大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對研究

李燕梅 蔣友紅

【摘? 要】隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，海量的數(shù)據(jù)給企業(yè)帶來了機(jī)遇，同時(shí)也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的金稅三期等信息系統(tǒng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，收集和分析企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營情況，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)問題，因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比以前也越來越大。論文從大數(shù)據(jù)下的稅務(wù)環(huán)境出發(fā)，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以便企業(yè)能夠更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

【Abstract】With the continuous development of information technology， the era of big data has come. In the context of big data， massive data brings both opportunities and risks to enterprises. The Golden Tax Phase III and other information systems launched by tax authorities utilize big data technology to collect and analyze the tax operation conditions of enterprises， so as to find out the tax problems of enterprises. Therefore， the tax risks of enterprises are also increasing compared with before. Based on the tax environment of big data， this paper proposes specific measures for enterprises to deal with tax risks in the context of big data， so that enterprises can better manage tax risks.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

【Keywords】big data; tax risks; risk response

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0082-02

1 引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因?yàn)榧{稅而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)來源看，主要有兩個(gè)，一個(gè)是來源于作為納稅人的企業(yè)自身，另一個(gè)來源于稅收執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員的不合規(guī)執(zhí)法。大多數(shù)情況下，我們提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指來源于納稅人自身的風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)自身經(jīng)營不合規(guī)或者不規(guī)范等原因而導(dǎo)致的可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)追究和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，每個(gè)企業(yè)或多或少地存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也都有自身的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨，在這樣的環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，相比傳統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)管，將更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要改變以往的一些陳舊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念，同時(shí)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)情況，采用更積極和有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，才能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)經(jīng)營的健康和長久。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1 經(jīng)營信息更加透明

大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、傳輸高速、數(shù)據(jù)多樣、真實(shí)性以及低價(jià)值密度等特點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前已經(jīng)在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營信息了解越來越清楚。例如，已經(jīng)上線的金稅三期系統(tǒng)，對于企業(yè)的開票、納稅、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、人員以及其他信息都能夠收集和把控，非常清楚企業(yè)的采購、銷售產(chǎn)品等經(jīng)營情況。同時(shí)，不同部門之間的系統(tǒng)聯(lián)動，如工商、稅務(wù)以及銀行等，更是能夠收集和掌握企業(yè)全方位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，這樣一來，企業(yè)的經(jīng)營在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前就完全是透明的一樣，這就對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。

2.2 稅務(wù)預(yù)警模型更加完善

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期等稅務(wù)信息系統(tǒng)的使用，獲得了大量企業(yè)的經(jīng)營和稅務(wù)數(shù)據(jù)，通過這些系統(tǒng)建立的稅務(wù)預(yù)警模型，隨時(shí)隨地就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅務(wù)不合規(guī)，從而對企業(yè)進(jìn)行檢查或者要求企業(yè)自查，企業(yè)如果不能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將無法進(jìn)行應(yīng)對，或者面臨稅務(wù)處罰，這都會給企業(yè)帶來時(shí)間成本、稅務(wù)成本。因此，為了企業(yè)能夠更好地經(jīng)營，企業(yè)需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

3.1 樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)首先應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。在傳統(tǒng)時(shí)代，由于信息技術(shù)等原因的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)信息有限，部分企業(yè)可能就認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)很多信息不了解，就算自身的經(jīng)營有一些問題，也不會被發(fā)現(xiàn)和處罰。這種稅務(wù)管理觀念顯然是不正確的，尤其是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的管理者和員工更是要樹立正確的稅務(wù)管理觀念，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要樹立規(guī)范業(yè)務(wù)、規(guī)范財(cái)務(wù)、規(guī)范稅務(wù)的觀念，形成從業(yè)務(wù)到稅務(wù)的閉環(huán)管理，才能夠在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代更好地生存和發(fā)展。

