貨物貿(mào)易真實(shí)性審核方法探索

崔笛

關(guān)鍵詞：貨物貿(mào)易;真實(shí)性;審核方法

中圖分類號(hào)：F832.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009 — 2234（2020）07 — 0073 — 03

為促進(jìn)涉外貿(mào)易發(fā)展、便利企業(yè)外貿(mào)結(jié)算、疏通投資和貿(mào)易渠道，近年來(lái)國(guó)家外匯管理局出臺(tái)了一系列法規(guī)。這些法規(guī)的推行，在便利市場(chǎng)主體投資、貿(mào)易，促進(jìn)資本項(xiàng)目和經(jīng)常項(xiàng)目可兌換方面起了巨大的作用，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了銀行對(duì)企業(yè)交易的真實(shí)性審查職責(zé)。貨物貿(mào)易作為經(jīng)常項(xiàng)目外匯交易的主要形式，其交易背景的真實(shí)性對(duì)于維護(hù)我國(guó)國(guó)際收支平衡至關(guān)重要，而銀行作為貨物貿(mào)易真實(shí)性審核的一線主力，不斷總結(jié)審核方法，及時(shí)提高審核能力，對(duì)于我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展非常重要。

一、貨物貿(mào)易外匯管理沿革

在改革開(kāi)放初期，外匯非常短缺，增加外匯儲(chǔ)備成為貨物貿(mào)易外匯管理的主要方向。而伴隨我國(guó)外匯儲(chǔ)備不斷增長(zhǎng)，并于2012年位居世界第一之后，均衡的國(guó)際收支管理模式成為主要目標(biāo)。

（一）外匯短缺時(shí)期

為防范資金滯留境外或外逃，我國(guó)建立了貨物貿(mào)易的逐筆核銷制度。在1991年和1994年，分別對(duì)出口和進(jìn)口實(shí)行進(jìn)出口報(bào)關(guān)與收付匯逐筆匹配管理，這種管理方式非常嚴(yán)格，要求出口報(bào)關(guān)須憑核銷單辦理，對(duì)于異地付匯、貿(mào)易信貸實(shí)行審批登記管理。

（二）外匯儲(chǔ)備充足時(shí)期

隨著外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體不斷增加，進(jìn)出口規(guī)模迅速擴(kuò)大，外匯管理局逐步推進(jìn)和優(yōu)化外匯核銷方式，在例如出口允許匯總網(wǎng)上核銷，進(jìn)口向事后管理轉(zhuǎn)變，取消現(xiàn)場(chǎng)核銷、取消銀行付匯聯(lián)網(wǎng)核查，進(jìn)一步推進(jìn)了均衡管理，推進(jìn)便利化和防范跨境資金雙向波動(dòng)，實(shí)行總量核查、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、分類管理的方式，取消逐筆核銷。雖然要求銀行進(jìn)行事前逐筆審核，但企業(yè)的外匯收支如具有真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)，且遵循“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯、誰(shuí)進(jìn)口誰(shuí)付匯”原則，并履行報(bào)告義務(wù)，對(duì)貨物貿(mào)易交易無(wú)其他限制措施。外匯局也保留了必要的事前管理手段，如名錄登記和收付匯登記等。

二、貨物貿(mào)易真實(shí)性審核難點(diǎn)

貨物貿(mào)易外匯管理制度改革以來(lái)，由逐筆核銷、行為審核向總量核查、主體監(jiān)管轉(zhuǎn)變，這種監(jiān)管模式給貨物貿(mào)易真實(shí)性審核帶來(lái)了一定難度。

（一）企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況了解難

目前，企業(yè)辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，事先需做的只是到外匯局進(jìn)行名錄登記即可。銀行在為業(yè)務(wù)量不大的A類企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，由于不了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，未掌握其貿(mào)易的實(shí)際運(yùn)作模式，僅憑其A類企業(yè)這個(gè)身份辦理業(yè)務(wù)，增加了真實(shí)性審核的難度。

（二）貿(mào)易信貸真實(shí)性了解難

貿(mào)易合同簽訂時(shí)交易雙方可以自主約定付款期限，導(dǎo)致目前外匯管理法規(guī)對(duì)于貿(mào)易信貸監(jiān)管效力較弱，事后核查真實(shí)性難點(diǎn)多。部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，鉆管理政策空子，借預(yù)收貨款之名，行境外融資之實(shí)。如企業(yè)堅(jiān)稱交易尚未結(jié)束，銀行難以拒絕為其辦理收付匯業(yè)務(wù)。

