談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要：中小企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中，有其獨(dú)特的工作特性，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)難點(diǎn)工作。因此本文根據(jù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特性，主要從應(yīng)收賬款管理的事前、事中、事后以及風(fēng)險(xiǎn)控制來淺析中小企業(yè)如何有效地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，屬于企業(yè)的債權(quán)。是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理是否到位，會直接影響到中小企業(yè)資金流問題，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，防止呆賬、壞賬的發(fā)生等，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者所必備的能力，對于中小企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）自身原因

因中小企業(yè)規(guī)模比較小，管理基礎(chǔ)比較薄弱，在客戶信用、合同管理上制度不健全，監(jiān)管力度過小。財(cái)務(wù)部對于應(yīng)收賬款管理僅存在于記賬、算賬與應(yīng)收款的對賬，對于應(yīng)收賬款的過程控制監(jiān)管不到位。

（二）外部原因

因中小企業(yè)在市場競爭中處于劣勢低位，為獲得市場份額，以賒銷為代價。再因?yàn)榇笾行涂蛻舻墓室馔锨?，因此造成?yīng)收賬款形成呆滯賬以及造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下的原因之一。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題分析

（一）事前控制不到位，盲目賒賬

作為中小企業(yè)在市場競爭中處于的劣勢地位，賒銷作為一種不得已的競爭手段，在沒有對客戶進(jìn)行信用評價的基礎(chǔ)上，就盲目地進(jìn)行賒銷，以換取銷售業(yè)績的增長，從而導(dǎo)致客戶授信額度過高、信用期間過長，應(yīng)收賬款余額過高。

（二）事中管控不到位，管理混亂

1、管理不規(guī)范。中小企業(yè)因應(yīng)收賬款管理上的不規(guī)范，造成銷售合同、送貨單、退貨單、發(fā)票的原始數(shù)據(jù)記錄不健全，會存在單據(jù)丟失、內(nèi)容填寫不完整、書寫不規(guī)范、手續(xù)不齊全等，在這種情況下會造成與客戶對賬存在爭議，應(yīng)收賬款額度無法確認(rèn)。另一部分中小企業(yè)會出現(xiàn)誰負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)誰去對賬的現(xiàn)象，會造成對賬中的營私舞弊現(xiàn)象，一般做法應(yīng)該為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的函證與對賬工作，及時發(fā)現(xiàn)銷售過程中與應(yīng)收賬款確認(rèn)過程的管理漏洞與風(fēng)險(xiǎn)。

2、會計(jì)核算不規(guī)范。企業(yè)會計(jì)雖然能按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬與核算，但是部分中小企業(yè)會出現(xiàn)：一是沒有進(jìn)行客戶明細(xì)賬與臺賬專賬管理，造成記錄數(shù)據(jù)差錯、賬戶串戶。二是會計(jì)核算時沒是及時進(jìn)行壞賬處理，造成長期掛賬。三是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不兼容，沒有按照合同約定的賬期進(jìn)行及時的賬期提醒與清賬。

（三）事后跟蹤不到位，逾期發(fā)生

中小企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定的付款日期進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控與清賬，隨時掌握貨款回收情況，但是很多中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理力度不夠，沒有進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析、沒有逾期提醒、沒有有效的跟蹤措施，從而導(dǎo)致預(yù)期的發(fā)生。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理是擺在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面前的一個課題，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門到業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合，對賒銷客戶進(jìn)行從信用風(fēng)險(xiǎn)評價、控制到企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行完善與提升，所以做好應(yīng)收賬款管理需要從事前、事中、事后及風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)行全面的應(yīng)收賬款管理。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制管理

應(yīng)收賬款的事前控制管理一般是客戶信用資料收集、信用評價、授信的管理過程。在此過程中，中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面開展工作：

1、制定信用政策

中小企業(yè)因其所處于競爭的地位所限，對于應(yīng)收賬款的信用管理應(yīng)遵循過程控制的原則，一般企業(yè)的信用政策包含信用評定級別、授信條件、催收方式。

首先，信用評定級別是企業(yè)給新老客戶信用的等級劃分。企業(yè)一般采用從客戶規(guī)模、供貨能力、社會信用等幾個方面進(jìn)行打分評級的方式。評定的等級分鉆石客戶、黃金客戶、銀質(zhì)客戶、非質(zhì)客戶四個級別，其中前三個級別是可以有信用授信標(biāo)準(zhǔn)的，非質(zhì)客戶為警告級別，是因失信或者從前三個級別降級到該級別的客戶。

其次，授信條件是企業(yè)授予客戶賒購的付款條件，主要包含信用額度、信用期限，各個企業(yè)可以結(jié)合自身情況，制定相應(yīng)的授信條件。

最后，催收方式是當(dāng)客戶失信后，企業(yè)應(yīng)采取的收款策略。及時有效的收款方式會減少企業(yè)壞賬、呆賬的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)水平，制定有效的收賬措施。

下表為信用評級范例（僅供參考）。

2、搜集客戶信用資料

對于公司老客戶的信用資料應(yīng)在企業(yè)的信用評價系統(tǒng)中或者相關(guān)的客戶維護(hù)系統(tǒng)中（CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）定期進(jìn)行查詢、搜集，并結(jié)合工商信息查詢系統(tǒng)與實(shí)際調(diào)查方式進(jìn)行資料的搜集。對于新客戶的信用資料來源有：客戶提供、工商系統(tǒng)查詢、委托第三方信用調(diào)查機(jī)構(gòu)等途徑獲得。

3、客戶信用評級與授信

中小企業(yè)可結(jié)合自身的管理狀況每半年或一年對客戶進(jìn)行信用評級與授信，在進(jìn)行評級時應(yīng)成立信用評級組織，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與客戶評級，評級人員應(yīng)由銷售、財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門組成。評級后應(yīng)出具客戶信用評級與授信表，并將評級信息反饋與客戶和相關(guān)部門。

