關(guān)于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)及思考

張銳

[摘 要]新常態(tài)環(huán)境下，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的良好開展提出更高要求，需要以先進(jìn)科學(xué)的管理理念，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。文章主要是從新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題分析入手，重點(diǎn)提出了一些改進(jìn)策略，為提升行政事業(yè)單位的整體工作水平提供一定借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài);行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系

[中圖分類號(hào)]F270

1 前 言

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動(dòng)朝著創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，既給企業(yè)和行政事業(yè)單位的運(yùn)行帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)。處在新常態(tài)的發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制體系提出了較高的要求。完善的內(nèi)部控制體系，可以有效提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，逐漸優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在單位建設(shè)和發(fā)展過程中的優(yōu)勢(shì)和作用，提高行政事業(yè)單位管理水平。

2 新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)

目前，少數(shù)行政事業(yè)單位仍未形成較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，多是按照傳統(tǒng)工作模式開展，只要求完成基本工作即可;資金管理不夠具體深入，沒有編制科學(xué)資金預(yù)算方案，導(dǎo)致實(shí)際工作中資金利用率不夠高;缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，沒有科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，沒有細(xì)致分析內(nèi)部控制工作實(shí)施流程和可能遇到的資金風(fēng)險(xiǎn)情況。由此容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)偏差，無法服務(wù)于單位穩(wěn)步發(fā)展。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度方面的構(gòu)建還不夠全面，無法有效支撐各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部管控工作的順利開展，影響到了單位整體建設(shè)和發(fā)展。具體表現(xiàn)在：一是權(quán)責(zé)劃分不夠明確。各個(gè)部門和人員的管理職責(zé)劃分不夠清晰，無法切實(shí)管控職責(zé)范圍內(nèi)的工作。二是預(yù)算控制制度不夠健全，預(yù)算編制方案不夠科學(xué)合理，且資金使用中沒有良好的預(yù)見性。三是票據(jù)和印章管理工作制度、臺(tái)賬制度不夠健全，沒有準(zhǔn)確規(guī)定此類工作的實(shí)施細(xì)則，無法給票據(jù)開設(shè)、印章管理以及臺(tái)賬建立工作提供依據(jù)。

2.3 內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)無法適應(yīng)實(shí)際工作需求

內(nèi)部控制工作人員由于缺乏較為強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，管理能力、監(jiān)督意識(shí)方面不夠良好，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施構(gòu)建和完善單位內(nèi)控體系要求。行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作職位人員的審核力度不夠高，多數(shù)內(nèi)控人員由于在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面有所缺乏，對(duì)于內(nèi)部控制制度的理解不夠透徹，執(zhí)行不夠嚴(yán)格，且在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作中沒有有效遵守財(cái)務(wù)管理制度，無法根據(jù)單位自身的發(fā)展階段重點(diǎn)，制訂單位整體和各個(gè)部門的發(fā)展方向、年度內(nèi)控計(jì)劃，無法推動(dòng)內(nèi)部控制工作進(jìn)一步發(fā)展[1]。

3 科學(xué)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

處在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系，最為重要的是要樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制建設(shè)與有效運(yùn)行的基本前提。一是要?jiǎng)?chuàng)建優(yōu)良和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，以此作為行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和前提。單位負(fù)責(zé)人要真正確立起內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任主體意識(shí)，并要通過宣傳和動(dòng)員，要求單位所有的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，在日常工作中不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作重要性，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部控制全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。二是要持續(xù)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的要求，組建相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，使得工作能夠落實(shí)到位。三是營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍，積極開展宣傳教育工作，利用單位內(nèi)部網(wǎng)站、微信公眾號(hào)以及內(nèi)部微信群等媒介，廣泛開展干部職工交流活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部職能部門和崗位之間開展深入充分的溝通，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在單位整體建設(shè)發(fā)展過程中的重要性，從而切實(shí)強(qiáng)化大家的內(nèi)部控制意識(shí)。四是需要有針對(duì)性地實(shí)施宣傳工作，重點(diǎn)建立專門的宣傳機(jī)制，從發(fā)布宣傳內(nèi)容、開展學(xué)習(xí)貫徹活動(dòng)、寫作學(xué)習(xí)心得，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)他們自覺投身到內(nèi)部控制體系建設(shè)工作之中，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性[2]。

3.2 建立健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位想要充分適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展環(huán)境，需要注重結(jié)合自身內(nèi)部控制工作開展進(jìn)度，建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮該項(xiàng)制度的優(yōu)勢(shì)和作用。一是要根據(jù)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)，構(gòu)建完善合理且行之有效的內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合單位內(nèi)部控制工作，開展全面細(xì)致研究工作，總結(jié)各項(xiàng)工作實(shí)施情況，尋找到財(cái)務(wù)管理過程中存在的缺陷和不足，如權(quán)責(zé)劃分不明確的情況，需要及時(shí)加以有針對(duì)性的處理，不斷完善內(nèi)部控制制度。明確財(cái)務(wù)管理部門、內(nèi)控人員的具體工作職責(zé)，劃分工作范圍，使其能夠嚴(yán)格按照各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)和要求執(zhí)行工作，推進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利有效實(shí)施[3]。二是要建立科學(xué)可行的預(yù)算制度，形成規(guī)范性的預(yù)算編制流程和審核體系，做好預(yù)算編制基礎(chǔ)信息及參考數(shù)據(jù)的收集和整理工作，將行政事業(yè)單位的部門預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算相結(jié)合，制訂相應(yīng)的預(yù)算編制實(shí)施計(jì)劃，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。三是要明確財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，確保票據(jù)管理工作落實(shí)到位，將各項(xiàng)管理工作實(shí)施情況都納入到管理體系中。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度和執(zhí)行體系實(shí)施管理工作，使其良好結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際，發(fā)揮有效作用[4]。

3.3 提升內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)，會(huì)在很大程度上影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展情況。從多種措施良好提升內(nèi)控人員的綜合工作水平，一是要增強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作，強(qiáng)化內(nèi)控人員的內(nèi)控意識(shí)，促進(jìn)其始終以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作，良好實(shí)施各項(xiàng)工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)[5]。設(shè)立內(nèi)部控制工作的專職部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作，有效掌控內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。二是要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際、講求實(shí)效、學(xué)以致用的原則，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，使內(nèi)控人員全面了解工作職責(zé)、行為要求、業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)控人員自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。三是要定期開展內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，重在培訓(xùn)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)，強(qiáng)化他們的綜合性業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作實(shí)施能力，良好落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控工作目標(biāo)。實(shí)施績(jī)效考核，將內(nèi)控人員的日常工作情況納入到考核指標(biāo)之中，直接和內(nèi)控人員薪資待遇以及職業(yè)晉升進(jìn)行掛鉤，激勵(lì)內(nèi)控人員的工作積極性[6]。

4 結(jié) 論

新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在著一些問題，主要是集中在內(nèi)部控制意識(shí)不夠高、內(nèi)部控制制度不健全，以及內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)無法適應(yīng)實(shí)際工作需求方面，需要積極采用有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，全面適應(yīng)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)要求，良好提升內(nèi)部控制工作的整體水平，在實(shí)踐中積極探索，從而逐步建立操作性強(qiáng)、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制體系。

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