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    納稅申報(bào)課程虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革
    ——以賀州學(xué)院為例

    2020-09-27 03:00:12包秀娟
    教育觀察 2020年17期
    關(guān)鍵詞:報(bào)稅納稅申報(bào)

    包秀娟

    (賀州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,廣西賀州,542800)

    在經(jīng)濟(jì)與技術(shù)不斷發(fā)展的今天,高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理專業(yè)面臨著教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式的轉(zhuǎn)變。面對功能單一、模式陳舊、實(shí)驗(yàn)難以開展、教學(xué)受限制的教學(xué)現(xiàn)狀,高校應(yīng)改革傳統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法,以技術(shù)驅(qū)動教學(xué)變革,更好地落實(shí)教育部關(guān)于“加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)管理,提高實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、實(shí)踐質(zhì)量”等強(qiáng)化實(shí)踐育人環(huán)節(jié)的要求。

    納稅申報(bào)課程具有很強(qiáng)的實(shí)踐性,它要求學(xué)生在掌握會計(jì)學(xué)、稅法等專業(yè)學(xué)科知識的基礎(chǔ)上,完成納稅申報(bào)的理論和實(shí)操學(xué)習(xí)。為使學(xué)生更好地掌握納稅申報(bào)理論和納稅申報(bào)技術(shù)、方法,應(yīng)讓學(xué)生接觸真實(shí)的納稅申報(bào)業(yè)務(wù),至少完成一個(gè)稅種的納稅申報(bào)過程。納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)綜合應(yīng)用虛擬現(xiàn)實(shí)和多媒體技術(shù)構(gòu)建仿真的實(shí)驗(yàn)環(huán)境[1],在學(xué)生學(xué)完“稅法”課程后,以任務(wù)導(dǎo)向式教學(xué)對學(xué)生進(jìn)行分組,運(yùn)用虛擬仿真案例,引導(dǎo)學(xué)生研究案例中的涉稅情況,最終讓學(xué)生掌握納稅申報(bào)表的填制方法。

    財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位決定納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目標(biāo)定位。我校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位是培養(yǎng)滿足社會需求的動手能力較強(qiáng)的應(yīng)用型人才。納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目標(biāo)定位是滿足用人單位對納稅申報(bào)人才的需求,培養(yǎng)用得上的應(yīng)用型納稅申報(bào)人才。通過虛擬仿真實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練,可以讓學(xué)生熟練地運(yùn)用稅收知識,完成納稅申報(bào)的實(shí)際操作。

    一、納稅申報(bào)實(shí)踐教學(xué)模式存在的不足

    目前,我校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的納稅申報(bào)課程安排在基礎(chǔ)會計(jì)和稅法等課程之后。納稅申報(bào)的實(shí)踐教學(xué)主要通過課堂實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)、競賽環(huán)節(jié)和畢業(yè)實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。

    (一)傳統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式陳舊單一

    人才培養(yǎng)方案將納稅申報(bào)和稅收籌劃合并為納稅申報(bào)與籌劃課程,共安排32課時(shí)。其中,納稅申報(bào)部分16課時(shí),16課時(shí)可以滿足傳統(tǒng)手工實(shí)驗(yàn)的需要。傳統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)主要采用線下教學(xué)模式,要求學(xué)生在現(xiàn)有教材提供的案例基礎(chǔ)上完成納稅申報(bào)表的填制。在缺乏納稅申報(bào)軟件的情況下,納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)課程采用手工模式完成。選用的教材包含實(shí)驗(yàn)教學(xué)所需的案例,能夠滿足學(xué)生對各稅種納稅申報(bào)表的填制練習(xí),滿足基本實(shí)驗(yàn)教學(xué)的要求。但是,教材上的案例更新不及時(shí)給教學(xué)帶來了一定的不便。納稅申報(bào)課程的專業(yè)性較強(qiáng),隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化,我國的稅收法律法規(guī)不斷調(diào)整和改革,尤其是增值稅稅率和企業(yè)所得稅支出扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整幅度較大。案例更新不及時(shí)會導(dǎo)致按照新的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)納稅額與標(biāo)準(zhǔn)答案不符的情況,影響學(xué)習(xí)的效果。為保證教學(xué)效果,實(shí)驗(yàn)課教師需要花費(fèi)足夠的時(shí)間備課,調(diào)整實(shí)驗(yàn)案例資料或改編實(shí)驗(yàn)手冊,搜集虛擬仿真實(shí)驗(yàn)資料,完善實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容。總的來說,傳統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中存在缺少專業(yè)的納稅申報(bào)軟件,線下實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式陳舊,線下教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅流程及模式嚴(yán)重脫軌等問題。

