財務(wù)預(yù)警在企業(yè)中的運用研究

崔樂婧

〔內(nèi)容提要〕 對我國中小企業(yè)來說，始終都處于競爭激烈且充滿壓力的市場環(huán)境當(dāng)中。目前為止，從生存和發(fā)展的角度看，企業(yè)必須從財務(wù)應(yīng)用開始，積極的面對當(dāng)前變化多端的市場環(huán)境，科學(xué)的應(yīng)用企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)，提前預(yù)先判斷風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。本文將針對財務(wù)預(yù)警在企業(yè)當(dāng)中的具體應(yīng)用展開分析討論，以期為相關(guān)人士提供一定的有效意見。

〔關(guān)鍵詞〕 財務(wù)預(yù)警 企業(yè)管理 體系構(gòu)建

企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助公司管理層及時發(fā)現(xiàn)目前公司經(jīng)營管理過程中存在的問題，并且做好相應(yīng)的防范。就企業(yè)的日常運行而言，財務(wù)管理以及企業(yè)管理都不可避免地應(yīng)用財務(wù)預(yù)警?；诖耍髽I(yè)管理人員應(yīng)重視管理理念的創(chuàng)新應(yīng)用，根據(jù)企業(yè)運行狀況進行企業(yè)財務(wù)運行模式的合理調(diào)整，彌補當(dāng)前運營過程中的不足，以進一步解決企業(yè)運行過程中的問題。

一、財務(wù)預(yù)警在企業(yè)中的具體應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）管理層認知

大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對于生產(chǎn)、營銷管理方面都會十分重視，但始終沒有將財務(wù)管理擺放到重要位置，一味注重銷售額與利潤的增長變化情況，這就使得財務(wù)管理與分析工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中體現(xiàn)出應(yīng)有的作用。對于財務(wù)分析來說，部分中小企業(yè)在管理方面不夠規(guī)范、系統(tǒng)，部分企業(yè)依舊處于由家族性企業(yè)向職業(yè)經(jīng)理人管理企業(yè)過渡的階段，管理模式單一且系統(tǒng)性不足，將財務(wù)分析僅作為財務(wù)管理的其中一個環(huán)節(jié)。而財務(wù)管理本身屬于一項綜合性的系統(tǒng)工程，因此財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各部門實現(xiàn)聯(lián)動，針對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營部門實現(xiàn)綜合的分析。

（二）指標(biāo)構(gòu)建

對于行業(yè)來說，財務(wù)指標(biāo)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)值選取各有不同，從財務(wù)比率的角度看工業(yè)企業(yè)的流動比率一般要在2∶1之間是相對合理的，而商業(yè)企業(yè)的流動比率則可以進行小范圍浮動。但由于目前眾多中小企業(yè)在針對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行構(gòu)建的過程中，盲目照搬其他企業(yè)的成功模式，并未以企業(yè)的實際財務(wù)狀況設(shè)計財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的具體構(gòu)成，使得財務(wù)運行系統(tǒng)無法在企業(yè)應(yīng)用過程中達到良好的效果。對企業(yè)來說，完整的財務(wù)狀況包含資產(chǎn)、規(guī)模、盈利、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流量等內(nèi)容。而到何種限度需要對企業(yè)的財務(wù)狀況進行預(yù)警，預(yù)判企業(yè)是否有無法繼續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，并不能夠完全由盈利水平的高低來決定，應(yīng)針對企業(yè)自身內(nèi)部的資金與凈規(guī)模所相適應(yīng)的現(xiàn)金支付能力相結(jié)合，進行綜合判斷。預(yù)警系統(tǒng)中所運用的財務(wù)指標(biāo)與權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)，但目前更需要客觀的現(xiàn)金流量指標(biāo)，也就是能夠真實反映企業(yè)財務(wù)運行狀況的內(nèi)容，包含財務(wù)評價、企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)術(shù)性反饋以及業(yè)績評價等指標(biāo)構(gòu)建財務(wù)運行模式，進一步確保財務(wù)預(yù)警風(fēng)險模型的預(yù)測功效。

（三）非財務(wù)指標(biāo)

非財務(wù)性因素和外部的理財環(huán)境與財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，共同影響著企業(yè)的財務(wù)管理水平高低的要素，因此預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建方面，為了確保其有效性就需要針對非財務(wù)指標(biāo)方面展開綜合具體的分析。針對傳統(tǒng)的財務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)來說，財務(wù)報表數(shù)據(jù)一般以年度為一個會計期間，并不能夠滿足信息使用者的及時性需求，這樣的財務(wù)指標(biāo)基本上是與某種財務(wù)危機有關(guān)，具有嚴重的滯后性且不完全性和主觀性。對我國來說，資本市場的起步時間較晚，在財務(wù)信息質(zhì)量上與西方國家之間存在著差距。為了能夠解決這一問題，企業(yè)管理人員必須對非財務(wù)指標(biāo)引起充分的重視，能夠?qū)⑵渥鳛樵u估手段，將非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間實現(xiàn)因果關(guān)系的構(gòu)建。

