中小企業(yè)制定合理的稅收籌劃優(yōu)化方案

摘要：稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，國家的稅收調(diào)控作用越來越明顯，給企業(yè)提供的稅收籌劃空間也越來越寬闊。對于中小企業(yè)來說，其開展稅收籌劃工作的主要目的是減輕稅負(fù)。這一過程隨著國家稅收杠桿的引導(dǎo)，中小企業(yè)可持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)道路。因此，中小企業(yè)必須正確看待稅收籌劃工作，區(qū)分好偷稅、漏稅等行為。本文在分析中小企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的基礎(chǔ)上，針對不同的問題給出了具體的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收籌劃;優(yōu)化方案

中圖分類號：F275 ? 文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0173-02

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制在逐步完善。對于企業(yè)的日常管理來說，稅收籌劃工作是必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。高效的稅收籌劃工作可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的最大化。然而，當(dāng)前國內(nèi)的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，普遍具有工作人員素質(zhì)低下、企業(yè)稅收籌劃意識不足及財(cái)務(wù)制度不健全的特點(diǎn)，這阻礙了中小企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，最終導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)勢無法被充分發(fā)揮出來。

一、稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，具體是指，在相應(yīng)的法律法規(guī)范圍內(nèi)，企業(yè)納稅人需合理地統(tǒng)籌和安排企業(yè)日常事務(wù)，從而深入研究并利用稅法來享受各類減稅政策，以幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化。稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，是屬于相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)的合法性經(jīng)濟(jì)行為活動。稅收籌劃不僅是企業(yè)靈活利用國家賦予權(quán)利進(jìn)行的過程，還是企業(yè)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立經(jīng)營的具體現(xiàn)形式。

稅收籌劃和違法的稅收行為間有本質(zhì)區(qū)別：前者指以不違背法律法規(guī)、熟練掌握稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，從而應(yīng)用該部分稅收法規(guī)內(nèi)容的過程;后者是指納稅人通過造假、偽造憑證、賬目、虛假申報(bào)甚至不及時繳納稅款的行為。經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，不僅要精通相應(yīng)的法律法規(guī)內(nèi)容，還要全面掌握財(cái)務(wù)管理知識[1]。企業(yè)稅收籌劃示意圖如圖1所示。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.外部環(huán)境

（1）稅收征管水平角度。和發(fā)達(dá)國家相比，國內(nèi)的稅收征管水平較低。具體表現(xiàn)為：國內(nèi)部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的稅務(wù)工作人員通常都會具有較大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)利，導(dǎo)致納稅人和稅務(wù)執(zhí)法人員間的協(xié)調(diào)空間較大。

（2）稅務(wù)代理制度不夠完善，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)普及效率較低。稅務(wù)代理具體是指，中小企業(yè)中一些簡單的涉稅實(shí)務(wù)。然而，在實(shí)際的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，稅務(wù)代理工作人員往往存在不夠公平的現(xiàn)象，因而導(dǎo)致代理質(zhì)量無法得到有效保證。

（3）稅收籌劃專業(yè)人才數(shù)量不足。稅收籌劃屬于高層次的財(cái)務(wù)管理活動，只有及時了解生產(chǎn)經(jīng)營、明晰財(cái)務(wù)管理、對我國稅收法律有著深入了解的復(fù)合型人才才能勝任。但是，我國的中小企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)工作人員水平較低及抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差等特點(diǎn)，致使其無法更好地進(jìn)行稅收籌劃。

2.內(nèi)部環(huán)境

（1）中小企業(yè)不能正確并全面地認(rèn)識稅收籌劃。當(dāng)前，我國的中小企業(yè)普遍對只重視經(jīng)營和產(chǎn)品開發(fā)方面的工作，相關(guān)管理人員對稅收籌劃工作的重要性和意義缺乏足夠了解。

（2）管理人員對稅收概念的認(rèn)識較模糊，不能正確區(qū)分稅收籌劃與偷漏稅行為，甚至錯誤地認(rèn)為：只要少繳稅或者不繳稅就對企業(yè)的發(fā)展有利。

（3）在中小企業(yè)在日常經(jīng)營和發(fā)展的過程中，明確稅收籌劃工作，可幫助其減輕稅負(fù)。對此，部分中小企業(yè)為了節(jié)省稅務(wù)支出，可能會采取一些非正當(dāng)?shù)姆椒▉磉_(dá)到不繳稅這一目的。例如，國內(nèi)很多中小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，會設(shè)置兩本賬目，分別由企業(yè)自身記錄內(nèi)賬，而聘請專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)記錄外賬，這導(dǎo)致會計(jì)造假現(xiàn)象的嚴(yán)重泛濫。

（4）稅收籌劃缺乏科學(xué)性和合理性。目前，國內(nèi)有少部分中小企業(yè)雖然已認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，并開始嘗試成立專門的部門來負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。但一般來說，這部分中小企業(yè)僅是在模仿其他企業(yè)，忽視了自身與其他企業(yè)的差異性，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