    (二)競賽實(shí)踐平臺教學(xué)覆蓋面窄

    每年一度的廣西財(cái)稅技能大賽為參賽選手提供了實(shí)踐平臺,可以檢驗(yàn)學(xué)生課堂學(xué)習(xí)的效果。學(xué)校在選拔參賽選手時(shí)參考學(xué)生平時(shí)的學(xué)習(xí)成績,選擇最有潛質(zhì)的學(xué)生參賽。為了在競賽中取得好成績,學(xué)生需要高效地利用課余時(shí)間,合理制訂學(xué)習(xí)計(jì)劃,以達(dá)到最好的備賽狀態(tài)。[2]財(cái)稅技能大賽對提高學(xué)生的稅務(wù)實(shí)操能力有很大幫助。學(xué)生在準(zhǔn)備參賽的過程中可以練習(xí)稅務(wù)軟件,學(xué)到手工實(shí)驗(yàn)學(xué)不到的知識,提高稅務(wù)實(shí)際操作能力。不足之處是能夠參賽的學(xué)生每年只有四個(gè),其他學(xué)生無法利用財(cái)稅技能大賽平臺提高學(xué)習(xí)能力。

    (三)畢業(yè)實(shí)習(xí)接觸納稅申報(bào)業(yè)務(wù)機(jī)會有限

    在畢業(yè)實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)中,多數(shù)學(xué)生自己尋找實(shí)習(xí)單位,實(shí)習(xí)的崗位也很隨機(jī),不一定都在財(cái)務(wù)部門,在財(cái)務(wù)部門實(shí)習(xí)的學(xué)生也無法接觸到網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)務(wù)。網(wǎng)上報(bào)稅工作比較煩瑣,實(shí)習(xí)單位的工作人員不相信在校學(xué)生有能力完成相關(guān)工作,也不愿意花費(fèi)時(shí)間和精力指導(dǎo)學(xué)生。學(xué)生在校外實(shí)習(xí)過程中無法學(xué)習(xí)到網(wǎng)上報(bào)稅操作技能,無法實(shí)現(xiàn)提高實(shí)踐能力的目標(biāo)。

    二、納稅申報(bào)課程采取虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)的意義

    (一)有利于提高專業(yè)教學(xué)效果

    教學(xué)效果取決于教師的教學(xué)態(tài)度、專業(yè)教學(xué)水平和教學(xué)方法。在傳統(tǒng)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)中,我校教授納稅申報(bào)課程的教師具有端正和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)態(tài)度,可以做到認(rèn)真?zhèn)湔n,按時(shí)完成教學(xué)計(jì)劃,嚴(yán)格要求學(xué)生完成學(xué)習(xí)任務(wù)。教師具有良好的教學(xué)水平,可以做到熟練掌握納稅申報(bào)理論知識,對重點(diǎn)難點(diǎn)講解到位,讓課堂生動有趣。但是,由于缺乏納稅申報(bào)教學(xué)軟件,教師采取的教學(xué)方法較為傳統(tǒng),只能運(yùn)用啟發(fā)式和引導(dǎo)式教學(xué)方法完成傳統(tǒng)手工實(shí)驗(yàn)教學(xué)。虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)可以提高課堂教學(xué)的效果,檢驗(yàn)學(xué)生對專業(yè)知識的掌握程度,提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)踐的能力,達(dá)到將專業(yè)理論知識和實(shí)際應(yīng)用方法融會貫通的目的,有效落實(shí)教育部提出的強(qiáng)化實(shí)踐育人環(huán)節(jié)的要求。

