基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

齊國顏（山西管理職業(yè)學(xué)院）

■內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位內(nèi)部想要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性、完善性、真實(shí)性等內(nèi)容，進(jìn)行的基層行政事業(yè)單位內(nèi)容的統(tǒng)一調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)估、控制等方面的管理總稱。而在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，需要實(shí)施相關(guān)的幾個(gè)內(nèi)容：

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是基層行政事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)部控制的基本條件，其中主要包括：體系的建立、控制框架的構(gòu)建、職責(zé)的分配、內(nèi)部的審計(jì)、單位的文化等內(nèi)容。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要目的是針對(duì)基層行政事業(yè)單位運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析和審核，并且針對(duì)該方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防護(hù)和控制。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)主要指基層行政事業(yè)單位以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，采取的一系列控制措施，并把單位風(fēng)險(xiǎn)控制到一定的范圍內(nèi)。

4.信息和溝通

信息和溝通主要指單位通過相關(guān)內(nèi)容的收集和傳遞，并且和單位內(nèi)部進(jìn)行及時(shí)的交流。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督主要指對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制、構(gòu)建、執(zhí)行等內(nèi)容進(jìn)行全方位的監(jiān)督，并且對(duì)這些內(nèi)容給予一定的評(píng)估，確保在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中沒有問題，如果出現(xiàn)問題需要單位內(nèi)部進(jìn)行及時(shí)的改正。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系存在一定的隱患，比如財(cái)務(wù)框架的構(gòu)建不完善、單位資金的應(yīng)用不合理，這些都屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上影響基層行政事業(yè)單位的償付能力，以及是否會(huì)對(duì)單位的投入收益產(chǎn)生影響[1]。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)單位都會(huì)存在的問題，因此，基層行政事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要通過相關(guān)的措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，但不可能完全消除單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

■基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）基層行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不高

近年來，我國基層行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度普遍下降，而且相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也有一定的缺失，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的整體流程不完善。此外，也會(huì)影響一些部門的參與能力，這些問題都會(huì)影響基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。目前我國基層行政事業(yè)單位主要采用分權(quán)管理制，這種制度可以有效的防止單位人員權(quán)利的過分集中，也會(huì)很好的避免相關(guān)權(quán)利濫用的現(xiàn)象發(fā)生。但是這種制度也存在很大的問題，比如內(nèi)部控制體系的不完善會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部各個(gè)部門之間無法良好的配合，以及工作效率過低等[2]。單位內(nèi)部控制就能很好的完善監(jiān)管體系，以及基層行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程。但是現(xiàn)階段的內(nèi)部控制很難達(dá)到其工作要求，也會(huì)對(duì)基層行政事業(yè)單位的發(fā)展造成影響，讓單位的各種制度形同虛設(shè)。

（二）基層行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算控制的關(guān)注點(diǎn)不高

近些年，我國基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門針對(duì)預(yù)算、成本、負(fù)債等內(nèi)容制定了各種各樣的規(guī)定，并且還針對(duì)這些內(nèi)容設(shè)立了相關(guān)部門進(jìn)行管理。但是在財(cái)務(wù)管理的過程中，一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為內(nèi)部的控制工作只限于財(cái)務(wù)的收支工作，對(duì)于財(cái)務(wù)的預(yù)算控制則關(guān)注的比較少，并逐漸將這方面內(nèi)容推向其他部門，從而導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的預(yù)算控制存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基層行政事業(yè)單位的相關(guān)人員缺乏必要監(jiān)督和管理

在實(shí)行內(nèi)部控制的過程中，基層行政事業(yè)單位各部門相關(guān)工作人員缺乏一定的監(jiān)督和管理，其中主要包括，崗位職責(zé)的劃分以及內(nèi)部控制工作等內(nèi)容不明確，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的問題。而基層行政事業(yè)單位內(nèi)部在進(jìn)行控制的過程中，并沒有對(duì)關(guān)鍵崗位的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，也沒有建立相應(yīng)的考核機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制等方面的知識(shí)了解停滯不前，最終使工作人員逐漸失去相關(guān)的工作資格和能力[3]。

（四）基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)容不夠明確

當(dāng)前很多基層行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作以及實(shí)際作用并沒有明確的內(nèi)容，這種問題主要體現(xiàn)在，內(nèi)部控制工作缺乏明顯的方向，以及相關(guān)工作內(nèi)容的不明確。這就說明在單位進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中逐漸脫離了基層行政事業(yè)單位的自身業(yè)務(wù)范圍，讓內(nèi)部控制工作無法得到真正的發(fā)揮，特別是監(jiān)督和管理方面的實(shí)施得不到落實(shí)。

