稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

葉順赟

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)逐漸面臨著越來(lái)越大的壓力。而稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分關(guān)鍵，屬于財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來(lái)發(fā)展，因此為了不斷的提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，需要重視稅務(wù)籌劃工作。尤其是在新稅法下，企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，根據(jù)相關(guān)政策做出科學(xué)調(diào)整。本文結(jié)合新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃

前言：稅收不僅對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，還在另一個(gè)層面上直接反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)。隨著新稅法的出現(xiàn)和相關(guān)政策的改變，企業(yè)需要結(jié)合自身需求和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，做好積極的稅務(wù)籌劃工作，注意降低生產(chǎn)成本并且減少稅收成本，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有受到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理水平不高，因此還需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體分析才能找到有效的解決方案。

一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少稅收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。尤其是基于我國(guó)稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，稅種和稅額的制定都對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有一定約束，開展稅務(wù)籌劃工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，開展稅務(wù)籌劃工作，必須對(duì)增值稅以及所得稅等內(nèi)容進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況做出稅務(wù)方面的調(diào)整。稅務(wù)籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預(yù)知稅費(fèi)繳納的變化趨勢(shì)，從而可以減少稅額負(fù)擔(dān)，在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)延緩納稅時(shí)間，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，隨著我國(guó)營(yíng)改增的施行，企業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題受到了更多的重視，尤其是一些企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃工作，可以有效減少稅收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展的不利因素。

二、我國(guó)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)并且納稅觀念較為陳舊

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越熟悉納稅的相關(guān)概念，但是在一些企業(yè)中，稅務(wù)籌劃仍然存在較多的問(wèn)題，比如偷稅漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系無(wú)法準(zhǔn)確界定，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也對(duì)于企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容有足夠的認(rèn)識(shí)，缺乏積極有效的培訓(xùn)，沒(méi)有真正深入了解納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。特別是在一些企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員喜歡憑借自己的經(jīng)驗(yàn)，按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能與時(shí)俱進(jìn)，因此影響了企業(yè)的利益最大化。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃能力不足

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了在市場(chǎng)中占有一席之地，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃的作用。但是目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，尤其是只負(fù)責(zé)某個(gè)部分工作人員，綜合素質(zhì)和能力不高，稅務(wù)籌劃能力較差，無(wú)法有效幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。要想具備優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃能力，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠掌握稅法、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，同時(shí)也要對(duì)物流、貿(mào)易、金融等方面的知識(shí)有一定的了解。當(dāng)前多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員具備的知識(shí)較為片面，不能及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，因此稅務(wù)籌劃也做不到位。企業(yè)需要科學(xué)的措施來(lái)減少稅收的負(fù)擔(dān)，如果財(cái)務(wù)部門與其他部門之間不能及時(shí)溝通，會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

（三）缺少完善的稅務(wù)籌劃體系及管理機(jī)制

為了保證稅務(wù)籌劃的效果，必須建立完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制。很多企業(yè)雖然在其他方面的管理成效較為突出，但是稅務(wù)籌劃管理不到位直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)完整的具有目的性的工作，企業(yè)如果不能從自身出發(fā)對(duì)成本效益進(jìn)行科學(xué)分析，就容易影響稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要制定合理的方案，確保操作的合理性以及在一定時(shí)間內(nèi)完成，否則會(huì)失去稅務(wù)籌劃的價(jià)值，無(wú)法提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員并不具備這樣的能力，因此缺乏新穎的稅務(wù)籌劃管理模式，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

三、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃措施

（一）收入結(jié)算和投資核算的稅務(wù)籌劃

在開展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，必須意識(shí)到收入結(jié)算的作用，從收入結(jié)算入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，更具有科學(xué)性。尤其是收入結(jié)算方法直接影響著稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)后續(xù)發(fā)展也有重要的指導(dǎo)性意義。在收入結(jié)算的階段，需要選擇科學(xué)的結(jié)算方法，找到合適的結(jié)算時(shí)間，收入結(jié)算的方法主要有幾種：第一，交易雙方認(rèn)同銀行委托的形式，根據(jù)相關(guān)要求，銷售方完成委托任務(wù)后，需要按時(shí)發(fā)貨，交易完成后，確定收入結(jié)算時(shí)間為收貨時(shí)間。第二，以稅法作為主要的結(jié)算依據(jù)，確定收入結(jié)算的方法，主要是根據(jù)銷售方取貨款以及接收方提貨時(shí)間進(jìn)行收入結(jié)算。第三，以雙方合同作為依據(jù)，交易雙方簽訂合同，企業(yè)的收入時(shí)間可以確定為收款的時(shí)間。

（二）企業(yè)融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)融資是其發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的融資能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是結(jié)合企業(yè)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，企業(yè)融資渠道的選擇直接影響著企業(yè)的稅收狀況。權(quán)益融資不在稅收優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)，股東也需要因此繳納一定的個(gè)人所得稅，因此這種這種融資方式并不是最理想的。所以在做稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，需要用新的眼光看待不同的融資方式。一些金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)貸款的形式可以享受稅收抵免政策，因此企業(yè)可以根據(jù)優(yōu)惠政策的力度來(lái)減輕稅收的負(fù)擔(dān)。企業(yè)雖然可以利用權(quán)益融資獲取一定的財(cái)務(wù)扶持，但是因此也增加了更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其中的干擾因素較多，所以需要對(duì)其進(jìn)行深入的考慮。貸款融資具有稅負(fù)低的優(yōu)勢(shì)，但是企業(yè)也不能獲得足夠的利潤(rùn)，因此在具體的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，需要考慮一些其他的成本問(wèn)題，從而可以選擇一個(gè)最佳的融資結(jié)構(gòu)。另外，企業(yè)的融資租賃方式，是基于所得稅制度產(chǎn)生的，利用融資租賃的形式，可以及時(shí)獲得設(shè)備支持，可以借助優(yōu)惠政策減少稅負(fù)，可以借助手續(xù)費(fèi)等完成減稅的工作。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作十分重要，具體的稅務(wù)籌劃開展主要針對(duì)企業(yè)所得稅和增值稅等方面的內(nèi)容。首先，在所得稅的層面上，根據(jù)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其分類有三種，第一，允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，第二，有比例的限制扣除部分項(xiàng)目，第三，允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目。這三種分類需要結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)行選擇。比如企業(yè)可以采用減少利潤(rùn)的方式，將相關(guān)費(fèi)用列出，同時(shí)也要注意限額費(fèi)用不可超出限額，可以增加加計(jì)扣除指出的金額，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)。另外，可以利用匯算政策以及預(yù)繳等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)所得稅可以分期預(yù)繳，為了更好的節(jié)約成本，企業(yè)可以注意流動(dòng)資金的合理分配，注意不可違背稅收法規(guī)，要在新稅法的要求下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是在所得稅預(yù)繳期間可以合法的少預(yù)繳，其他時(shí)間再進(jìn)行補(bǔ)繳等。

四、結(jié)論

從目前企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，做好企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃工作勢(shì)在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要更加重視稅務(wù)籌劃工作的開展，在新稅法的環(huán)境下選擇科學(xué)的方案，最大化的利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，從而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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