淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性問題

孫巖

【摘要】行政事業(yè)單位作為國家相關(guān)政策的直接貫徹者和執(zhí)行者，近年來隨著社會的進步和時代的發(fā)展，發(fā)揮著越來越重要的作用。在這樣的社會背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，因其對提升工作效率和質(zhì)量的重要影響，受到社會各界的極大關(guān)注。但從目前我國行政事業(yè)單位的整體情況看，其內(nèi)部控制體系仍存在一些問題影響著行政事業(yè)單位工作的有序開展，阻礙內(nèi)部控制有效性的充分發(fā)揮。因此，及時發(fā)現(xiàn)這些問題，采取有針對性的解決措施，對于提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文系統(tǒng)分析了當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出有效提升內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 策略

行政事業(yè)單位主要履行行政管理和社會管理職能，一般不以盈利為直接目的，資金來源主要為政府財政撥款，這種有政府保障、不受經(jīng)濟利益約束的特性，使得行政事業(yè)單位對財務(wù)管理重視不夠，存在內(nèi)部控制制度不完善，資金使用效益不高的現(xiàn)象。因此，若要提升行政事業(yè)單位的工作效率，就必須加強內(nèi)部控制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制體系的健全與否，直接影響著行政事業(yè)單位工作能否有序開展。為此，我國政府相關(guān)部門相繼出臺了法律法規(guī)，用以指導(dǎo)行政事業(yè)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制體系。但從目前情況來看，一些行政事業(yè)單位未能充分認(rèn)識到自身的獨特性質(zhì)，在建立內(nèi)部控制體系時也未能從自身實際情況出發(fā)，對各項工作予以明確規(guī)定，而是單純以國家出臺的內(nèi)部控制體系為藍本，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，有效性未能發(fā)揮真正的作用。

（二）對內(nèi)部控制體系認(rèn)識不足

部分行政事業(yè)單位未能充分認(rèn)識到構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制體系只是按照相關(guān)規(guī)章制度建立起來的一種完善管理工作的形式，而對于內(nèi)部控制體系是規(guī)范日常工作行為的準(zhǔn)則這一重要作用，缺乏必要的認(rèn)識。除此之外，一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制體系覆蓋范圍的認(rèn)知有明顯的局限性，甚至將內(nèi)部控制體系視為財務(wù)管理制度，單一的將內(nèi)部控制應(yīng)用于財務(wù)收支管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系有效性的發(fā)揮受限，無法全面促進整個行政事業(yè)單位工作效率的提升。

（三）對內(nèi)部控制體系的運行缺乏監(jiān)督

要保證內(nèi)部控制有效性的充分發(fā)揮，就必須在其運行過程中做好監(jiān)督工作。但是一些行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系之后，沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督部門，使得內(nèi)部控制的落實情況缺乏監(jiān)管，難以保證有效性。還有一些行政事業(yè)單位盡管設(shè)置了監(jiān)督部門，卻沒有賦予其實權(quán)，在監(jiān)督內(nèi)部控制運行時，因為缺乏權(quán)威性而無法將自身的智能落到實處，監(jiān)督作用難以發(fā)揮，內(nèi)部控制也就無法有效進行。

二、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的主要因素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

這里所說的內(nèi)部控制環(huán)境，主要包括三方面的內(nèi)容，即單位組織結(jié)構(gòu)、人員綜合素質(zhì)、內(nèi)部控制意識[1]。

一是合理的組織結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制各項制度能夠有效執(zhí)行的基本要素，行政事業(yè)單位各部門之間只有明確分工，職權(quán)明晰，才能使內(nèi)部控制全面展開，提高工作效率。

二是人員綜合素質(zhì)既包括員工的工作技能，又包括其思想品質(zhì)，其中思想品質(zhì)的優(yōu)劣決定著內(nèi)部控制的大方向是否正確，只有具備較高的職業(yè)道德，端正品格，才能保證內(nèi)部控制在正確的軌道上不斷前行；而工作技能的高低，則是決定內(nèi)部控制實施質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

三是內(nèi)部控制意識是指落實內(nèi)部控制各項制度的整體氛圍，也是保證內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素，缺乏內(nèi)部控制意識，上文提到的合理的組織結(jié)構(gòu)、優(yōu)質(zhì)的人員素質(zhì)都無法真正發(fā)揮作用。只有樹立較高的內(nèi)部控制意識，營造良好氛圍，才能保證內(nèi)部控制制度的有效落實。