■基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算控制工作需要加強(qiáng)

目前我國基層行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作在實(shí)際的審核、預(yù)算過程中并沒有發(fā)揮真正的作用，而且一些單位在進(jìn)行預(yù)算審核審批時(shí)都是由部門領(lǐng)導(dǎo)單位單獨(dú)完成的。這就導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員無法真正地參與到預(yù)算審核的工作中，也使財(cái)務(wù)預(yù)算的控制缺乏管理和約束。

（二）資產(chǎn)管理體系需要完善

基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致無法有效地對(duì)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理和清點(diǎn)工作進(jìn)行控制。而且目前很多基層行政事業(yè)單位也沒有對(duì)資產(chǎn)信息進(jìn)行詳細(xì)的記錄和更新，對(duì)相關(guān)單位內(nèi)部相關(guān)物品的清點(diǎn)和管理不到位，最終導(dǎo)致資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫的更新跟不上單位的進(jìn)度，逐漸讓單位資產(chǎn)管理的難度加大。

（三）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不夠透明

基層行政事業(yè)單位的各個(gè)部門對(duì)于財(cái)務(wù)信息各項(xiàng)數(shù)據(jù)不夠透明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法有效的對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理和審核。比如財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算以及實(shí)際支出內(nèi)容的審核不夠嚴(yán)格，這些工作往往都是由財(cái)務(wù)審核部門單獨(dú)完成的，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容缺乏一定的外部監(jiān)督和管理[4]。

■內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體策略

（一）完善內(nèi)部控制制度

一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理機(jī)制，能有效的提高基層行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，這對(duì)于一個(gè)管理機(jī)制的貫穿和實(shí)施有著很重要的作用。因此，需要基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，并針對(duì)單位內(nèi)部的控制流程和管理方式進(jìn)行落實(shí)，以及對(duì)基層行政事業(yè)單位各個(gè)部門工作人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，使基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作有章可循，最終為單位構(gòu)建一個(gè)監(jiān)管、審核為一體的管理模式，使基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息更具有真實(shí)性、可靠性、完整性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)管控制管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)，因此，需要基層行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)控制管理的過程中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支平衡的控制，并結(jié)合基層行政事業(yè)單位的發(fā)展方針以及財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行管理策略的編制，從而更好的對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行管理。在進(jìn)行行政事業(yè)單位的構(gòu)建過程中，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理預(yù)算機(jī)制的建立，讓財(cái)務(wù)管理的預(yù)算進(jìn)一步提高。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)算的過程中，要對(duì)部分財(cái)務(wù)管理的信息技術(shù)進(jìn)行研發(fā)和引用，并且對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全方位的監(jiān)督，確保其安全可靠。最后，再利用信息化的優(yōu)勢(shì)將信息化管理落實(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，讓信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理上更好的發(fā)揮，也能更好的對(duì)單位各部門的信息進(jìn)行落實(shí)，并保證其信息的真實(shí)性。

（三）改進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)能保證財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性和有效性，因此，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是十分有必要的。不僅可以為基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保障，還能構(gòu)建一個(gè)科學(xué)化、信息化的財(cái)務(wù)管理方式，針對(duì)于單位資金的應(yīng)用、支出等透明化支出有一定的幫助，最終做到對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的共同監(jiān)管。

（四）培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才有助于基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和控制水平的提升，因此，需要單位定時(shí)定期地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，從而讓基層行政事業(yè)單位能夠更好的實(shí)施財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的工作效率有一定的幫助。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督和管理

一個(gè)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理體系，可以更好地提高基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。而財(cái)管的監(jiān)督能夠讓單位的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確立，也能讓財(cái)務(wù)管理的實(shí)施更加完善更加高效。此外，還需要針對(duì)行政事業(yè)單位的管理流程進(jìn)行梳理，以及基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行跟蹤，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制進(jìn)行細(xì)致的管理職責(zé)劃分，從而更好的推動(dòng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定發(fā)展。

■結(jié)束語

綜上所述，隨著越來越多的單位對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)了重視，相關(guān)研究人員給出了許多的建議和方案，這給基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來了許多幫助。本文針對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理以及培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才等方面進(jìn)行了一一闡述，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的基層行政事業(yè)單位帶來幫助。