新個(gè)稅改革對(duì)地勘單位財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策解析

劉爍

摘?要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國的個(gè)人所得稅政策也一直被較好地貫徹與落實(shí)，從2018年10月1日起，新個(gè)稅政策開始順利實(shí)施，主要是從人民的角度出發(fā)，極大地減少人們的稅收壓力，提高人們的生活質(zhì)量。地勘單位作為我國公共事業(yè)單位的重要組成部分，在地質(zhì)勘察這一方面不可替代，國家實(shí)施新個(gè)稅對(duì)于地勘單位工作人員來說具有非常廣泛的積極意義，其能夠降低員工的稅收負(fù)擔(dān)，隨之員工的可支配收入增加，促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)而提升國家內(nèi)部需求，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國地勘單位在新個(gè)稅改革的背景下，部門內(nèi)部的稅務(wù)規(guī)劃，薪資發(fā)放等方面都需要改動(dòng)，本文從新個(gè)稅概述、改革要點(diǎn)，其對(duì)于地勘單位的影響以及進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的策略進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;地勘單位財(cái)務(wù)管理;影響;對(duì)策分析

一、緒論

從2019年1月1日起，中華人民共和國國務(wù)院令第四次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》全面施行，至此，新個(gè)稅法進(jìn)入了實(shí)施的第三個(gè)階段[1]。追溯到我國第一次征收個(gè)人所得稅是1980年，在1980年之前，是國家進(jìn)行改革開放的十年，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，市場型經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)整體經(jīng)濟(jì)，直到1986年，我國開始執(zhí)行個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。究其緣由是伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些高收入人群，比如，娛樂明星、運(yùn)動(dòng)員、上市公司高層管理者等，其都是高收入人群，所以，國家以實(shí)施個(gè)人調(diào)節(jié)稅政策來減少這種極大的差距，但是，這些稅收政策對(duì)于中低收入群體帶來福利，因此，在這次的新個(gè)稅改革中，政府不再以提高個(gè)人免征額的辦法來減稅，反而首次提出綜合所得以及提出六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，對(duì)于我國地勘單位來說是一種機(jī)遇，又是一個(gè)在財(cái)務(wù)管理上不小的挑戰(zhàn)。

二、新個(gè)人所得稅概述

傳統(tǒng)意義上的個(gè)人所得稅是從個(gè)人收入中減去合理的扣除額，再對(duì)余下的部分進(jìn)行稅收計(jì)算，整體來說是公平公正的，但是從某種程度上來說，中低收入群體稅收壓力還是較大，整體消費(fèi)能力較低。新個(gè)稅中的收入包含工資薪酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬這幾項(xiàng)，最新提出的合理準(zhǔn)予扣除項(xiàng)是子女教育費(fèi)用、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款利息、繼續(xù)教育費(fèi)用以及贍養(yǎng)老人費(fèi)用這六項(xiàng)，其涉及人們現(xiàn)在所面臨的種種問題，完全考慮到國人現(xiàn)在面臨的生活壓力，通過新個(gè)稅的實(shí)施間接的提高個(gè)人收入，減輕人們的生活壓力。新個(gè)稅納稅機(jī)制由從前的月繳變成了按月預(yù)扣預(yù)繳，最后年終一次性繳完，使得整體機(jī)制更加簡捷，征收方法不再是之前的源泉申報(bào)，而是將自行申報(bào)加入其中。納稅起征額從3500元提升至5000元，意味著1500元不再需要計(jì)入納稅范圍，稅率級(jí)距也相應(yīng)做了調(diào)整，適應(yīng)10%的個(gè)人所得稅稅率降至3%，適用于20%和部分適應(yīng)25%的個(gè)人所得稅稅率降到10%，適用于25%的個(gè)人所得稅率降至20%，總體上來說是對(duì)稅率的優(yōu)化調(diào)整，極大地減少人們的稅收壓力。

三、新稅制的主要改革要點(diǎn)