    (二)有利于提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

    學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣是需要教師關(guān)心和研究的問題。提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣歸根結(jié)底是要提高學(xué)生學(xué)習(xí)的內(nèi)在驅(qū)動力。當(dāng)前,部分學(xué)生專業(yè)學(xué)習(xí)成績不理想,學(xué)習(xí)一般的專業(yè)課不存在基礎(chǔ)差、學(xué)習(xí)方法不科學(xué)的問題,學(xué)生成績不理想的根本原因在于失去了學(xué)習(xí)的目標(biāo)和奮斗的動力。如何喚醒學(xué)生在學(xué)習(xí)的道路上繼續(xù)奮斗的內(nèi)在驅(qū)動力是個(gè)值得深入研究的課題。對于專業(yè)課教師來講,提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的著力點(diǎn)是把專業(yè)課上得生動、豐富、靈活。

    與傳統(tǒng)實(shí)驗(yàn)相比,虛擬仿真實(shí)驗(yàn)對學(xué)生更有吸引力。如今,大學(xué)生在電腦上完成學(xué)習(xí)任務(wù)的積極性高于在課本上完成學(xué)習(xí)任務(wù)的積極性。電腦軟件的視覺感官性更強(qiáng),學(xué)生在上課過程中不會覺得枯燥,而會覺得具有挑戰(zhàn)性。對部分學(xué)生來說,順利填報(bào)納稅申報(bào)表會有打網(wǎng)絡(luò)游戲通關(guān)的成就感。另外,虛擬仿真案例的仿真性不會讓學(xué)生覺得課堂所學(xué)知識空洞乏味、與現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重脫軌,或是認(rèn)為在校期間的努力學(xué)習(xí)沒有實(shí)際意義。總體來說,虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)接近真實(shí)的工作情境,能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

    (三)有利于提高學(xué)生就業(yè)能力

    通常來講,大學(xué)生的就業(yè)能力包括通用能力、個(gè)人素質(zhì)、專業(yè)技能和求職技能四個(gè)方面。大學(xué)生的就業(yè)能力需要經(jīng)過大學(xué)四年的全程培養(yǎng)。專業(yè)課程教學(xué)設(shè)計(jì)得豐富合理,可以提高學(xué)生的就業(yè)能力。

    表1 大學(xué)生就業(yè)能力構(gòu)成表

    為了使財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生能夠更好地接近真實(shí)的工作情境,熟練地完成稅款申報(bào)工作,學(xué)校需要開設(shè)納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)課程。對于實(shí)踐性較強(qiáng)的網(wǎng)上報(bào)稅學(xué)科,虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)優(yōu)勢明顯。虛擬仿真手段能夠使實(shí)驗(yàn)過程接近真實(shí)工作狀態(tài),完善學(xué)生的知識結(jié)構(gòu),提高學(xué)生的實(shí)踐能力,使學(xué)生適應(yīng)社會發(fā)展的需求。另外,虛擬仿真實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生采取分組、分角色的方式完成網(wǎng)上報(bào)稅過程,這可以提高學(xué)生的人際交往能力、溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作能力。

    (四)有利于滿足社會對高質(zhì)量人才的需求

    隨著會計(jì)制度和稅收制度改革的不斷深入以及電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及,納稅人自行網(wǎng)上報(bào)稅成為最方便、最快捷的稅款申報(bào)模式。隨著稅務(wù)工作越來越受到重視,培養(yǎng)動手能力強(qiáng)、能夠熟練處理涉稅業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才成為各高校迫在眉睫的任務(wù),開設(shè)納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)課程可以滿足社會對高質(zhì)量納稅申報(bào)人才的需求。

    三、納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)方案設(shè)計(jì)

    (一)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/h3>

    納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)全真模擬納稅申報(bào)的全過程,要求學(xué)生以企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員的身份完成納稅申報(bào)的全過程。學(xué)生通過實(shí)驗(yàn)了解納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系,掌握納稅申報(bào)表的審核、差錯(cuò)識別、修改和填寫方法。[3]

    (二)教學(xué)方法

    1.教師引導(dǎo)式教學(xué)

    在虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)中,教師要根據(jù)課程需要設(shè)計(jì)目標(biāo),在虛擬仿真的環(huán)境中引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入模擬情境,完成學(xué)習(xí)任務(wù),提高學(xué)習(xí)效果。

    2.分組學(xué)習(xí)

    納稅申報(bào)課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)在鞏固稅法知識的基礎(chǔ)上,要求學(xué)生按照崗位角色分組完成學(xué)習(xí)任務(wù)。[4]教師要賦予不同能力的人不同的角色,根據(jù)學(xué)生的性格和對稅法知識的掌握程度合理安排每個(gè)學(xué)生的角色,要求學(xué)生認(rèn)真完成自己所扮演角色的任務(wù),提高學(xué)習(xí)能力、組織與溝通能力和合作能力。

