淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及改善對(duì)策

龔集豪 應(yīng)雅琛

摘要：隨著企業(yè)制度在我國現(xiàn)代化企業(yè)中逐步建立和管理會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度逐漸成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的重中之重。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以有效幫助企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，力求確保企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都按照企業(yè)預(yù)期的既定目標(biāo)進(jìn)行開展。與此同時(shí)，保障會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量、高效率，有效減少某些職員借助自身權(quán)利進(jìn)行貪污舞弊等其他行為，最后達(dá)到企業(yè)市場形象的提升，從而提高企業(yè)整體競爭能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

1.引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是否科學(xué)對(duì)于企業(yè)在競爭性的市場中是否能夠獲得優(yōu)秀的發(fā)展具有直接的關(guān)系。因此，需要專業(yè)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，完善內(nèi)控流程，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的每一步都進(jìn)行科學(xué)的安排，確保各個(gè)環(huán)節(jié)能夠合理的緊密聯(lián)系，更好地發(fā)揮出企業(yè)自身優(yōu)勢，有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，這也對(duì)企業(yè)獲得更高的市場占有率具有重要的意義。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

2.1什么是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)的管理部門的各個(gè)職工，在進(jìn)行企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，一種相互聯(lián)系又相互制約的管理體系?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度有效貫穿在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，綜合了各種制度、程序和方法，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)控的科學(xué)化體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)在中國的蓬勃發(fā)展，現(xiàn)代會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)變成了企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行中不可缺少的重要制度建設(shè)部分。綜上所述，探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度具有的問題并找出對(duì)應(yīng)的解決辦法對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)展有著難以忽視的意義。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

我國當(dāng)前的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度高效化具有不可忽視的重要性。一是能夠有效保障會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)管水平的飛躍。二是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的正確、連續(xù)和原始，保證在進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中企業(yè)管理人員實(shí)現(xiàn)策略正確，可以為企業(yè)規(guī)劃未來的發(fā)展方向提供可信度高的數(shù)據(jù)參考。三是能夠有效保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性。現(xiàn)代化的健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以進(jìn)行有效監(jiān)督，不放過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的每項(xiàng)流程、每個(gè)環(huán)節(jié)，大大降低企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高企業(yè)資產(chǎn)的安全程度。四是健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以能夠大幅度提高企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營效率。財(cái)務(wù)部門針對(duì)營銷、生產(chǎn)等各個(gè)部門和人員進(jìn)行有效的制度制定可以確保企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利高效的進(jìn)行，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行各部門考核的有效工具之一?，F(xiàn)如今這一制度已經(jīng)逐步變化成為我國絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作之一，能夠早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)目標(biāo)，促使每個(gè)職能部門落實(shí)自己部門的工作任務(wù)具有十分重要的作用。

3.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

3.1缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

由于企業(yè)管理層的部分人員并不能從根本上認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度，缺乏對(duì)于人才引進(jìn)、經(jīng)費(fèi)保障甚至是部門溝通等部分的必要支持，使得企業(yè)內(nèi)控制度難以被徹底落實(shí)。甚至企業(yè)內(nèi)部某些管理人員錯(cuò)誤的把內(nèi)部控制制度認(rèn)定為簡單的成本控制工作，忽視了制定內(nèi)部控制制度對(duì)于改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、減少侵占資產(chǎn)的行為和提高會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量等因素的作用，僅僅將其認(rèn)定為應(yīng)付上級(jí)部門檢查而寫就的手冊(cè)。這種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門、會(huì)計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力，甚至產(chǎn)生消極怠工等工作情緒。

3.2缺乏對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督意識(shí)

部分企業(yè)即使從財(cái)務(wù)部門和管理部門等業(yè)務(wù)部門選擇工作人員構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上內(nèi)審機(jī)構(gòu)依然是財(cái)務(wù)部門的一部分。除此之外，企業(yè)選取的部分工作人員在學(xué)歷和專業(yè)技能等方面的水平參差不齊，無法完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查作用。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還按照傳統(tǒng)的工作模式，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后監(jiān)督，缺少事前可行性分析，無法正確進(jìn)行事中投資決策。甚至是一些企業(yè)的內(nèi)審工作只注意查找企業(yè)內(nèi)部問題，缺乏針對(duì)問題進(jìn)行的處罰措施和符合實(shí)際的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，因此不能有效跟蹤企業(yè)的問題整改過程，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法發(fā)揮實(shí)際的作用。此外，一些現(xiàn)代企業(yè)的職工借助工作漏洞，與其他工作人員進(jìn)行串通，利用企業(yè)崗位不相容等內(nèi)部控制制度的職責(zé)缺失，借助虛假的會(huì)計(jì)審核憑證非法侵占企業(yè)資金，造成嚴(yán)重的違法違規(guī)行為。

3.3缺乏現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的人才

當(dāng)前某些企業(yè)的管理人員忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員的有效培訓(xùn)的重要性，特別是一些傳統(tǒng)的企業(yè)仍然采取“家庭式”的管理模式，選擇自己的親戚進(jìn)行財(cái)會(huì)工作，造成一些缺乏會(huì)計(jì)從業(yè)資格和會(huì)計(jì)知識(shí)的不專業(yè)人員參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)核算的正確性，造成工作上的混亂，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