（三）交易單證真實(shí)性核實(shí)難

企業(yè)提供的倉(cāng)單、運(yùn)單或貨單等貨權(quán)憑證，如缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)上述單據(jù)很難進(jìn)行辨別。若依賴第三方機(jī)構(gòu)對(duì)單證真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，如船代公司、海關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)物流公司等，程序復(fù)雜、耗時(shí)較長(zhǎng)，不僅鑒定成本較高，最終核實(shí)結(jié)果也難以保障。

（四）關(guān)聯(lián)交易證實(shí)難

貨物貿(mào)易改革后，企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)需要提交審核的單證大大簡(jiǎn)化，如預(yù)收預(yù)付貨款項(xiàng)下貿(mào)易活動(dòng)，企業(yè)只留存合同，再無(wú)其它單證佐證交易真實(shí)性，關(guān)聯(lián)企業(yè)間預(yù)收預(yù)付貨款是最簡(jiǎn)單便捷的資金流動(dòng)渠道，但交易雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系卻很難證實(shí)。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)資料調(diào)查難

企業(yè)會(huì)計(jì)賬目信息往往能反映出貨物貿(mào)易的真實(shí)背景，但不是所有的銀行都能及時(shí)掌握其所需信息。一是以外幣為口徑的可疑業(yè)務(wù)在進(jìn)行賬目核對(duì)時(shí)需要企業(yè)會(huì)計(jì)幫忙，沒(méi)有一一核對(duì)關(guān)系的賬目在核對(duì)時(shí)基本以會(huì)計(jì)人員的自述為主，調(diào)查人員很難找到對(duì)應(yīng)關(guān)系。二是中小企業(yè)特別是個(gè)人經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，自身工作管理及會(huì)計(jì)記賬不規(guī)范，許多檔案材料不能妥善保管，給調(diào)查了解工作造成極大困擾。

（六）轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實(shí)性驗(yàn)證難

轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實(shí)性審核的難點(diǎn)包括：一是企業(yè)真實(shí)交易能力不掌握。由于辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易的企業(yè)大都是異地企業(yè)，是否具備大額交易的實(shí)力很難判斷。二是企業(yè)歷史交易不了解。銀行僅能從企業(yè)的名錄狀態(tài)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等方面了解企業(yè)基本情況，無(wú)法掌握企業(yè)的歷史交易記錄。三是交易的“真”實(shí)性難判斷。由于沒(méi)有相應(yīng)的貨物流信息，銀行只能對(duì)企業(yè)提供的轉(zhuǎn)口貿(mào)易合同、發(fā)票、提單等貨權(quán)憑證進(jìn)行表面性審核，涉及的商品是否真實(shí)存在難以判斷。四是單證真實(shí)性審核的“度”難把握。如相關(guān)貨權(quán)憑證的真實(shí)性是否需要進(jìn)一步驗(yàn)證，是否需要驗(yàn)證物權(quán)單證被重復(fù)使用，如何進(jìn)一步鑒別發(fā)票或合同的真假等。

（七）關(guān)聯(lián)服務(wù)貿(mào)易鑒別難

在日常工作中，由于服務(wù)貿(mào)易的無(wú)形性和關(guān)聯(lián)交易的隱秘性，使得服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性審核成為銀行交易真實(shí)性審核難點(diǎn)中的難點(diǎn)。如安裝調(diào)試、售后修理等服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目資金收付，如銀行工作人員不重視期間的關(guān)聯(lián)性，有可能給違規(guī)違法資金流出流入境外打開(kāi)通道，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，必將導(dǎo)致案件的發(fā)生。

三、強(qiáng)化真實(shí)性審核能力方式探討

銀行的真實(shí)性審核過(guò)程，不僅包括對(duì)企業(yè)提交的交易單證真實(shí)性進(jìn)行審核，還應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、交易背景等多方位進(jìn)行分析，這樣才能減少并力求避免操作風(fēng)險(xiǎn)。

（一）完善銀行自身管理體系

1.完善銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，定期開(kāi)展檢查和評(píng)估。銀行外匯業(yè)務(wù)的內(nèi)部操作指引和各種自律制度，既是外匯政策的傳導(dǎo)機(jī)制，也是銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。銀行應(yīng)建立規(guī)范的操作程序，有效地控制制度，定制合理的崗位和職責(zé)，將政策落實(shí)到人到具體環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期開(kāi)展檢查與評(píng)估，與獎(jiǎng)懲掛鉤。