本次所開展的個(gè)人所得稅新政，與之前的幾次均具有許多區(qū)別，其并未僅提升免征額，這也是對(duì)新個(gè)人所得稅法進(jìn)行修訂最為核心的亮點(diǎn)。本次所實(shí)施的個(gè)稅改革具有更多的公平性，盡可能地顧及到了社會(huì)群體的所有方面，并緊依國家養(yǎng)老、子女教育等有關(guān)的政策，凸顯出了在一定的歷史時(shí)期中我國所公布的各類大政方針。同時(shí)，此次實(shí)施稅制改革使得我國的個(gè)人所得稅法具有更多的國際化，且更為重視反避稅，給我國構(gòu)建誠信社會(huì)給予了許多輔助。對(duì)納稅人個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣與代繳的地勘單位而言，不但應(yīng)更為關(guān)注稅法改革所給予的各類影響，還需要應(yīng)用相對(duì)應(yīng)的對(duì)策以實(shí)施財(cái)務(wù)銜接。

（一）全面解析綜合所得項(xiàng)目

本次新個(gè)稅改革最重要的部分就是需要個(gè)人明確其綜合所得，在此基礎(chǔ)上才可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，其中綜合所得就是工資薪酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬這四項(xiàng)，而對(duì)于經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并未算入綜合所得中，所以個(gè)人要明確其綜合所得就是此次新稅制的核心要點(diǎn)。因?yàn)樯陥?bào)方式將自行申報(bào)也加入其中，所以個(gè)人針對(duì)自己的所得要進(jìn)行詳細(xì)分類，從而保證自身享有的權(quán)益得到保障。

（二）專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目被提出

目前，中國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，在全球已享有重要地位，但是我國講究以家庭為單位進(jìn)行生活，所以一個(gè)家庭所需承擔(dān)的壓力仍然較多，介于此種情況，專項(xiàng)附加稅扣除項(xiàng)目的提出無疑為一個(gè)家庭減少了較多的負(fù)擔(dān)。子女教育專項(xiàng)扣除項(xiàng)目主要就是國家規(guī)定的子女在學(xué)校接受全日制教育，包括學(xué)前教育階段，一直延續(xù)到研究生期間，作為子女的撫養(yǎng)者可以對(duì)每名子女扣除1000元的稅前扣除，父母雙方一人一半或者一個(gè)人全部扣除都是可以的。大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除項(xiàng)目主要是在醫(yī)療報(bào)銷之后個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用，國家針對(duì)其個(gè)人支付的費(fèi)用進(jìn)行部分扣除，大概可以享受扣除的范圍在15000～80000元之間，時(shí)間必須在一個(gè)納稅年度內(nèi)，由本人或者配偶扣除都是允許的，未成年子女主要由父母扣除。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目主要是本人與配偶在第一次貸款購房時(shí)可以對(duì)利息支出方面的費(fèi)用進(jìn)行扣除，在1000元以內(nèi)即可，租房租金費(fèi)用專項(xiàng)扣除限額直轄市1500元，百萬人口城市110元，其余800元。繼續(xù)教育費(fèi)用是指在學(xué)歷教育期間每月扣除400元，職業(yè)資格教育則定額扣除3600元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除是獨(dú)生子女每月扣除2000元，非獨(dú)生子女進(jìn)行分?jǐn)偧纯伞?/p>

（三）進(jìn)一步符合國際標(biāo)準(zhǔn)

改革開放以來，國家鼓勵(lì)國內(nèi)人才去國外交流學(xué)習(xí)，把中國的優(yōu)秀技術(shù)帶出去，推動(dòng)國際發(fā)展，彰顯強(qiáng)國風(fēng)范，在這樣的交流模式下，給我國稅收帶來不小的挑戰(zhàn)。此次的新個(gè)稅改革就此問題提出解決措施，在中國居住滿183天即需繳納個(gè)人所得稅，從此與國際稅收制度接軌，對(duì)于那些利用各國稅收政策不同而避稅的行為進(jìn)行限制，以此提高國家稅收的實(shí)施力度。

四、新個(gè)稅改革對(duì)于地勘單位的影響

（一）間接降低地勘單位人力經(jīng)營成本

地勘單位作為我國的重要公共事業(yè)單位，其員工的培養(yǎng)大多是從一個(gè)新人經(jīng)過單位的培養(yǎng)才具有熟練的工作技術(shù)，所以，單位的人員培養(yǎng)需要付出較多的精力，成本也較多?，F(xiàn)在經(jīng)過新個(gè)稅，扣除五險(xiǎn)二金及六項(xiàng)附加專項(xiàng)扣除后5000元收入的員工不再繳納個(gè)人所得稅，無疑提高了員工收入，地勘單位也不再會(huì)為了留住員工而再花費(fèi)較多成本，員工與單位都得到了滿足。