4.1完善企業(yè)內(nèi)控制度

為了使得當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制可以被有效實(shí)施，第一是要完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系，借助一些科學(xué)的途徑比如進(jìn)行精確的會(huì)計(jì)核算、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批制度;另一方面是進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和財(cái)務(wù)核算。由此可見，只有通過完善當(dāng)前的組成內(nèi)容來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以高質(zhì)量推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的強(qiáng)化高效實(shí)施。此外，對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門的工作模式，進(jìn)行工作職責(zé)的詳細(xì)劃分，可以有效改善企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作的關(guān)系，以便順利推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)長足發(fā)展的基礎(chǔ)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的一步步深入發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視完善會(huì)計(jì)制度。一方面是在運(yùn)行的電算化的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)置管理員，只給他們修改其他會(huì)計(jì)信息的職責(zé)，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不相容的問題出現(xiàn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力，熟練掌握各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的模塊職責(zé);另一方面要根據(jù)企業(yè)自身稅務(wù)情況設(shè)置符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算以有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整真實(shí)。

4.2明確企業(yè)員工職責(zé)

企業(yè)應(yīng)該以規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)和準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤設(shè)定成內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)，以便有效控制會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤和企業(yè)會(huì)計(jì)人員違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生的概率。因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)目標(biāo)，深入考慮每一個(gè)內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)是否按照企業(yè)發(fā)展的基本原則，嚴(yán)格控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。除此之外，企業(yè)需要建立內(nèi)部控制制度落實(shí)考核方法，通過制定部門領(lǐng)導(dǎo)、員工績效考核和職位晉升的內(nèi)控指標(biāo)確定工作完成情況，督促企業(yè)員工落實(shí)內(nèi)控制度，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息和溝通共享。

4.3強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督作用，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和管理缺點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)該只重視會(huì)計(jì)核算等反面的審計(jì)，更應(yīng)當(dāng)監(jiān)督內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行情況是否落實(shí)，同時(shí)要及時(shí)的把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)匯報(bào)給企業(yè)管理人員，指導(dǎo)各個(gè)部門按照管理人員的要求進(jìn)行改進(jìn)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程都有著舉足輕重的作用。但是由于企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)決策都是由企業(yè)管理人員的能力所決定的，因此，需要提高管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度。企業(yè)管理人員可以借助培訓(xùn)等途徑加強(qiáng)自己對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)知識(shí)的理解，從而提高管理企業(yè)的能力，在企業(yè)內(nèi)部營造出和諧的內(nèi)控制度落實(shí)環(huán)境，有效保障企業(yè)內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)的有效執(zhí)行。

4.4提高財(cái)務(wù)管理人員的工作能力

財(cái)務(wù)管理人員高效發(fā)揮自己的工作能力對(duì)于實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)具有十分重要的作用。因此，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度體系的重要途徑就是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力，在此基礎(chǔ)上制定行之有效的企業(yè)管理體系。針對(duì)提高工作能力這一目標(biāo)可以通過以下幾種措施進(jìn)行落實(shí)：第一，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)人員的招聘環(huán)節(jié)時(shí)，要從社會(huì)上和高等院校選擇專業(yè)的高素質(zhì)人才，力求從根源上解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作的人才問題。第二，加強(qiáng)內(nèi)部的企業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。借助培訓(xùn)等其他形式提高對(duì)于企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，使得招聘來的財(cái)會(huì)人員滿足企業(yè)發(fā)展的需求，能夠有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的工作目標(biāo)，同時(shí)能夠?qū)τ谄髽I(yè)的內(nèi)控制度體制建設(shè)提出有效的建議。

企業(yè)可以采用各種合理的手段增強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，提高他們對(duì)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量。企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行制度性規(guī)范，有效降低財(cái)會(huì)人員在日常工作中出現(xiàn)的各種問題，必須無法嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，無法及時(shí)收到匯款和無法完善憑證要素等問題。此外，借助實(shí)地考察等途徑提高財(cái)會(huì)人員的道德水平和職業(yè)建設(shè)?？梢越柚鷥?nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)等方式加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想品德教育，提高他們的理論知識(shí)，有效提高財(cái)會(huì)人員的工作自律和思想素質(zhì)，為企業(yè)培養(yǎng)出德才兼?zhèn)涞呢?cái)會(huì)人員。

4.5從企業(yè)內(nèi)部和外部完善會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督體系

企業(yè)需要雙管齊下，從內(nèi)部和外部一起進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息的加強(qiáng)工作：一是要提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，健全完善企業(yè)審計(jì)制度，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行因地制宜的監(jiān)察制度，以便能夠及時(shí)指導(dǎo)和評(píng)估工作完成度，有效改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足之處，同時(shí)提供有指導(dǎo)性的企業(yè)建設(shè)意見。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面有效地內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的問題。二是要借助社會(huì)的力量和政府有關(guān)部門的力量，有效提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和法律意識(shí)。

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