3.2 培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)人才

目前，很多企業(yè)的管理者認(rèn)為稅務(wù)就是算一下稅，交一下稅而已，因此，對稅務(wù)人才的重視度不夠。有些企業(yè)甚至沒有專職的稅務(wù)人員，要么由會計(jì)人員兼任，要么外包給稅務(wù)代理公司，這些做法非常不利于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的稅務(wù)監(jiān)管也越來越透明，企業(yè)需要擁有和培養(yǎng)專職的稅務(wù)人才，負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)使用和培養(yǎng)專職的稅務(wù)人才，一方面由于稅務(wù)人員具有專業(yè)的稅務(wù)知識，可以更好地幫助企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面有專職的稅務(wù)人員，更加有利于企業(yè)日常的稅務(wù)安排和管理、定期的稅務(wù)自查以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查應(yīng)對等?？梢?，擁有專職的稅務(wù)人才，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管理至關(guān)重要。

3.3 加深業(yè)稅融合

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)掌握越來越多，通過大數(shù)據(jù)預(yù)警模型，隨時(shí)可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)問題，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅務(wù)不合規(guī)時(shí)，就可能要求企業(yè)自查或者到企業(yè)進(jìn)行檢查。在這種情況下，就要求企業(yè)稅務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)有比較深入和詳細(xì)的了解，否則將無法應(yīng)對稅務(wù)的監(jiān)管。加深業(yè)稅融合，就是要求企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)劃前、業(yè)務(wù)運(yùn)行時(shí)以及業(yè)務(wù)完結(jié)后的全程都需要企業(yè)稅務(wù)人員參與，企業(yè)的稅務(wù)人員深入企業(yè)業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)一體，基于稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，對業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，節(jié)約稅務(wù)成本和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，就算面對后期稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)檢查，由于稅務(wù)人員全程參與業(yè)務(wù)，也能夠很好地應(yīng)對。

3.4 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用數(shù)據(jù)的收集和稅務(wù)預(yù)警模型的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身其實(shí)更應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中和事后的管理。企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，及時(shí)地收集各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)異常并進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并不代表企業(yè)業(yè)務(wù)或者財(cái)稅就存在問題，而是提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對這些異常，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)地做好自查，弄清稅務(wù)指標(biāo)存在異常的原因，在自查過程中整理好對應(yīng)的合同、發(fā)票、憑證等材料，這樣既可以使企業(yè)的管理者弄清出現(xiàn)稅務(wù)預(yù)警的原因，同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)稅務(wù)預(yù)警進(jìn)行檢查時(shí)，企業(yè)能做到業(yè)務(wù)清晰，資料齊全，能夠更加有效地應(yīng)對稅務(wù)檢查，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對于企業(yè)及時(shí)了解自身的業(yè)務(wù)問題以及面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查都是一種高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動

企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和互動。尤其是在如今的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)了解得非常清楚。在稅務(wù)管理方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管單位，在稅務(wù)專業(yè)性和政策導(dǎo)向性方面均具有指導(dǎo)作用。因此，企業(yè)的稅務(wù)人員在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)該隨時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，對于遇到的政策問題以及稅務(wù)疑問應(yīng)該及時(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。同時(shí)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅務(wù)管理中對企業(yè)的一些業(yè)務(wù)了解和異常調(diào)查，也需要及時(shí)地進(jìn)行反饋和溝通，在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。另外，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而對企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)人員更加應(yīng)該積極地做好自查，與稅務(wù)檢查人員保持積極的溝通和互動，及時(shí)弄清稅務(wù)問題并解決，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)經(jīng)營過程中，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和互動，有利于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4 結(jié)語

在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)業(yè)務(wù)變化非?？欤?jīng)營環(huán)境也越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的掌握也更加充分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。因此，企業(yè)需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，企業(yè)的管理層和相關(guān)人員需要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，正視企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)需要培養(yǎng)和使用專職的稅務(wù)人才，進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)管理和規(guī)范，加強(qiáng)企業(yè)的業(yè)稅融合，形成業(yè)務(wù)稅務(wù)的一體化，提前對業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常指標(biāo)，并弄清業(yè)務(wù)情況，收集好各項(xiàng)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。企業(yè)在整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，都需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的互動。通過以上措施，企業(yè)一定能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對和管理，從而保證企業(yè)業(yè)務(wù)健康和長久運(yùn)行。

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