人工智能在審計中的應用

張謙

摘 要：目前，人工智能已經成功地滲透到各行各業(yè)的發(fā)展中，同樣也被運用于審計領域。截止目前，四大會計師事務所均不同程度地進行著人工智能的應用和研究。人工智能可以在短時間內處理大量的數據，提高效益和減少風險;但又存在著明顯缺陷：不能保證信息安全，缺乏職業(yè)的判斷能力，無法進行有效溝通和觀察。針對目前存在的優(yōu)勢和缺陷，對人工智能如何影響審計職業(yè)，在審計中如何應用進行研究，并對會計師事務所和財會人員提出建議，以應對人與機器合作的時代。

關鍵詞：人工智能;審計;會計師

中圖分類號：F239.1;TP18 文獻標識碼：A

1 文獻綜述與相關理論

1.1 人工智能及社會審計的基礎理論

人工智能可以適用于所有行業(yè)，是推動相關產業(yè)不斷升級和轉型的重要內容。所有行業(yè)因為人工智能的引入，其行業(yè)傳統(tǒng)發(fā)展路徑都會發(fā)生巨大變化，隨著新的商業(yè)模式的產生，該行業(yè)的發(fā)展空間越來越大。人工智能的發(fā)展對提高國家競爭力也有著十分重要的意義[1]，主要審計對象如圖1所示。

1.2 人工智能應用于社會審計的理論基礎

人工智能技術的發(fā)展使得該技術已經開始在各行各業(yè)發(fā)揮巨大的作用，目前，已經從研究階段轉入實用階段的人工智能技術主要有：基礎性應用技術，如語音識別、指紋識別、自動控制等;專業(yè)應用技術：專業(yè)機器人、機器翻譯等[2];綜合應用技術：無人駕駛、智能交通等。另外智能質量管理、智能互聯互通等技術也慢慢浮出水面，智能化給產業(yè)升級源源不斷地提供新的動力。換句話說，智能技術正在引發(fā)第四次工業(yè)革命，審計精神如圖2所示。

1.3 人工智能的社會審計應用理論分析

1.3.1 人工智能與審計的關系

在經濟高速發(fā)展的今天，審計面臨的數據量大幅增長，數據的形式更是多種多樣，審計人員獲取審計數據具有較大的難度。傳統(tǒng)工作模式下，審計人員通常面臨的是巨大的枯燥的重復性工作，準確度很難得到有效的保證[3]。人工智能技術可以快速、精準地獲取相關數據并實現分析，有效節(jié)省了審計人員重復性工作的時間。另外，不管是數據獲取數量還是數據獲取范圍，人工智能技術都比傳統(tǒng)工作技術具有明顯的優(yōu)勢。人工智能技術的引入實現了審計工作的信息化，使得審計工作更具高效性和實時性，人工智能與審計應用如圖3所示。

1.3.2 人工智能在社會審計中的應用模式

人工智能技術在社會審計中的典型應用形式就是財務機器人。在人工進行社會審計的過程中，每天只能提供有限的工作時間，而財務機器人可以提供24h不間斷的工作時間，另外財務機器人比人工審計速度更快、工作效率更高。單就當前國內的財務機器人智能化發(fā)展情況來看，還處于流程自動化階段，還未實現徹底智能化。而實現財務智能化的基礎有兩個：數據標準化以及流程自動化[4]。

不管是技術方法還是分析手段，人工智能審計方法都比傳統(tǒng)的審計方法有著更多的優(yōu)勢，人工智能審計的技術基礎為神經網絡、即時學習等內容，因此，將人工智能審計應用到審計數據分析時，其效率都會呈現幾何式增長。審計工作需要區(qū)域鏈和機器學習等內容作為輔助，進而實現審計過程中自動留痕、防篡改可靠程度較高的審計鏈條，最終構建人工智能審計管理體系[5]。隨著人工智能技術不斷發(fā)展，其審計速度也顯著加快，審計部門將日常積累的審計數據作為基礎，應用人工智能技術對數據進行分析，最終確定不同行業(yè)的審計規(guī)范和標準，形成各類審計模板，建立審計知識庫。當客戶提出審核要素時，通過人工智能可以精準地提取相關的信息和數據。另外，人工智能還可以綜合風險審計業(yè)務相關規(guī)范和要素之間的關系，甄別異常點，一旦出現異常，及時給出異常信息風險警報。

