淺談稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國經(jīng)濟(jì)獲得了跨越性發(fā)展，為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來良好發(fā)展契機(jī)的同時(shí)，也使其面臨全新的挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，企業(yè)必須要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，尤其是稅收籌劃，即采取科學(xué)合理的方法來應(yīng)用稅收籌劃，進(jìn)而降低經(jīng)營成本，切實(shí)提高自身的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。本文針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用展開淺析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

在新時(shí)期背景下，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中發(fā)揮著愈加重要的作用，若能提高財(cái)務(wù)管理的水平，則能強(qiáng)化企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，稅收籌劃能科學(xué)籌劃或安排企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)作，進(jìn)而有效約束企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及水平的提升。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用原則

稅收籌劃涉及諸多方面的知識(shí)，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律法規(guī)等，將其應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)該遵循如下原則：①經(jīng)濟(jì)性：開展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該從組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、物力和人力的投入、面臨的風(fēng)險(xiǎn)成本等方面進(jìn)行一定投入，合理預(yù)算及控制這些成本，以此實(shí)現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。②合法性：企業(yè)應(yīng)該在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)依法進(jìn)行稅收籌劃，以免因面臨違法風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致稅收籌劃的作用得不到有效發(fā)揮，如：提高管理水平、降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)等。③整體性。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)等方面相互關(guān)聯(lián)，共同致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，以此發(fā)揮出稅收籌劃的作用[1]。④預(yù)見性：稅收籌劃人員要預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以發(fā)展需求和實(shí)際情況為依據(jù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保稅收籌劃與企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

第一，籌資方面的應(yīng)用。通常新興企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，因資金成本的壓制而無法有充足的準(zhǔn)備資金完成該項(xiàng)目，這時(shí)就需要通過籌資活動(dòng)來達(dá)成預(yù)設(shè)的資金成本目標(biāo)?；I資活動(dòng)的實(shí)施方法包括權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，其中前者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖小，但會(huì)程度性增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即：企業(yè)需要繳納許多個(gè)人所得稅，并且獲利后還需向投資人轉(zhuǎn)入一定量的股息。后者面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但能程度性減少企業(yè)的整體稅收支出，節(jié)省企業(yè)成本，即：企業(yè)借取相關(guān)個(gè)體或機(jī)構(gòu)的資金，中間會(huì)產(chǎn)生一定的利息，到約定的時(shí)間不僅需要還利益，還需歸還全部本金?？梢哉f，無論選擇何種籌資方式，企業(yè)都需要立足于當(dāng)?shù)卣?，選擇能降低自身經(jīng)營成本、促進(jìn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的籌資方式。

第二，會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算而言，其在法律法規(guī)允許范疇內(nèi)存在一定的稅收籌劃空間，具體表現(xiàn)為：①費(fèi)用列支。企業(yè)應(yīng)該在以稅法允許的范圍為依據(jù)，對(duì)當(dāng)期的費(fèi)用予以盡可能地列支，并合理預(yù)估可能發(fā)生的損失;或者是對(duì)成本費(fèi)用的攤銷期加以縮短，有效遞延納稅時(shí)間，以此減少稅負(fù)[2]。②收入結(jié)算。調(diào)整結(jié)算方式的重要目標(biāo)就是推遲納稅時(shí)間，這是因?yàn)槠髽I(yè)能對(duì)收入結(jié)算的方式進(jìn)行調(diào)整，并且收入結(jié)算方式恰當(dāng)與否直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃效果，所以在選擇時(shí)要仔細(xì)考量。③存貨。存貨在很大程度上影響著企業(yè)的成本核算，要想對(duì)發(fā)出存貨的成本進(jìn)行控制，需要企業(yè)以會(huì)計(jì)處理進(jìn)度為依據(jù)，采取切實(shí)可行的存貨計(jì)價(jià)方式。

第三，投資方面的應(yīng)用。企業(yè)開展投資活動(dòng)的目的就是獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。通常在具體投資環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該選擇與自身發(fā)展相適應(yīng)的組織形式，并綜合考慮稅收政策、基礎(chǔ)設(shè)施等方面的影響，合理選擇投資地點(diǎn)，這是因?yàn)椴煌牡貐^(qū)在稅收征管政策方面有所不同。例如：巴哈馬、安道爾、開曼群島等國家或地區(qū)的稅收低，企業(yè)在這些國家或地區(qū)注冊(cè)，往往能降低大量的稅費(fèi)支出;國內(nèi)部分落后的省份受制于資源條件和發(fā)展情況，經(jīng)常會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠政策吸引企業(yè)進(jìn)駐，在這些省份注冊(cè)公司，往往無需繳納較多的稅費(fèi)。一般選擇投資產(chǎn)業(yè)時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合不同產(chǎn)業(yè)所實(shí)施的優(yōu)惠措施或稅收政策，盡量選擇享有稅收政策支持的產(chǎn)業(yè)，如環(huán)保、農(nóng)業(yè)等，繼而科學(xué)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化自身投資的稅收籌劃，促進(jìn)稅收繳納的減少。

第四，資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面的應(yīng)用。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的工作環(huán)節(jié)包含產(chǎn)品的營銷、供應(yīng)、生產(chǎn)，這些環(huán)節(jié)在稅收標(biāo)準(zhǔn)方面有所差異，需要企業(yè)以不同的環(huán)節(jié)為依據(jù)，對(duì)管理內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，從而科學(xué)管控資金，降低稅負(fù)影響，確保自身的正常運(yùn)營[3]。例如：針對(duì)銷售環(huán)節(jié)的資金管控，可以利用收入時(shí)間或確認(rèn)收入金額的方式進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)稅收核算方法進(jìn)行科學(xué)選擇，以此降低額外資金支出，讓企業(yè)有更多管控資金成本的時(shí)間;或者是利用備抵和轉(zhuǎn)銷財(cái)務(wù)賬目的方式，增加經(jīng)營期間的利潤，促進(jìn)賦稅的降低;還可以通過快速折舊的手段進(jìn)行理財(cái)，促使納稅期得以延長，降低支出資金概率。

3.結(jié)束語

總之，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著積極的促進(jìn)作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該立足實(shí)際，從籌資、會(huì)計(jì)核算、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等方面進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行綜合衡量，進(jìn)而有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：賈謙（1967.10-），男，漢，內(nèi)蒙，大學(xué)本科，副教授，財(cái)政稅務(wù)。