新個(gè)人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理

王婷

摘要：在個(gè)人所得稅主要變化的基礎(chǔ)上，分析了新個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響，研究了新個(gè)人所得稅下對(duì)薪酬管理的建議。

關(guān)鍵詞：新個(gè)人所得稅;企業(yè);薪酬;管理

新個(gè)人所得稅，主要是指在征納和管理個(gè)人所得稅期間，國(guó)家征稅機(jī)關(guān)與居民、非居民之間在社會(huì)關(guān)系方面涉及的法律法規(guī)。新個(gè)人所得稅的不斷實(shí)施在減少員工個(gè)稅稅額、提高企業(yè)薪酬管理的水平方面體現(xiàn)出了非常高的應(yīng)用價(jià)值。因此，為了有效地激勵(lì)員工積極工作，實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其才，如何更好利用新個(gè)人所得稅是企業(yè)在開展薪酬管理工作過程中必須思考和解決的問題。

1.新個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響

新個(gè)人所得稅的改革和實(shí)施，對(duì)企業(yè)薪酬管理發(fā)展方面既帶來了很好的機(jī)遇，又帶來人力嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確新個(gè)人所得稅對(duì)薪酬管理帶來的深遠(yuǎn)影響，只有這樣，才能為促進(jìn)薪酬管理工作能夠正常、有序、順利地開展提供參考和依據(jù)。

1.1新個(gè)人所得稅的實(shí)施有利于促進(jìn)企業(yè)薪酬管理

在新個(gè)人所得稅的實(shí)施背景下，盡管部分企業(yè)仍然采用綜合所得計(jì)稅的方式管理員工薪酬，但是，相當(dāng)多的員工由于考慮到薪資待遇水平、專項(xiàng)附加扣除等因素，都積極主動(dòng)地參與到企業(yè)的納稅申報(bào)中，并逐漸加大了對(duì)企業(yè)薪酬管理和個(gè)稅核算的關(guān)注度，使企業(yè)不得不提高薪酬管理的科學(xué)性和透明性，以滿足和維護(hù)員工的知情權(quán)和相關(guān)利益。除此之外，由于新個(gè)人所得稅的實(shí)施要求企業(yè)在繳納個(gè)人所得稅期間需要考慮到所有員工全年綜合所得稅，因此，企業(yè)和員工逐漸加大了對(duì)全年綜合所得稅的關(guān)注度，同時(shí)，也迫切需要了解基本工資、福利、獎(jiǎng)金等薪酬模塊對(duì)個(gè)人所得稅帶來的一系列影響。在這樣的背景下，企業(yè)要順應(yīng)新個(gè)人所得稅的實(shí)施，不斷提高薪酬管理水平。

1.2新個(gè)人所得稅的實(shí)施有利于促進(jìn)薪酬結(jié)構(gòu)變革

在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，企業(yè)通常采用按月申報(bào)和年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式，完成員工薪酬管理工作。甚至部分企業(yè)為了降低員工的稅負(fù)壓力，采用提高年終獎(jiǎng)?wù)急鹊姆绞?。但是，?dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，年終獎(jiǎng)計(jì)稅政策被取消，同時(shí)，年終獎(jiǎng)也逐漸喪失存在的意義，因此，提高年終獎(jiǎng)?wù)急冗@一方式也慢慢被淘汰。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)為了激勵(lì)員工積極投入到工作中，提高工作效率，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，對(duì)員工薪酬管理做出了科學(xué)、合理地優(yōu)化和調(diào)整，以達(dá)到充分發(fā)揮薪酬激勵(lì)作用的目的。除此之外，部分企業(yè)喜歡在年初給員工發(fā)放上一年的年終獎(jiǎng)，這種方式導(dǎo)致員工在次年匯算稅收時(shí)出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，不利于企業(yè)科學(xué)納稅。

1.3新個(gè)人所得稅的實(shí)施給薪酬管理提出挑戰(zhàn)

隨著新個(gè)人所得稅的有效實(shí)施，我國(guó)對(duì)企業(yè)薪酬數(shù)據(jù)管理工作的要求越來越高。首先，由于企業(yè)員工在專項(xiàng)附加信息扣除方面相當(dāng)復(fù)雜，具有較高的動(dòng)態(tài)變化特點(diǎn)。特別是那些中大型企業(yè)，員工數(shù)量較多，薪酬數(shù)據(jù)管理難度加大，為薪酬管理人員帶來了很大的工作壓力。其次，企業(yè)在繳納職工個(gè)稅期間，需要科學(xué)計(jì)算和綜合核算企業(yè)本年度的薪酬數(shù)據(jù)，因此，涉及的薪酬數(shù)據(jù)計(jì)算量比較龐大。在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，薪酬管理人員在核算員工個(gè)稅期間，需要依賴辦公軟件的使用。當(dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，由于企業(yè)員工薪酬數(shù)據(jù)變得異常龐大，如果仍然依靠辦公軟件，將會(huì)嚴(yán)重影響員工個(gè)稅核算的精確度，在這一情況下，新個(gè)人所得稅的出現(xiàn)，無(wú)疑給企業(yè)的薪酬數(shù)據(jù)管理工作和員工個(gè)稅核算工作帶來了不小的挑戰(zhàn)。