（二）激發(fā)員工的工作積極性

地勘單位員工的工資間接代表著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，作為主要的公共事業(yè)單位，其關(guān)系著我國土地資源是否能得到充分利用，所以，人們普遍認(rèn)為事業(yè)單位員工的薪資就間接代表著國家整體的經(jīng)濟(jì)，根據(jù)新個(gè)稅改革，地勘單位員工個(gè)人收入明顯間接性提高，員工福利得到保障，從而工作積極性得到提高，提升了單位經(jīng)營業(yè)績。

（三）提升員工購買力

一個(gè)國家的發(fā)展主要由出口多少、投資力度以及消費(fèi)力來決定，在出口方面，美國作為我國發(fā)展的主要阻力，在出口這方面并未占據(jù)較好位置，所以總體顯得有些乏力。我國的投資力度還是較大的，但是在其繁榮的背后，會(huì)有通貨膨脹等方面的“后遺癥”，因此，真正能做到發(fā)展經(jīng)濟(jì)的策略就是刺激消費(fèi)，恰恰新個(gè)稅改革間接的提高了人們的收入，尤其是我國的地勘單位，其工作環(huán)境比較惡劣，員工就會(huì)對(duì)工資要求較高，在新個(gè)稅實(shí)施后，地勘員工的購買力就會(huì)得到加強(qiáng)，進(jìn)而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

五、針對(duì)地勘單位在實(shí)施新個(gè)稅政策后進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的策略

（一）明確個(gè)人納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任承擔(dān)方

在繳納個(gè)人稅款時(shí)，最重要的問題就是保證所填資料的真實(shí)性，地勘單位作為財(cái)務(wù)管理的代繳方一定要確定材料的真實(shí)性，新個(gè)稅中規(guī)定，未履行代扣代繳義務(wù)的需要進(jìn)行50%至3倍以下的罰款，所以，財(cái)務(wù)部門一定要加大宣傳力度，引導(dǎo)員工所填信息保持真實(shí)性。

（二）精準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅

地勘財(cái)務(wù)管理單位作為稅務(wù)繳納的代扣代繳方，要精準(zhǔn)計(jì)算員工個(gè)人所得稅，核心問題就是六項(xiàng)專業(yè)附加扣除項(xiàng)目的填寫申報(bào)，財(cái)務(wù)部門可以通過遠(yuǎn)程申報(bào)方式精準(zhǔn)管理。納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除[1]。員工所需做的就是填寫好信息表交給地勘財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門交給稅務(wù)單位，完成納稅工作。

六、個(gè)人所得稅籌劃的有關(guān)案例

把某一公司中的員工當(dāng)作例子，若中層管理每一年的全部薪酬都能夠到24萬元，其金額主要包括了工資、薪金，若不考慮各類所需扣除的項(xiàng)目，減去基本總費(fèi)用共6萬元，參照個(gè)稅稅率表，稅率即為20%，獲得個(gè)稅在19080元。若單位更為合理且科學(xué)地對(duì)其薪酬實(shí)施籌劃，對(duì)24萬元進(jìn)行劃分，主要包括了綜合所得、一次性年終獎(jiǎng)所得。借助臨界納稅點(diǎn)，144000元均是最為適宜的納稅臨界金額，也就是每一年所具有一次性獎(jiǎng)共144000元，其余共96000元均是工資薪金。參照有關(guān)的規(guī)定：每一年一次性獎(jiǎng)個(gè)稅：144000除以12即為12000元，適用稅率在10%，速算扣除數(shù)共210元，個(gè)稅共14190元;工資薪金所獲得的個(gè)稅：96000元減去60000元，最終，獲得36000元，稅率共3%，個(gè)稅共1080元，扣稅共15270元。對(duì)比沒有實(shí)施籌劃，少繳納稅款共3810元。

七、結(jié)語

新個(gè)稅改革措施在個(gè)人綜合所得以及專項(xiàng)扣除項(xiàng)目上都進(jìn)行了新的規(guī)劃，其給地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來了不小的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理所需要做的就是明確申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任承擔(dān)方，精準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅，從而保證新個(gè)稅改革的順利實(shí)施，提高人們的消費(fèi)力，推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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