中小企業(yè)的客戶信用政策并不是一成不變的，信用評估組織應(yīng)根據(jù)客戶信用狀況隨時調(diào)整客戶的信用政策，保證其實(shí)施的有效性。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制管理

中小企業(yè)應(yīng)收賬款的事中管理工作一般包含合同管理、訂單發(fā)貨管理、應(yīng)收款核算管理等，在這個階段應(yīng)做好以下工作：

1、銷售合同與發(fā)貨管理

企業(yè)的銷售合同應(yīng)由法務(wù)部或者專業(yè)人員制定，并形成公司合同模板，合同中應(yīng)對標(biāo)的、數(shù)量、單價、金額、付款方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等進(jìn)行約定。合同簽訂時要雙方簽字蓋章，對于簽訂人要有客戶委托認(rèn)定（簽訂合同授權(quán)函），避免表見代理問題的出現(xiàn)。合同簽訂后，作為履約的乙方應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定的要件進(jìn)行履行，對于送貨單、物流單、退貨單、發(fā)票等單據(jù)都應(yīng)與合同相對應(yīng)，并由客戶簽字確認(rèn)。按照合同履行情況及時報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)核對，并及時與客戶進(jìn)行核對并由客戶簽字確認(rèn)對賬信息。

2、會計(jì)核算管理

中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的會計(jì)核算管理，首先應(yīng)規(guī)范會計(jì)核算方法，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬、臺賬，詳細(xì)記錄各客戶購貨、付款情況與到期應(yīng)收賬款警示，其次核算會計(jì)崗位應(yīng)定期輪崗，實(shí)行內(nèi)部稽核制，避免一人承擔(dān)應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)。最后，要做好呆滯賬或壞賬的核銷管理，按照會計(jì)準(zhǔn)則的核算規(guī)定進(jìn)行壞賬的計(jì)提，并在壞賬發(fā)生時按流程進(jìn)行核銷處理。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制管理

中小企業(yè)的應(yīng)收賬款事后管理一般是從應(yīng)收賬款分析、欠款到催收的管理過程，在這個階段企業(yè)應(yīng)從以下方面入手管理：

1、應(yīng)收賬款分析與控制

企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)建立賬齡分析標(biāo)準(zhǔn)，每月向公司領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門匯報(bào)應(yīng)收賬款賬齡分析情況，業(yè)務(wù)部門人員應(yīng)進(jìn)行論證并制定相關(guān)的回款措施與控制計(jì)劃，避免預(yù)期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2、應(yīng)收賬款催收管理

企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收管理的相關(guān)制度，并確定客戶預(yù)期的原因，可以采用的方式有：按預(yù)期的天數(shù)進(jìn)行電話催收、書面催收（詢證函方式）、上門催收、律師函催收、訴訟等方式。

3、應(yīng)收賬款責(zé)任管理

企業(yè)對于業(yè)務(wù)人員應(yīng)實(shí)行應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，業(yè)務(wù)員對于應(yīng)收賬款的回收負(fù)有責(zé)任，發(fā)生逾期收款應(yīng)扣除工作績效，例如：

逾期超過30日的，扣該款金額20%的業(yè)績;逾期超過60日的，扣該款金額40%的業(yè)績;逾期超過90日的，扣該款金額60%的業(yè)績;逾期超過120日的，扣該款金額80%的業(yè)績;預(yù)期超過365日以上的，扣該款金額100%的業(yè)績;公司采取訴訟方式催收應(yīng)收賬款的，訴訟業(yè)務(wù)所涉及的該筆訂單提成不予發(fā)放，已發(fā)放的提成業(yè)務(wù)員應(yīng)退回公司;公司采取訴訟方式催收應(yīng)收賬款的，由于未與客戶訂立合同等業(yè)務(wù)員自身的過錯導(dǎo)致公司敗訴的，產(chǎn)生的訴訟費(fèi)用由業(yè)務(wù)員本人承擔(dān)等等責(zé)任規(guī)定。

（四）加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、提升風(fēng)險(xiǎn)控制意識

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)控制意識上進(jìn)行再培訓(xùn)，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)事前客戶信用調(diào)查與評級，事中過程控制與預(yù)警，事后及時催討的管理手段，通過管理手段提升風(fēng)控意識。

2、選擇優(yōu)質(zhì)客戶群

中小企業(yè)為獲得市場份額往往會以賒賬為代價，采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，但對于信用評級差的客戶，企業(yè)應(yīng)采用現(xiàn)銷方式，對于信用評級高的客戶按照信用政策進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)選擇信用優(yōu)質(zhì)的客戶進(jìn)行合作，不能因?yàn)橥瓿射N售業(yè)績指標(biāo)而將公司資金流陷入困境，被劣質(zhì)客戶拖垮企業(yè)。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款處理的及時性

作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)建立應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)，從信用評價、合同管理、發(fā)貨、核算、賬期提醒到催收應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)化、可視化管理，例如進(jìn)行ERP與CRM信息化系統(tǒng)管理，通過信息系統(tǒng)管理將公司管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行固化，也實(shí)現(xiàn)了在線可視化與信息的及時性，避免管理失控與數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，從而提升了應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

中小企業(yè)在激烈的市場競爭中，要快速成長與發(fā)展，占領(lǐng)市場份額，應(yīng)收賬款管理與控制起到重要的作用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)與銷售模式，對其管理應(yīng)不斷完善，從而使其其管理更加范化、科學(xué)，既能防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，又能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

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作者簡介：

劉濤，青島愛爾家佳新材料股份有限公司。