淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點和對策

康娜

摘要：進入21世紀來，我國經(jīng)濟市場更加繁榮復(fù)雜，處于市場大潮中的企業(yè)面對的競爭愈加激烈，企業(yè)出于可持續(xù)發(fā)展并提高自身競爭力的考慮，就應(yīng)該加強企業(yè)財務(wù)管理，尤其是內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和強化。本文首先對企業(yè)財務(wù)管理中落實內(nèi)控制度的意義分析，并指出目前企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)中的難點，最后提出應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)難點的策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;財務(wù)內(nèi)控;風險管理

在經(jīng)濟全球化的勢頭席卷下，我國的市場更加繁榮和復(fù)雜。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)深化改革的重要舉措，也是企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展的重要方法。它是企業(yè)突破舊的發(fā)展模式，結(jié)合新時代特點和需求而探索出新的發(fā)展方向的助力。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)和風險的防范，對企業(yè)良好運營和長久發(fā)展，具有積極作用。

1.企業(yè)財務(wù)管理中落實內(nèi)控制度的意義分析

所謂財務(wù)管理是在一定整體目標下，對企業(yè)資產(chǎn)進行合理分配與管理的一種經(jīng)濟活動。財務(wù)管理的目標就是以最大的成本投入，獲取最大的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)行經(jīng)濟形勢下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜，使得企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風險，如果企業(yè)不能有效把控這些風險，保證財務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)極有可能會被市場給淘汰。內(nèi)控是規(guī)避風險的有效手段，落實內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展有著重大意義。首先，落實內(nèi)控制度有助于提高財務(wù)報表的可靠性，在內(nèi)控制度的約束下，企業(yè)財務(wù)工作均處于可控范圍內(nèi)，從而保證財務(wù)報表能夠準確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)參考;其次，落實內(nèi)控制度可以規(guī)避財務(wù)風險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)用款私用、攜款潛逃等現(xiàn)象，而加強內(nèi)控，可以更好地規(guī)范財務(wù)行為，確保企業(yè)資金合理利用，促進企業(yè)經(jīng)濟的更好發(fā)展。另外，落實內(nèi)控制度，有利于企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營，提高企業(yè)管理水平。

2.目前企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)中的難點

2.1相關(guān)意識不夠

在公司的日常經(jīng)營的進程中，有些公司的管理者片面化地覺得對于其推進財務(wù)體系構(gòu)建除了徒增內(nèi)部工作中的步驟以外沒有其它的好處，甚至?xí)茐牡綐I(yè)務(wù)的順利展開，對于公司提高自身利益“百害而無一利”。因為這些原因，致使其在現(xiàn)實的體系構(gòu)建中首先的意識就是盡量少的配置對于財務(wù)的內(nèi)部控制，這些都是側(cè)重于公司利益為首要的考慮。并且，在健全相關(guān)體系的進程中，因為相關(guān)意識的不足，造成了執(zhí)行職工的不滿甚至私下抗拒。這種現(xiàn)象不僅會影響到對于財務(wù)管控體系的構(gòu)造，還會導(dǎo)致相關(guān)體系的后續(xù)推行，最后的結(jié)果極大可能就是難以真正發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。

2.2企業(yè)內(nèi)控制度不健全

目前，我國企業(yè)的管理體制建設(shè)顯然落后于經(jīng)濟發(fā)展水平，尤其是內(nèi)部管理體系和風險防范機制，一直處于偏低的水平，為企業(yè)的良好發(fā)展埋下了隱患。而造成這種現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)對內(nèi)控管理體系建設(shè)的不重視，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控制度覆蓋面不全面。完善的內(nèi)部控制體系包括完備的組織架構(gòu)，董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會，專門負責對企業(yè)內(nèi)部控制進行設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，組織領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的審議評價等職責。公司其他部門和機構(gòu)在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，按照明確的職責和分工，在相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)，有序完成相關(guān)工作，為完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標發(fā)揮作用。但是實際上，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度覆蓋不全面，未將企業(yè)全部業(yè)務(wù)活動納入內(nèi)控管理，對于內(nèi)控風險測試中容易出現(xiàn)問題的風險點，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度進行防范。

