會(huì)計(jì)核算電算化條件下的內(nèi)控制度探析

張衛(wèi)星

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷完善，我國很多企業(yè)早已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，但受內(nèi)控制度不斷完善影響，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用不當(dāng)、存在安全隱患的情況極為常見，基于此，本文簡單分析了會(huì)計(jì)核算電算化條件下常見的內(nèi)控制度問題，并就加強(qiáng)內(nèi)控制度提出了相關(guān)路徑建議，希望由此能夠?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)內(nèi)人士帶來一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算;內(nèi)控制度;電算化

前言

受會(huì)計(jì)電算化影響，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案存放、會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)核算工具、會(huì)計(jì)工作流程均會(huì)出現(xiàn)較大變化，這類變化的適應(yīng)便離不開科學(xué)、完善的內(nèi)控制度支持，而為了真正克服現(xiàn)階段很多企業(yè)存在的內(nèi)部控制流程薄弱環(huán)節(jié)，正是本文圍繞會(huì)計(jì)核算電算化條件下內(nèi)控制度開展具體研究的原因所在。

一、會(huì)計(jì)核算電算化條件下常見的內(nèi)控制度問題

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用不當(dāng)

雖然今年來我國很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的全面實(shí)行，但開發(fā)和使用脫節(jié)情況卻廣泛存在于我國各類企業(yè)之中，流程繁多、復(fù)雜的企業(yè)極為容易出現(xiàn)這類問題。相較于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很容易受到操作員與系統(tǒng)本身的影響，且由于企業(yè)原有的完整管理制度在電算化環(huán)境下失去了發(fā)揮功能的土壤，這就使得誤操作情況為常見，會(huì)計(jì)核算電算化效用發(fā)揮、企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)均會(huì)因此受到較為負(fù)面影響。

（二）會(huì)計(jì)電算化存在安全風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的全面實(shí)行使得企業(yè)將出現(xiàn)數(shù)據(jù)高度集中、業(yè)務(wù)高度依賴電腦情況，信息安全問題的重要性也會(huì)因此不斷提升。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化條件來說，計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)故障、系統(tǒng)密碼被竊取和盜用、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)因非人為原因丟失、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)損壞、數(shù)據(jù)處理不準(zhǔn)確均屬于其可能帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)院很容易因此出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算電算化條件下內(nèi)控制度建設(shè)的路徑建議

（一）制定完善的內(nèi)部管理制度

為保證會(huì)計(jì)核算電算化較好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)必須制定完善的內(nèi)部管理制度，具體的制度制定可圍繞以下幾方面展開：1、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核。為避免出現(xiàn)記賬憑證、原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)未經(jīng)審核便輸入系統(tǒng)的情況出現(xiàn)，企業(yè)必須明確相關(guān)制度，如規(guī)定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審核人員審核、簽章方可錄入計(jì)算。2、建立上機(jī)操作記錄制度。為進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算電算化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，企業(yè)必須建立上機(jī)操作記錄制度，通過專用的登錄賬號(hào)，即可通過系統(tǒng)日志實(shí)現(xiàn)登錄日期、時(shí)間、操作人員、所做操作等情況的記錄，同時(shí)開展經(jīng)常性的日志檢查，即可有效降低各類錯(cuò)漏問題的出現(xiàn)頻率，獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)也能由此獲得支持[2]。

（二）明確崗位的職責(zé)與權(quán)限設(shè)置

在崗位的設(shè)置中，不相容職務(wù)相分離原則與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求必須得到重點(diǎn)關(guān)注，由此明確會(huì)計(jì)主管、出納員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)檔案資料管理員的職責(zé)與權(quán)限，即可保證會(huì)計(jì)核算電算化各環(huán)節(jié)的有序開展，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠、準(zhǔn)確、安全也能夠由此得到保障，具體的職責(zé)與權(quán)限設(shè)置如下：1、會(huì)計(jì)主官。會(huì)計(jì)主管的職責(zé)為掌握國家、法規(guī)、條例、上級(jí)主管部門制定的會(huì)計(jì)電算化制度，并以此結(jié)合公司實(shí)際全面領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)電算化工作的開展，人員分工與權(quán)限設(shè)定、各崗位人員的考核與評(píng)價(jià)則屬于其主要工作權(quán)限。2、出納員。作為會(huì)計(jì)電算化不可或缺的一員，出納員主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的核算，為保證收付款的準(zhǔn)確進(jìn)行，出納員必須在工作中做好原始憑證與記賬憑證的查看工作，操作保密口令、拒絕付款（對(duì)于未經(jīng)審核的原始憑證）、拒絕帶病毒或非財(cái)務(wù)軟件在系統(tǒng)上運(yùn)行則屬于其主要權(quán)限。3、系統(tǒng)操作員。主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出，及時(shí)準(zhǔn)確錄入原始憑證或記賬憑證、數(shù)據(jù)的初步核對(duì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)登記薄填寫屬于其主要職責(zé)，權(quán)限內(nèi)的保密口令操作、拒絕錄入未經(jīng)審核會(huì)計(jì)憑證或記賬憑證等屬于其主要權(quán)限。4、數(shù)據(jù)審核員。主要負(fù)責(zé)相關(guān)法規(guī)、電算化制度的審核把關(guān)，其職責(zé)主要包括本單位會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)合法、及時(shí)修改相關(guān)制度與系統(tǒng)，拒絕計(jì)算機(jī)政策管理流程中進(jìn)入不符合法規(guī)制度的會(huì) 計(jì)信息、調(diào)整會(huì)計(jì)政策設(shè)置屬于其主要權(quán)限。5、系統(tǒng)管理員。主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的組織協(xié)調(diào)、日常維護(hù)、日常運(yùn)行操作，職責(zé)主要包括檢測操作人員工作日志、培訓(xùn)操作技能、排除系統(tǒng)故障、系統(tǒng)設(shè)計(jì)等，網(wǎng)絡(luò)中授權(quán)設(shè)計(jì)、考核監(jiān)督操作人員屬于其主要權(quán)限。6、系統(tǒng)檔案資料管理員。主要負(fù)責(zé)各類會(huì)計(jì)信息的收集與保管，存檔數(shù)據(jù)介質(zhì)的保管、會(huì)計(jì)檔案的裝訂與保管屬于其主要職責(zé)，權(quán)限則包括存在風(fēng)險(xiǎn)的信息查詢行為拒絕等。

三、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)核算電算化條件下的內(nèi)控制度建設(shè)具備較高現(xiàn)實(shí)意義，在此基礎(chǔ)上，本文涉及的制定完善的內(nèi)部管理制度、明確崗位的職責(zé)與權(quán)限設(shè)置，則提供了可行性較高的內(nèi)控制度建設(shè)路徑，而為了更好發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電算化效用，人員培訓(xùn)、病毒的防范和控制、內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)均需要得到重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]連蓮.基于財(cái)務(wù)角度下的企業(yè)內(nèi)部控制措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（13）：317+319.

[2]鄭瓊玲.會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)——以福建省龍巖市永定區(qū)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)為例[J].中國市場，2015（11）：67-68.

作者單位：32110部隊(duì)