企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究

徐一千

【摘 要】本文從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個(gè)角度分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的一系列對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)部原因

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部的管理制度主要包括以下幾個(gè)方面：企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)績考核及激勵(lì)、信息管理、內(nèi)部審計(jì)、投資控制及擔(dān)保以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等。稅收形成并貫穿企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，一旦企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，企業(yè)就無法收集到稅收在財(cái)務(wù)處理方面的真實(shí)的可靠的信息;投資制度和擔(dān)保制度一旦不健全，在沒有達(dá)到政府規(guī)定的要求時(shí)就開始進(jìn)行投資或者擔(dān)保，就算最后投資或者擔(dān)保行為已經(jīng)成為事實(shí)，企業(yè)也無法享受原先方案中獲得的稅收優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部管理的任何制度的不健全，都有可能使企業(yè)無法及時(shí)準(zhǔn)確地納稅或者多納稅，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，企業(yè)職工的職業(yè)素質(zhì)，從稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度看，許多大型企業(yè)涉稅職工的職業(yè)素質(zhì)普遍不高，國家制定的相關(guān)稅收法律法規(guī)也沒有得到充分、深刻的理解和掌握。由于稅收法律法規(guī)的高度復(fù)雜性和多樣性，絕大多數(shù)涉稅人員對涉稅業(yè)務(wù)并不精通。因?yàn)榇蠖鄶?shù)涉稅人員在稅務(wù)領(lǐng)域的培訓(xùn)機(jī)會很少，當(dāng)稅務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)一些棘手的問題時(shí)，他們會顯得束手無策，常常會以某種方式犯錯(cuò)。

3.企業(yè)會計(jì)核算制度不健全

在會計(jì)核算過程中，大量的數(shù)據(jù)和信息直接決定著企業(yè)的稅收管理。但是，由于企業(yè)會計(jì)制度的不完善，很多企業(yè)在會計(jì)工作中注重企業(yè)成本和支出的分配。另外，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部員工的會計(jì)能力不高，企業(yè)會計(jì)工作存在質(zhì)量問題，員工收集的會計(jì)信息不完善，不能真實(shí)反映企業(yè)在市場上發(fā)展的實(shí)際情況，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)很難從會計(jì)工作中推斷出企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)都來自企業(yè)會計(jì)制度的不完善。

4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不到位

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理不到位主要表現(xiàn)納稅申報(bào)和稅務(wù)核算兩方面，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行以上兩方面的工作時(shí)，并沒有嚴(yán)格按照稅法中的具體內(nèi)容對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和準(zhǔn)時(shí)申報(bào)，進(jìn)而使企業(yè)在繳納稅款時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)少繳、多繳或者延遲繳納稅款的情況，在一定程度上影響了企業(yè)的整體征信，進(jìn)而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的外部原因

1.宏觀環(huán)境不斷變化的影響

不論是什么類型的企業(yè)，都是產(chǎn)生并生存在于特定的宏觀環(huán)境下的。宏觀環(huán)境包括政策方面、經(jīng)濟(jì)方面、法律方面、社會方面、制度方面、投資方面、資源方面等環(huán)境因素。雖然宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性可能會為企業(yè)帶來各種發(fā)展壯大的契機(jī)，但是它也可能會使得原來適用于本企業(yè)、并給企業(yè)帶來稅收利益的稅收政策，轉(zhuǎn)變成造成稅收損失的利劍。例如企業(yè)在執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)之前所做出的納稅籌劃方案，到了要執(zhí)行時(shí)不但不能合法合理地減少企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，反而造成客觀上的偷稅、漏稅，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，之前的納稅籌劃方案就成為對企業(yè)不利的方案，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營會產(chǎn)生重大的影響。

2.國家缺乏對稅法的宣傳

國家對稅法的宣傳不到位，同時(shí)宣傳過于形式化。在當(dāng)前，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所舉辦的稅務(wù)知識咨詢、發(fā)放稅法宣傳品、開展稅法知識講座等宣傳活動(dòng)中，大部分還.是在城鎮(zhèn)和人員聚居比較集中的場所，而在人員居住比較分散的廣大農(nóng)村，開展稅法宣傳活動(dòng)少之又少。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）企業(yè)內(nèi)部防范

