nèi)部控制體系，才能保證企業(yè)的健康運行，才能更好的實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 ?我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 ?內(nèi)部控制意識淡薄

民營企業(yè)管理者大多內(nèi)部控制意識淡薄，很多重大決策不經(jīng)過集體討論，自己一人就做出了決定，可能會對企業(yè)造成重大不利影響。民營企業(yè)員工對內(nèi)部控制也缺乏正確認識，認為內(nèi)部控制就是給自己找麻煩，對內(nèi)部控制的配合度不高，存在著很強的抵觸情緒。

2.2 ?公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

很多民營企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，運行機制缺乏執(zhí)行力，無法做出科學(xué)決策，企業(yè)經(jīng)營困難，無法實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。職能部門設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不規(guī)范，公司運行效率不高。

2.3 ?人力資源管理不規(guī)范

民營企業(yè)大多采用家族式管理模式，任人唯親，缺乏德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才。人力資源管理不規(guī)范，不能實現(xiàn)人盡其才。人力資源薪酬、激勵制度不合理，人才流失嚴重，不能為企業(yè)的發(fā)展提供人才保障。人才的缺乏，可能導(dǎo)致民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

2.4 ?企業(yè)文化建設(shè)落后

我國民營企業(yè)大多沒有符合自身發(fā)展情況的企業(yè)文化，員工對企業(yè)的認同感很弱，團隊協(xié)作意識不強，企業(yè)缺乏凝聚力。這種狀況會阻礙企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，影響民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)文化的建設(shè)，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。

2.5 ?缺乏社會責(zé)任

許多民營企業(yè)在履行社會責(zé)任時不夠積極，表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有完善的安全生產(chǎn)制度，安全生產(chǎn)責(zé)任落實不到位，不能有效的預(yù)防安全事故的發(fā)生，導(dǎo)致民營企業(yè)發(fā)生安全事故較多。有些民營企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量不高，損害了消費者的權(quán)益，使企業(yè)的聲譽受損，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。很多民營企業(yè)環(huán)保投入很少，資源消耗較多，極易造成環(huán)境污染，現(xiàn)在國家對環(huán)保治理要求很嚴格，環(huán)境污染較大的企業(yè)會被強制要求停業(yè)治理。民營企業(yè)普遍對員工權(quán)益不夠重視，不利于提高員工的工作積極性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于維護社會穩(wěn)定。

2.6 ?投資活動管理不規(guī)范

民營企業(yè)投資活動管理極不規(guī)范，投資決策如果出現(xiàn)失誤，會導(dǎo)致嚴重后果。很多民營企業(yè)脫離企業(yè)的實際發(fā)展情況，盲目投資擴張，極有可能使公司的資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

2.7 ?擔(dān)保業(yè)務(wù)不謹慎

民營企業(yè)普遍籌資困難，為了向銀行借款，民營企業(yè)常采用擔(dān)保、互相聯(lián)保方式貸款，也由此帶來了很多問題。對被擔(dān)保人的資信狀況調(diào)查不深，會使企業(yè)擔(dān)保決策出現(xiàn)失誤。對被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，會使企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。很多民營企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)控制不嚴，使企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任，給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟損失。

2.8 ?產(chǎn)品研究與開發(fā)活動存在重大風(fēng)險

民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模一般較小，產(chǎn)品研究與開發(fā)活動投資較大，如果出現(xiàn)失誤，可能帶來重大風(fēng)險。我國民營企業(yè)研發(fā)能力很弱，存在很多問題：研究項目大多未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分;研發(fā)人員配備不足;研發(fā)過程管理不規(guī)范;研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用能力不足。

2.9 ?缺乏可持續(xù)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

民營企業(yè)普遍缺乏可持續(xù)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，或者發(fā)展戰(zhàn)略不能得到有效落實，致使我國民營企業(yè)的發(fā)展很盲目，難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。一些民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略激進，脫離企業(yè)發(fā)展階段或者偏離主業(yè)，盲目擴張，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3 ?我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善策略

3.1 ?提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

只有加強企業(yè)內(nèi)部控制，才能保證經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)，才能保證管理決策得到貫徹執(zhí)行，因此民營企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中有效運行。加大對管理者和員工的教育培訓(xùn)力度，提高他們對內(nèi)部控制的思想認識，讓他們認識到內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間密不可分的關(guān)系，讓他們最終自覺遵守內(nèi)部控制制度。