（二）風(fēng)險評估因素

內(nèi)部控制主要通過規(guī)避行政事業(yè)單位在運行過程中遇到的風(fēng)險而發(fā)揮作用，風(fēng)險評估也因此成為檢驗內(nèi)部控制有效性的重要因素。在開展業(yè)務(wù)之前，行政事業(yè)單位要針對業(yè)務(wù)活動進行全面的風(fēng)險識別，并在此基礎(chǔ)上有針對性的制定應(yīng)對風(fēng)險的措施，從而保證業(yè)務(wù)活動的有序開展。然而，任何業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險都是可變的，業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過程都應(yīng)進行有效的風(fēng)險評估，但大部分行政事業(yè)單位都忽略了這一重要特性，沒有進行后期風(fēng)險防范，未能很好的控制業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和關(guān)鍵點，最終致使前期進行的風(fēng)險評估未能發(fā)揮實際效用。

（三）監(jiān)督機制因素

監(jiān)督機制的建立，是保證內(nèi)部控制制度有效落實的關(guān)鍵因素。一旦內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差或方向錯誤，監(jiān)督機制會進行及時修正，保證內(nèi)部控制在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以符合行政事業(yè)單位實際情況為標(biāo)準(zhǔn)，在正確的軌道上行進。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的策略

（一）強化工作人員內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位管理層對于內(nèi)部控制的重視程度，直接影響著內(nèi)部控制制度能否順利落實。然而，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)識普遍不足，未能充分意識到進行有效內(nèi)部控制的重要性。因此，提升行政事業(yè)單位尤其是管理層的內(nèi)部控制意識，是加強內(nèi)部控制有效性的首要任務(wù)。具體來說，行政事業(yè)單位的管理層應(yīng)發(fā)揮引領(lǐng)作用，將內(nèi)部控制制度落實到業(yè)務(wù)工作的每一個細(xì)節(jié)，通過開展講座、案例分析等教育培訓(xùn)，深化行政事業(yè)單位全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，進而加強內(nèi)部控制意識，為建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系鋪平道路[2]。此外，內(nèi)部控制管理人員也應(yīng)加強法律意識，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度開展工作，不斷完善內(nèi)部控制體系。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是提升內(nèi)部控制有效性的前提。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)穩(wěn)抓全體員工尤其是管理層的工作能力和職業(yè)道德的提升，提高全體員工的綜合素質(zhì)。通過開展內(nèi)部控制技能培訓(xùn)，提升員工的組織協(xié)調(diào)能力和執(zhí)行能力，增強工作積極性和責(zé)任心。其次，合理調(diào)整行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，合并職能重復(fù)部門，取消沒有實際作用的部門，明確部門職能以及負(fù)責(zé)人職責(zé)，將內(nèi)部控制責(zé)任具體落實到每一個人身上，提升各部門之間的組織協(xié)調(diào)能力，保證內(nèi)部控制有序開展。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，是促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。在全體員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制重要性的前提下，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)在實際工作中不斷完善內(nèi)部控制制度。管理人員應(yīng)清楚地認(rèn)識到盡管內(nèi)部控制包括財務(wù)管理的相關(guān)工作，但二者并不等同，內(nèi)部控制的覆蓋范圍應(yīng)擴大到行政事業(yè)單位的每一個業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，如此才能保證內(nèi)部控制的全面性。此外，為使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更符合實際需求，具有較強的客觀性和可操作性，相關(guān)管理人員應(yīng)聽取多方意見、集思廣益，在遵守法律法規(guī)的前提下，根據(jù)本單位自身特性，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以保證其能夠落到實處，發(fā)揮實效。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度

如果說建立健全內(nèi)部控制制度是促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，那么，完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度，就是保證內(nèi)部控制制度有效落實的堅實堡壘。只有建立并完善合理的監(jiān)督評價體系，才能充分掌握內(nèi)部控制制度的落實情況，并對此做出客觀評價，提交到上級部門，以便及時發(fā)現(xiàn)制度在落實過程中存在的問題，并抓緊修正。另外，完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度，也能夠有效考核相關(guān)職能部門的業(yè)績，通過建立合理的獎懲機制，不斷提高內(nèi)部控制水平，推動行政事業(yè)單位的良性發(fā)展[3]。

綜上所述，提升內(nèi)部控制有效性，對于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，但在實際運行過程中，部分行政事業(yè)單位由于對內(nèi)部控制的認(rèn)識薄弱、相關(guān)機制不完善等諸多原因，未能使內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮。行政事業(yè)單位要提升內(nèi)部控制的有效性，必須強化全體員工的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在實際工作當(dāng)中不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制制度，通過建立監(jiān)督評價制度，保證內(nèi)部控制制度的有效落實，只有這樣，行政事業(yè)單位才能走上良性發(fā)展的道路。

參考文獻

[1]張嵐.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題的思考[J].全國商情，2015（25）：46-46.

[2]姚雷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究[J].財經(jīng)界，2016（21）：65-65.

[3]喻穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題與合理應(yīng)對策略[J].中國培訓(xùn)，2016（20）：292-292.endprint