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度，要重視公司存在的薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)公司的主要位置，及時(shí)改善公司內(nèi)部環(huán)境，適當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，建立多種形式的可行的系統(tǒng)。企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，建立稅務(wù)管理隊(duì)伍。稅務(wù)信息管理人員應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，為員工普及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識，提高公司整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用稅收籌劃方法。稅收運(yùn)行和核算的基礎(chǔ)是稅基，所以在稅率不變的情況下，稅基和稅額成正比，同向增減。因此，企業(yè)應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則和稅基比例為基礎(chǔ)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)

首先，要定期的對一些財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員的知識越來越豐富，讓他們時(shí)刻了解稅收政策的變化;其次，對于應(yīng)聘者的審核力度要加強(qiáng)，要嚴(yán)格考核應(yīng)聘者的知識能力。在就職的新人中，企業(yè)也需要定期安排培訓(xùn)，增加新入職者的知識技能。最后，作為企業(yè)發(fā)展中的重要部門—財(cái)務(wù)部門，要對該部門的工作人員嚴(yán)格要求，使其樹立正確的職業(yè)道德觀，重視公司利益，努力完成好自己的工作。

3.健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算制度

對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)要及時(shí)加強(qiáng)，對于企業(yè)的會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)會計(jì)服務(wù)水平都要提高，同時(shí)也可以起到降低企業(yè)額稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部會計(jì)制度包中囊括了在企業(yè)會計(jì)工作要遵守的基本原則、工作程序和方法以及需要達(dá)到的要求等等。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的健全使得企業(yè)會計(jì)人員工作時(shí)可以依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，有了這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，會計(jì)記錄就可以更及時(shí)、準(zhǔn)確，會計(jì)報(bào)告就可以更完整和可驗(yàn)，企業(yè)的會計(jì)信息可以更加的真實(shí)可靠，從而使企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作得到強(qiáng)化，會計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，整個(gè)會計(jì)服務(wù)的水平也就得到了提升。

4.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，要建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，同時(shí)在工作過程中進(jìn)行自我反思。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的意義在于提前預(yù)測企業(yè)發(fā)展中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的解決方案，積極做好事前、事中和事后三方面的財(cái)務(wù)工作，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害降到最低。同時(shí)還需要財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)核算和申報(bào)的工作中，進(jìn)行自我反思，對每個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行反復(fù)的審查，盡量避免因粗心而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

（二）政府部門防范

1.營造良好穩(wěn)定的稅收環(huán)境

規(guī)范稅收執(zhí)法，堅(jiān)持依法行政，努力營造出一個(gè)良好穩(wěn)定的稅收環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立稅收法治意識，堅(jiān)持稅收法治原則，依法行政，依法征收，科學(xué)管理，依法處罰，是規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。依法科學(xué)合理地履行稅收征收管理權(quán)限，嚴(yán)格按照法定的程序、步驟、方式和時(shí)限行使稅收執(zhí)法權(quán)，認(rèn)真履行法定職責(zé)，克服和避免稅收執(zhí)法的盲目性與隨意性，有效避免稅收執(zhí)法過程中違法違規(guī)行為的發(fā)生，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.加大稅法宣傳力度

加大稅法宣傳力度，提高自覺納稅水平。納稅人了解稅法，了解稅法，明確應(yīng)交哪些稅，按照稅法要求應(yīng)交多少稅，不依法納稅存在哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)，是提高稅收遵從性的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳。一是在現(xiàn)有宣傳形式的基礎(chǔ)上，編制一些通俗易懂的稅收宣傳指導(dǎo)手冊，為納稅人提供免費(fèi)學(xué)習(xí)，幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少和避免履行納稅義務(wù)的偏差和失誤，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)因自己處理涉稅事務(wù)時(shí)的疏忽和不遵守規(guī)定而受到的處罰。二是對典型和重大稅務(wù)案件，要積極通過新聞媒體進(jìn)行報(bào)道，教育納稅人實(shí)事求是地依法納稅，提醒納稅人違規(guī)可能造成的嚴(yán)重后果，提高自覺納稅的程度。

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