1.3.3 人工智能對社會審計的影響現狀

人工智能對社會審計的影響有以下幾個方面：

人工智能技術的引入使得社會審計工作更加高效、準確，有效提高了審計機關的決策能力。就國內來看，數據結構、數據采集以及數據整理過程都在日漸規(guī)范化，利于人工智能環(huán)境下審計體系的建立，同時也給未來審計體系的建設提供了一定的基礎。人工智能審計不管是在審計規(guī)則、審計作業(yè)模式還是在審計程序上，和傳統(tǒng)審計工作相比都有一定的創(chuàng)新，同時還可以結合實際情況給出相應的審計決策[6]。人工智能審計的應用將替代和輔助決策融合為一體，針對政府和國有資產內容，可以設立全新的電子審計標準，該標準十分貼合人工智能審計數字。另外，該體系建立人工智能審計框架的依據以數字電子審計為準則，不再是傳統(tǒng)的部門行業(yè)劃分情況。不僅如此，該系統(tǒng)將個性和共性的共同依存作為原則，將共性元素有效提取出來，同時根據不同行業(yè)的特性，提供更符合實際要求的數據接口和數據集，同時參照國際審計標準，按國家行業(yè)審計標準實現最終的人工智能審計工作[7]。

人工智能的應用對完善現存的審計體系具有重要的意義，利于實現審計流程的全覆蓋。和傳統(tǒng)審計方式不同，人工智能審計的主導方法為技術性審計。通常來說，審計組織實現配置的依據有兩個：審計對象和審計任務，為了完成特定的工作任務，必須確定最佳的工作組織清單。人工智能技術的應用突破了傳統(tǒng)的風控及審計方法，將風險控制和監(jiān)管過程有機地融合在一起，采用事前規(guī)則管控、事中指標管控、事后模型管控的全面監(jiān)控模式，徹底地解決了風險管控難的問題。在開展審計工作的過程中，審計人員的工作重點是咨詢相關專家，保證可以對相關數據實現實時地、全面地調看，以此保證最終的審計質量。為了降低人為造成的風險，審計資料以及審計過程必須透明化。另外，主動審計的方式可以有效地控制職務犯罪的發(fā)生。

和傳統(tǒng)審計方式相比，人工智能審計的數據安全性更好，不會發(fā)生擴散或者泄露的情況。人工智能審計的實現應該以完善的信息化技術為基礎，在一定平臺范圍內實現對現有數據的獲取和分析，最終實現大數據、算法和算力一體化。

2 人工智能在會計師事務所應用的趨勢與對策

2.1 人工智能在事務所應用的趨勢

現代信息科技的不斷創(chuàng)新發(fā)展，已有的傳統(tǒng)審計工作模式正在受到強烈的沖擊。人工智能是一種基于大量數據匯集且高度透明的工作方式。文章將以人工智能對計算機審計所造成的沖擊以及后續(xù)改革展開分析。近年來，市場環(huán)境變化速度較快，各行各業(yè)的外部監(jiān)管強度越來越大，面臨的審計工作量也越來越多。目前審計工作需要解決的問題有：如何提高審計強度、怎樣降低審計風險、如何提高審計效率、如何盡量減少人工操作所造成的誤差或錯誤等。

人工智能的發(fā)展給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，需要審計技術的全面更新，所以，快速的普及顯然不太可能。首先，政府和企業(yè)應該率先認識到人工智能對提高工作質量和工作效率的重要性，政府發(fā)揮主導作用，企業(yè)積極配合，加大人工智能技術的宣傳力度[8]。另外，為了保證企業(yè)會計信息具有較高的準確性，可以真實地反映企業(yè)的經營情況，并且具備統(tǒng)一的格式，政府還應該發(fā)揮相應的督促功能，加快企業(yè)購買相應設備的速度，進一步推定人工智能在財務和其他工作上的應用。另外，應用人工智能技術的企業(yè)在必須保證高質量審計工作的同時，也要保證其財務報告可以順利通過相應的審核，這樣有助于提高處于觀望狀態(tài)的企業(yè)對人工智能技術的信心，將使用人工智能技術提上日程。