3.2 ?建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)應(yīng)當嚴格貫徹內(nèi)部控制原則，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，設(shè)置規(guī)范化的職能部門，合理劃分各部門權(quán)限，形成健康有序的企業(yè)運行機制。民營企業(yè)大多人才缺乏，可能存在一人身兼數(shù)職的情況，也由此產(chǎn)生了很多嚴重的問題。民營企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離的原則，合理劃分各個崗位的權(quán)限。

3.3 ?重視人力資源管理

我國民營企業(yè)人才缺乏，嚴重制約了民營企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開人才，民營企業(yè)應(yīng)選拔和聘用德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，加強對員工的崗位培訓(xùn)，滿足民營企業(yè)對人才的需求。民營企業(yè)應(yīng)當致力于吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

3.4 ?加強企業(yè)文化建設(shè)

符合自身特色的企業(yè)文化可以促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，民營企業(yè)必須高度重視企業(yè)文化建設(shè)，培育良好的企業(yè)文化，培養(yǎng)團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念。企業(yè)文化必須符合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況，融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，實現(xiàn)企業(yè)文化與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合。民營企業(yè)管理人員應(yīng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

3.5 ?積極履行社會責(zé)任

民營企業(yè)的發(fā)展離不開國家的支持，良好的經(jīng)濟環(huán)境可以促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。民營企業(yè)必須積極履行社會責(zé)任，共同維護良好的經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)必須重視安全生產(chǎn)，建立安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，加大安全生產(chǎn)投入力度，不隨意降低標準和要求。根據(jù)國家和行業(yè)要求，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，切實維護消費者的合法權(quán)益。提高環(huán)境保護與資源節(jié)約意識，加快產(chǎn)業(yè)改造，實現(xiàn)低消耗、低排放和高效率，落實節(jié)能減排責(zé)任。民營企業(yè)人才缺乏，必須依法維護員工的合法權(quán)益，建立有吸引力的員工薪酬制度，吸引并留住人才，為企業(yè)的發(fā)展提供人力資源保障。

3.6 ?嚴格控制投資風(fēng)險

民營企業(yè)的資金量有限，重大投資活動占用資金較多，可能會使企業(yè)資金鏈斷裂，沒有資金流會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。投資前必須對投資項目進行可行性研究，對投資項目的風(fēng)險與收益作出客觀評價。很多民營企業(yè)盲目投資，卻得不到收益回報，龐大的資金投入把企業(yè)拖入了投資泥潭，越陷越深，最終不得不宣告破產(chǎn)倒閉。民營企業(yè)必須嚴格控制投資風(fēng)險，把本來就很有限的資金用到企業(yè)發(fā)展最需要的地方。

3.7 ?加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制力度

擔(dān)保業(yè)務(wù)存在很大的風(fēng)險，必須加強控制力度。民營企業(yè)必須對被擔(dān)保人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，對經(jīng)營風(fēng)險較大的企業(yè)，不得提供擔(dān)保。很多民營企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)控制不嚴，導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的擔(dān)保風(fēng)險，甚至有可能會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。民營企業(yè)本來就經(jīng)營困難，承受不住大的風(fēng)險，必須嚴格控制擔(dān)保業(yè)務(wù)。

3.8 ?對產(chǎn)品研究與開發(fā)活動開展可行性研究

產(chǎn)品研究與開發(fā)活動需要大量的人力、物力、財力，民營企業(yè)必須對產(chǎn)品研究與開發(fā)活動開展可行性研究。民營企業(yè)必須加強對產(chǎn)品研究與開發(fā)活動的過程管理，實時調(diào)研項目進展情況，提供足夠的人、財、物支持，確保項目實現(xiàn)預(yù)期的目標。研究與開發(fā)活動完成后，企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員對研發(fā)成果進行驗收。加大對研究成果的開發(fā)力度，加快研究成果的開發(fā)利用。加強對研究成果的保護，禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

3.9 ?制定可持續(xù)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要具有全局性、可行性和長期性。民營企業(yè)應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，綜合考慮各種因素，制定合適的企業(yè)發(fā)展目標。民營企業(yè)必須明確自身所處的發(fā)展階段，合理制定每個發(fā)展階段的具體目標。民營企業(yè)應(yīng)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配、財務(wù)安排、薪酬分配等配套措施，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實。民營企業(yè)應(yīng)當根據(jù)各種影響因素的變化，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4 ?結(jié)語

綜上所述，民營企業(yè)在推動我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要影響。我國政府高度重視民營企業(yè)的發(fā)展，大力扶持民營企業(yè)，但是民營企業(yè)的發(fā)展仍然存在著許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

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