（四）技術(shù)分析

企業(yè)進行更為真實、全面、及時的財務(wù)信息構(gòu)建，首先必須要確保會計信息的真實性。如果會計信息失真，就會導(dǎo)致企業(yè)報表數(shù)據(jù)可能存在造假的情況。而針對財務(wù)預(yù)警過程的分析，也會存在片面性的風(fēng)險，甚至在分析對象上不能夠做到更為全面，企業(yè)資金始終是跟隨自身的經(jīng)營活動而在不斷變化發(fā)展，因此相關(guān)的財務(wù)人員必須對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況了如指掌，才能夠?qū)ζ渲械挠绊懸蛩刈鞒稣_分析。

二、提升企業(yè)財務(wù)預(yù)警應(yīng)用效果的具體措施

（一）科學(xué)認知財務(wù)預(yù)警理念

對于財務(wù)預(yù)警分析來說，企業(yè)管理層要率先將其作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要指導(dǎo)手段與方法，使企業(yè)內(nèi)的工作人員都能夠重視財務(wù)預(yù)警分析的內(nèi)容，并在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)運行的過程中，工作人員需不斷分析自身工作存在的問題，在做好預(yù)警分析的同時，能夠更為有效改進企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，從效益提升的角度將企業(yè)運用財務(wù)預(yù)警內(nèi)容作為可供參考的依據(jù)。

（二）完善財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建

1.堅持針對指標(biāo)進行選取，并且以針對性、敏感性、重要性、全面性、可操作性作為基本原則展開指標(biāo)選取的工作。指標(biāo)選取過程中，要讓特定的企業(yè)類型所承受的重要財務(wù)風(fēng)險透明化，一旦財務(wù)危機萌發(fā)，就必須能夠使其在指標(biāo)值上實現(xiàn)有效的反應(yīng)，從而能夠幫助及管理人員針對存在危機的具體變量做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。在指標(biāo)選取方面，要從企業(yè)自身的償債能力、資產(chǎn)運營能力、獲利能力以及發(fā)展能力等方面做好綜合概括，從可操作的角度進一步的量化指標(biāo)，在指標(biāo)體系中占據(jù)主要地位，注重全局化視角的應(yīng)用，以促進職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性。

2.從預(yù)警模型的角度看，現(xiàn)金的流入、流出都要進一步加強監(jiān)測分析，尤其是針對其他的一些非財務(wù)指標(biāo)因素也要做好掌控，從微觀到宏觀進行全方位的控制。無論是關(guān)于股權(quán)的集中程度、審計意見結(jié)果，還是對于產(chǎn)業(yè)自身的相對比例，都要做到有效關(guān)注，以此彌補可能存在的滯后性危機，進一步增強預(yù)警系統(tǒng)的效率，減少對于財務(wù)報表數(shù)據(jù)的依賴。但對非財務(wù)指標(biāo)的引入始終要保持慎重，應(yīng)從內(nèi)在邏輯上對其進行分析，并且尋找已被廣泛接受的替代變量，在研究過程中探尋財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的路徑，針對其中可能導(dǎo)致困境發(fā)生的深層次問題進行納入分析，從而提升自身的預(yù)測能力。

（三）提升財務(wù)分析水平

在進行會計基礎(chǔ)工作的過程中，必須從財務(wù)風(fēng)險管理有效控制的角度出發(fā)，針對企業(yè)經(jīng)濟活動的會計處理秩序做好有效的明確，在信息收集、處理以及貯存等方面的工作內(nèi)容要求展開，進一步加強會計人員的素質(zhì)水平。同時，企業(yè)也要建立科學(xué)的財務(wù)分析制度，以專門的財務(wù)分析崗位與預(yù)警分析人員作為支撐，確保財務(wù)分析人員的目標(biāo)和責(zé)任都能夠規(guī)劃到位，從工作質(zhì)量要求方面的內(nèi)容展開，讓崗位設(shè)定、人員選拔以及方法選擇等方面得到具體的細化，進一步確定對應(yīng)的財務(wù)預(yù)警分析的指標(biāo)內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部具備一套完整統(tǒng)一且科學(xué)的規(guī)范方案。

三、結(jié)語

市場經(jīng)濟體制改革在逐步深化的過程中，使得企業(yè)得到許多前所未有的機遇，但與此同時，其更伴有巨大的風(fēng)險，因此為了能夠確保企業(yè)的良好發(fā)展，就必須完善內(nèi)部控制機制，從現(xiàn)代企業(yè)制度的角度出發(fā)，針對財務(wù)風(fēng)險進行有效的防范與化解，并且進一步提升財務(wù)管理水平，使得財務(wù)預(yù)警能夠在企業(yè)運用的過程中發(fā)揮相應(yīng)的作用。在企業(yè)運行的過程中會遇到諸多的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理人員應(yīng)做到合理規(guī)避，通過制定合理的方案進行系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)預(yù)警，為企業(yè)的穩(wěn)定運行提供保障。

（作者單位：江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院）

責(zé)任編輯：宋 爽