    3.實(shí)驗(yàn)過程

    第一步,教師進(jìn)行虛擬仿真納稅申報(bào)理論教學(xué)。學(xué)生在通過理論知識測驗(yàn),掌握了相關(guān)實(shí)驗(yàn)理論后,進(jìn)入納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。

    第二步,進(jìn)入虛擬仿真系統(tǒng)完成實(shí)際操作。教師在商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心計(jì)算機(jī)中安裝納稅申報(bào)虛擬仿真軟件,學(xué)生打開軟件后進(jìn)入仿真環(huán)境,完成納稅申報(bào)過程。學(xué)生在了解實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、軟件操作方式之后,以小組合作和角色分工的方式,分別負(fù)責(zé)稅局端、企業(yè)端、國稅網(wǎng)上報(bào)稅平臺三個(gè)模塊的相關(guān)任務(wù)。

    四、完善納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)條件

    (一)充分利用實(shí)驗(yàn)室硬件設(shè)施

    賀州學(xué)院已經(jīng)建成了商科創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心,為財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革提供了有利的條件。實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心設(shè)有智慧教室、ERP for school實(shí)訓(xùn)室等各類實(shí)驗(yàn)室,共9間。實(shí)驗(yàn)中心有計(jì)算機(jī)、投影儀、打印機(jī)、模擬銀行、模擬稅務(wù)窗口等。納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)可以充分利用實(shí)驗(yàn)室的硬件設(shè)施,這些硬件設(shè)施可供納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)使用,可以較好地模擬稅務(wù)局、銀行和企業(yè)的真實(shí)情境。

    (二)配置納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)軟件

    納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)軟件主要有航天信息公司開發(fā)的財(cái)稅一體化軟件和廣州福斯特公司開發(fā)的稅收仿真實(shí)訓(xùn)教學(xué)系統(tǒng)。虛擬仿真實(shí)驗(yàn)軟件中有可供選擇的企業(yè)業(yè)務(wù)案例。在教師講授完稅務(wù)登記、應(yīng)納稅額計(jì)算的理論知識后,學(xué)生可按系統(tǒng)設(shè)置的流程完成稅務(wù)登記、開具發(fā)票、填制納稅申報(bào)表等業(yè)務(wù)。虛擬仿真軟件中可嵌入稅收宣傳視頻,展示實(shí)務(wù)場景,包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理和納稅申報(bào)場景,真實(shí)生動地展示稅務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容,將實(shí)驗(yàn)課堂情境化。學(xué)生和教師可自行錄制企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票開具、網(wǎng)上報(bào)稅過程的視頻。上課時(shí),教師或?qū)W生對所拍攝的視頻進(jìn)行播放講解,學(xué)生在觀看視頻過程中感受工作人員處理涉稅工作的真實(shí)場景,深入理解工作角色,把握仿真實(shí)驗(yàn)過程中的角色扮演。

    由于這些軟件價(jià)格較高,納稅申報(bào)課程不是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的主干課程,因此,學(xué)校前期采購的軟件不包括納稅申報(bào)軟件。學(xué)校需要采購納稅申報(bào)軟件,滿足納稅申報(bào)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)的要求。

    (三)提高實(shí)驗(yàn)課教師的實(shí)驗(yàn)教學(xué)能力

    實(shí)驗(yàn)教師可以勝任稅法知識的講授工作,也可以高質(zhì)量完成手工實(shí)驗(yàn)教學(xué)任務(wù)。但是,實(shí)驗(yàn)教師缺乏在企業(yè)、稅務(wù)部門工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),難以鑒別虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件的質(zhì)量,如軟件內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)工作差距有多大,仿真程度是否滿足現(xiàn)實(shí)工作要求等。[5]在選購虛擬仿真軟件時(shí),學(xué)校可以尋求企業(yè)和稅務(wù)部門工作人員的幫助。若開設(shè)虛擬仿真實(shí)驗(yàn)課程,教師需要就教學(xué)軟件的操作技能參加培訓(xùn),需要一定的實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)渠道和機(jī)會,以提高實(shí)驗(yàn)教學(xué)水平。

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