1.提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

（1）增強(qiáng)中小企業(yè)管理人員對稅收籌劃工作的認(rèn)識，以確保稅收籌劃工作可獲得更大支持;同時，成立稅收籌劃機(jī)構(gòu)和組織，健全相應(yīng)職務(wù)，從而為稅收籌劃工作的開展提供良好環(huán)境。

（2）加強(qiáng)對稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)，如聘請專家到企業(yè)對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以豐富稅收籌劃工作人員的稅收理論知識，更新稅收籌劃方法，從而提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能水平，進(jìn)一步提高中小企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量[2]。

2.做好稅收籌劃戰(zhàn)略性分析

企業(yè)的生產(chǎn)投資和稅收籌劃工作間的關(guān)系密不可分，兩者相互促進(jìn)并相互制約。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)投資活動來制定企業(yè)稅收籌劃。值得注意的是，企業(yè)必須保證企業(yè)的投資決策要遵守稅法規(guī)定。對此，企業(yè)可采取的措施有：

（1）分析稅收給企業(yè)投資所造成的影響。具體來說，由于稅收會對企業(yè)的籌資能力、規(guī)模及具體利潤造成影響，因此有效的稅收籌劃（即通過制定科學(xué)的稅收方案），可以幫助企業(yè)降低納稅金額和節(jié)省稅收支出。與此同時，采取不同的稅收籌劃方法可有助于提高企業(yè)對資金的籌劃能力。

（2）分析稅收給企業(yè)生產(chǎn)決策所造成的影響：一方面，企業(yè)可針對投資邊際收入征稅，以降低投資的邊際;另一方面，企業(yè)可采取有效的稅收激勵措施，將稅收水平降到市場價格以下，并提高邊際收入，同時允許扣除資本成本，以實(shí)現(xiàn)鼓勵投資的目的。

合理規(guī)劃企業(yè)稅收籌劃管理制度，如圖2所示。

3.充分利用稅收優(yōu)惠政策

目前，國家相繼出臺了多種針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，給中小企業(yè)的稅收籌劃工作的開展提供了廣闊空間。在此前提下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，需要全面地了解國家稅法，從而確定出最適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，中小企業(yè)的決策工作人員也需要從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)，避免讓企業(yè)陷入稅收籌劃誤區(qū)。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的主要目的是減少負(fù)稅，要以此為基礎(chǔ)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。因此，負(fù)責(zé)稅收籌劃的工作人員必須充分地了解國內(nèi)針對中小企業(yè)的各類優(yōu)惠政策，并以此作為根基，來制定出符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，稅收籌劃工作的目的就是在了解國家關(guān)于房產(chǎn)的相關(guān)稅收政策后，為企業(yè)制定出相應(yīng)的稅收籌劃方案。

4.完善稅收制度

稅收籌劃不僅是企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的實(shí)際需求，還是完善稅法的有效方法。目前，國內(nèi)雖然相繼出臺了針對中小企業(yè)的稅法制度，但是其發(fā)展仍然趕不上行業(yè)、市場和企業(yè)的發(fā)展速度。因此，國家必須加快稅收制度的建設(shè)，以制定出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂者\(yùn)行機(jī)制和合理的稅收管理措施，從而提高提高企業(yè)納稅主動性，促進(jìn)市場健康和諧發(fā)展。

對于企業(yè)來說，想要實(shí)現(xiàn)最大程度的節(jié)省稅收，并降低企業(yè)的稅收成本，就必須充分地研究稅法，做好稅收籌劃，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化[3]。

5.通過稅收籌劃影響企業(yè)經(jīng)營管理

就企業(yè)而言，流轉(zhuǎn)稅會直接對企業(yè)的經(jīng)營成本產(chǎn)生影響，而企業(yè)所得稅則會對企業(yè)的投資過程和整個經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。在這一情況下，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營中，往往都會通過稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。這是因?yàn)?，主要是企業(yè)稅負(fù)多為企業(yè)凈資金的直接流出。

企業(yè)在日常經(jīng)營中，可以通過采取有效的稅收籌劃方法來對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行積極干預(yù)，從而在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時提高自身管理決策的有效性和科學(xué)性，以進(jìn)一步提高綜合競爭力，為更好地生存和發(fā)展提供廣闊空間。

四、結(jié)語

綜上所述，在國內(nèi)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)想要更好地生存和發(fā)展，就必須考慮稅收問題，即如何在法律允許范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅這一目的，從而幫助企業(yè)節(jié)省稅收成本，這直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。就企業(yè)而言，稅收籌劃無捷徑可走，因此一定要考慮自身的發(fā)展情況，并借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。但必須要注意的是，企業(yè)不能一味地為了節(jié)省稅收支出，而采取非正當(dāng)?shù)姆椒ɑ蚴侄?。只有根?jù)稅收政策，靈活地運(yùn)用稅收籌劃，才能有效地幫助企業(yè)節(jié)省稅收支出，降低負(fù)稅水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛鋼.企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意的若干問題[J].財(cái)會通訊，2003，（02）：24～25.

[2]文大民.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007，（14）：58～58.

[3]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù)，2010，（10）：43～44.

作者簡介：

謝穎詩，廣東外語外貿(mào)大學(xué)學(xué)生。