2.新個(gè)人所得稅下對(duì)企業(yè)薪酬管理的建議

新個(gè)人所得稅的出現(xiàn)為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供了正確的方向，為充分發(fā)揮新個(gè)人所得稅的指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，先提出一系列行之有效的建議，以達(dá)到提高企業(yè)薪酬管理水平的目的，使企業(yè)員工能夠積極投入到工作中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

2.1主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)職工參與個(gè)稅申報(bào)和薪酬管理

在新個(gè)人所得稅的不斷實(shí)施下，企業(yè)員工的個(gè)人所得稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務(wù)人共存的發(fā)展模式。當(dāng)參與個(gè)人所得稅繳納的員工人數(shù)越來越多，員工對(duì)企業(yè)的薪酬管理和個(gè)稅管理的公開性和透明度提出了更高的要求。因此，企業(yè)首先要在短時(shí)間內(nèi)完成對(duì)薪酬相關(guān)制度的優(yōu)化和完善，使薪酬管理職責(zé)和個(gè)稅管理內(nèi)容更加明確化、透明化，以確保薪酬管理制度的系統(tǒng)性、完整性和科學(xué)性。同時(shí)，為了真正發(fā)揮出薪酬相關(guān)制度的作用，企業(yè)還要積極引導(dǎo)和監(jiān)督員工，使員工嚴(yán)格按照薪酬相關(guān)制度規(guī)范工作。其次，要進(jìn)一步加大對(duì)納稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)的宣傳力度，使員工充分認(rèn)識(shí)到參與納稅申報(bào)的重要性，從而自覺主動(dòng)地參與到納稅申報(bào)中。

2.2根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)與管理方式

通常而言，基本工資、獎(jiǎng)金和福利是薪酬結(jié)構(gòu)的三大核心內(nèi)容。其中，基本工資和福利在整個(gè)薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中基本保持不變，變動(dòng)幅度很小。而獎(jiǎng)金主要分為月度獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金和年度獎(jiǎng)金，這種多樣化的獎(jiǎng)金形式對(duì)員工起著顯著的激勵(lì)作用，因此，在薪酬結(jié)構(gòu)的調(diào)整中通常表現(xiàn)出較高的變動(dòng)性。在新個(gè)人所得稅實(shí)施之前，大部分企業(yè)為了降低員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，通常采用提高員工年終獎(jiǎng)比例的方式，利用年終獎(jiǎng)進(jìn)行合理計(jì)稅。但是，當(dāng)新個(gè)人所得稅實(shí)施后，利用年終獎(jiǎng)計(jì)稅的方式已行不通，為此，企業(yè)要樹立與時(shí)俱進(jìn)的觀念，對(duì)薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。除此之外，企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采用行之有效的稅收籌劃措施和薪酬節(jié)點(diǎn)管理措施。

2.3借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性

在新個(gè)人所得稅不斷實(shí)施的背景下，企業(yè)在員工薪酬管理方面呈現(xiàn)出了很高的復(fù)雜度，因此，為了最大限度地提高員工薪酬核算結(jié)果的精確度，大量企業(yè)逐漸加大了對(duì)薪酬管理系統(tǒng)的應(yīng)用力度，薪酬管理系統(tǒng)在簡(jiǎn)化員工薪酬管理流程、提高個(gè)稅核算準(zhǔn)確度方面體現(xiàn)出非常高的應(yīng)用價(jià)值，尤其是中大型企業(yè)，對(duì)薪酬管理系統(tǒng)更是迫切需要。

3.結(jié)語(yǔ)

薪酬管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，企業(yè)要從薪酬管理結(jié)構(gòu)、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬優(yōu)化策略，使企業(yè)的薪酬管理能夠更好適應(yīng)政策的發(fā)展需求，以達(dá)到提高企業(yè)生產(chǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉衛(wèi)東.個(gè)人所得稅籌劃在薪酬管理中的應(yīng)用[J].中外企業(yè)家，2019（18）.