2.2 人工智能在事務所應用的實踐對策

2.2.1 對數據進行嚴謹認真管理控制

數據人員在進行數據管理的過程中，要認真仔細，并且定期對數據進行嚴格的篩查與除錯，將準確率的提升作為日常工作目標。一旦發(fā)生問題及時進行糾正，才能保障數據的真實性和準確性，防止數據失真。在審計結果得出之后，如果審計人員提出了相關的問題，就要進行迅速的處理，將意見數據的滯后性進行更新與完善，并且在數據庫系統(tǒng)中進行論證，防止諸如此類的現象再次發(fā)生。此外，在進行數據管理時，數據管理人員也要意識到系統(tǒng)自身的問題，很多數據庫在實際工作的時候，都會存在一定的發(fā)生錯誤的幾率。因此，在數據的收集、傳輸、整理、運算的過程中，要做好應對突發(fā)狀況的準備。同時，保持數據庫系統(tǒng)的穩(wěn)健運行，只有將數據的來源進行徹底的追蹤，才能提高數據的精確性與科學性，真正做到準確無誤。

2.2.2 提高審計分析、檢查能力

在終身學習的時代，審計人員在對數據庫系統(tǒng)進行收集、整理、分析、核對的過程中，要對不同數據的類型、特點、使用方式、大小等有著清晰且明確的了解，同時在工作中突出重點，利用指標的計算，篩選關聯工作，將重點信息進行逐一的保護與校對，才能真正提高審計工作的效率。實際上，就審計工作自身來講，在內部數據庫的表格明細中會有明細賬，這些數據條的數量往往是百萬級別的，有的時候會達到上億條。因此，審計人員在對這些數據進行梳理的時候要格外細心，才能盡量減少因自身檢查能力所出現的弊病。審計人員要不斷地完善工作的方式方法，改善工作觀念，提高工作績效，真正做到終身學習，才能不斷提高審計分析和檢查的能力，以便圓滿地完成審計任務。

2.2.3 及時補充重要數據源

對于審計部門的數據管理人員來說，在嚴謹、認真的基礎上還要做好數據的補充和完善工作。數據補充和完善工作必須及時、準確，嚴禁因自身原因而導致數據管理和補充任務不能完成。臨時抱佛腳的行為不僅會嚴重阻礙審計人員審計工作的順利進行，也有可能導致重要數據源的丟失，阻礙數據管理工作和其他業(yè)務的順利進行，最終會損害到自身及客戶的利益[9]。此外，審計人員在進行具體審計工作時，常常會遇到一些具有特殊要求的報表統(tǒng)計工作，數據管理人員首先要詳盡地了解相應的要求然后再展開處理工作，對于不完善的數據，要及時地將相關數據補充完整。如果數據管理人員能夠及時制定相關審計計劃，就可以大大減少審計人員的工作量，同時也能提高審計工作效率，使得審計結果更為準確[10]。

綜上所述，人工智能是把雙刃劍，正是因為了解人工智能給各行各業(yè)會帶來巨大的利益，人們才會對人工智能進行深入的研究和探索，保證人工智能可以在相關行業(yè)的系統(tǒng)管理中發(fā)揮越來越大的作用，尤其是人工智能技術在社會審計應用領域方面有非常巨大的作用。文章首先介紹了當前時代背景下，人工智能技術在審計工作中的應用模式，然后介紹了人工智能在審計工作中的具體應用情況。另外，還對人工智能技術的缺點進行了簡要的敘述，同時也對人工智能在審計中應用的特點優(yōu)勢、存在的問題進行了闡述和分析，并針對這些問題提出了一些合理化的建議。

參考文獻

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[10] 李冬梅.人工智能對注冊會計師審計方法與程序的影響分析[J].現代國企研究，2018（06）：56.