2.3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)不高

相對于傳統(tǒng)財務(wù)會計對過去實際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，管理會計則是更為關(guān)注管理的過程，在事前預(yù)測、事中控制、事后分析，目的是為了總結(jié)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來。由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理層未認識到這些，又或者對財務(wù)部門的不重視，從節(jié)約成本考慮，往往讓記賬的財務(wù)會計兼任財務(wù)內(nèi)部控制工作，或者從其他部門調(diào)任不是財務(wù)專業(yè)的人員任職財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，這些都是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊的原因所在。

3.應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)難點的策略

3.1推進風險評估，促進管控措施

對于公司內(nèi)部的風險評估方面來說，須要公司在過去自身甚至其它公司的經(jīng)驗基石上，全方位的展開對于相關(guān)風險信息的查詢與搜羅，審核有關(guān)的可能會發(fā)生的風險，并定期開展相關(guān)的專題會議來探討各個方面的財務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建中的風險控制點。對于這件事情不僅要在內(nèi)部進行研討，還要引進專業(yè)人才進行對自身的風險評測，以期精準明確其中的緊要管控之處。再以此來制定關(guān)于風險要點的列表，使得每個部門都能十分清楚地知道自身的相應(yīng)責任，才能精準對應(yīng)地推進自身的相關(guān)工作和措施的展開，更好地處理內(nèi)控的工作。在進行相應(yīng)工作的同時，應(yīng)當知道重點推進的側(cè)重點，對于財務(wù)內(nèi)控流程的著重點主要有對于資金使用的管理、項目上的管理、關(guān)系到切身利益的合同方面的管理以及最基礎(chǔ)的對于安全方面的管理，這些都應(yīng)該得到極大的重視。

3.2建立健全內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)控有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該全方位覆蓋企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，從企業(yè)的采購，生產(chǎn)，到市場推廣營銷、售后服務(wù)以及財務(wù)和人事管理等方面，全面納入內(nèi)控管理體系。要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程逐個進行梳理和規(guī)范，特別是對于內(nèi)控風險測試中重要的業(yè)務(wù)流程和容易出現(xiàn)問題的風險點，有針對性得制定相關(guān)制度進行風險防范。企業(yè)在完善內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置，健全內(nèi)控制度建設(shè)以后，還要加強對內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，將內(nèi)控管理理念覆蓋到公司的每一個員工，保證相關(guān)制度被有效執(zhí)行，使其在企業(yè)管理中真正發(fā)揮作用。

3.3構(gòu)建內(nèi)控風險評估體系

在企業(yè)財務(wù)管理中，風險是一直存在的，而構(gòu)建內(nèi)控風險評估體系，可以更好地規(guī)避風險。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實際，企業(yè)又必須對財務(wù)工作進行全面的風險評估，掌握財務(wù)活動中的風險因素，并確定風險等級，制定相應(yīng)的風險防范方案，進而更好地規(guī)避風險。另外，企業(yè)在落實內(nèi)控制度時，要結(jié)合時代發(fā)展需要，不斷加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，確保企業(yè)的信息記錄的準確性所有提升，進而提高財務(wù)信息統(tǒng)計工作效率。

3.4增強基層工作人員素質(zhì)

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控工作的依托和主體是財務(wù)內(nèi)控管理的工作人員，而財務(wù)內(nèi)控工作的開展和最終落實的效果由工作人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)決定，因此作為財務(wù)內(nèi)控管理的工作人員應(yīng)主動、積極接受財務(wù)內(nèi)控的先進理念，學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)專業(yè)水平。企業(yè)一方面要定期對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控人員進行專業(yè)培養(yǎng)和人才引進，結(jié)合企業(yè)實際情況進行能力測試和道德考核，并形成常態(tài)化;另一方面，信息公開，建立財務(wù)內(nèi)控部門和其他部門的相互監(jiān)督體系，及時反饋存在問題，杜絕財務(wù)內(nèi)控人員舞弊行為。

4.結(jié)語

在當前市場競爭加劇的環(huán)境下，企業(yè)就需要意識到財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性，給企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需要對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問題進行分析，進而采取有效的措施進行改善和解決，加強專業(yè)人才培養(yǎng)，對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行不斷的優(yōu)化和完善，提升財務(wù)內(nèi)控管理信息化水平，制定完善的風險管理機制等，進而提升企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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