公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有關(guān)問題的探討

摘要：交通網(wǎng)是保障生產(chǎn)要素順暢流通的關(guān)鍵，四通八達(dá)的道路為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)注入了活力。隨著國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入，我國(guó)公路建設(shè)迎來了一個(gè)新高潮，高速公路、國(guó)省干線、農(nóng)村公路不斷完善的公路網(wǎng)不僅為人們的出行提供了便利，更是帶動(dòng)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，公路建設(shè)周期長(zhǎng)、資金規(guī)模大，管理難度高、施工環(huán)境復(fù)雜等特點(diǎn)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。本文對(duì)當(dāng)前公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題進(jìn)行了剖析并提出了建議，以期為相關(guān)單位提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè);項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理;問題;對(duì)策

一、公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性

公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作作為公路管理工作的重要組成部分，有助于合理籌集公路建設(shè)資金，加強(qiáng)建設(shè)資金管理，提高資金使用率，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，能夠監(jiān)督和控制建設(shè)投資規(guī)模，嚴(yán)格合同管理、工程變更，對(duì)確保公路項(xiàng)目建設(shè)有序開展發(fā)揮重要的作用。

二、公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）管理制度不完善

公路建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)大多是抽調(diào)相關(guān)單位工作人員組建的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德參差不齊，各項(xiàng)制度體系不完善，沒有形成執(zhí)行、考核、監(jiān)督及獎(jiǎng)懲的閉環(huán)管理機(jī)制。導(dǎo)致相關(guān)工作崗位職責(zé)不清，沒有明確每個(gè)人的職責(zé)，工作效率不高，出現(xiàn)問題首先想的不怎樣去解決，而是想著去推卸責(zé)任。例如，有些項(xiàng)目建設(shè)單位沒有上下班考勤及獎(jiǎng)懲制度，工作人員上下班經(jīng)常遲到、早退等，影響工作效率;有些由于辦公需要，須購(gòu)置辦公設(shè)備。但購(gòu)置辦公用品沒有計(jì)劃，隨意性太大，這些設(shè)備在使用的過程中又沒有進(jìn)行管理，容易造成資產(chǎn)流失。

（二）財(cái)務(wù)人員參與度不夠

大多數(shù)公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容僅僅局限于賬務(wù)處理、按進(jìn)度付款、財(cái)務(wù)決算處理等，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)大多重視向上級(jí)單位爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)管理不太重視，財(cái)務(wù)管理人員沒有參與公路建設(shè)項(xiàng)目全過程，造成財(cái)務(wù)人員不清楚公路建設(shè)項(xiàng)目流程，甚至等一個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目建成后都不知道該項(xiàng)目的性質(zhì)、投資規(guī)模、資金來源，更不知道實(shí)際完成投資是不是超投資計(jì)劃、工程變更是否履行了審批程序、該項(xiàng)公路建設(shè)項(xiàng)目是否按合同約定完成了全部?jī)?nèi)容、工程質(zhì)量是否達(dá)到合格、是不是在合同工期內(nèi)、工程資料是否完整。公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理流于形式，沒有起到財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的作用。

（三）會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

1.根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》《基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，公路建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該按項(xiàng)目分別核算，對(duì)各項(xiàng)支出的核算應(yīng)以財(cái)政評(píng)審結(jié)果為控制數(shù)，根據(jù)合同，結(jié)合公路部門的實(shí)際情況，分別設(shè)置建筑安裝工程投資、待攤投資、其他投資等科目，待攤投資科目下可根據(jù)工作需要設(shè)置設(shè)計(jì)費(fèi)、征地拆遷費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工程檢測(cè)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)等明細(xì)科目。在實(shí)際工作中，有許多建設(shè)單位沒有分公路項(xiàng)目進(jìn)行分別核算;有的成本歸集混亂，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不能正確的反映其實(shí)際投資規(guī)模，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目之間相互擠占資金，亂攤成本的現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)信息失真，對(duì)以后的財(cái)務(wù)竣工決算的編制帶來影響。

2.公路建設(shè)項(xiàng)目資金規(guī)模大，涉及許多部門，許多建設(shè)單位本著項(xiàng)目資金?？顚Ｓ玫脑瓌t單設(shè)專戶將其與本單位的日常支出分開核算，但單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)將其納入報(bào)表范圍。按照新的會(huì)計(jì)制度對(duì)已完工的公路工程要從在建工程科目轉(zhuǎn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施科目。但許多建設(shè)單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)并沒有將建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)情況納入其中，基建賬中的資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)信息脫離于單位會(huì)計(jì)報(bào)表。有的建設(shè)單位沒有及時(shí)掌握會(huì)計(jì)制度的新變化，還是將已完工的公路項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，造成單位資產(chǎn)賬實(shí)不符。

（四）資金管理水平有待進(jìn)一步提高

1.籌集資金管理方面

公路建設(shè)項(xiàng)目資金規(guī)模大，資金來源渠道多。上級(jí)交通主管部門在下達(dá)年度工程計(jì)劃時(shí)，明確了每個(gè)計(jì)劃的資金來源，包括車購(gòu)稅資金、成品油資金、省級(jí)補(bǔ)助資金及地方配套資金等。財(cái)務(wù)部門要掌握工程計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃上的資金來源去核對(duì)資金指標(biāo)，積極同財(cái)政部門溝通，協(xié)調(diào)工程資金的撥付，確保工程按期按質(zhì)完工。但是有許多建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員由于不熟悉建設(shè)流程，對(duì)整個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目的資金來源不清楚，在項(xiàng)目總投資中不能及時(shí)掌握每個(gè)資金來源使用進(jìn)度。有的公路建設(shè)項(xiàng)目在爭(zhēng)取項(xiàng)目時(shí)，地方政府承諾配套一部分資金，但項(xiàng)目下達(dá)實(shí)施過程中，由于地方政府財(cái)力有限，承諾的地方政府配套資金無法落實(shí)，造成工程投資規(guī)?？s小。

2.價(jià)款結(jié)算管理方面

根據(jù)公路工程施工進(jìn)度撥付工程款，是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障。施工工程款的撥付要與施工進(jìn)度保持一致。然而在實(shí)際工作中，工程款的撥付沒有與施工進(jìn)度相適應(yīng)，有的工程項(xiàng)目存在大量的預(yù)付款，預(yù)付工程款在一定程度上緩解了施工單位的資金需求，但是有時(shí)預(yù)付款的比例超過了合同約定，在工程計(jì)量?jī)r(jià)款結(jié)算時(shí)又沒有根據(jù)施工進(jìn)度按比例扣回，甚至出現(xiàn)該項(xiàng)工程結(jié)束，預(yù)付款都沒有扣完的情形，造成資金的流失。在公路建設(shè)項(xiàng)目中，要求施工單位在施工所在地按照人社部門的要求開設(shè)農(nóng)民工工資專戶，按月足額發(fā)放，以維護(hù)農(nóng)民工的合法利益。但有時(shí)建設(shè)單位在撥付工程款時(shí)沒有將農(nóng)民工工資撥入專戶，施工單位又不及時(shí)支付工資，特別在遇到中國(guó)傳統(tǒng)節(jié)假日時(shí)，沒有及時(shí)拿到工資的農(nóng)民工找建設(shè)單位追討工資，影響社會(huì)穩(wěn)定。

（五）竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)

根據(jù)《基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月。對(duì)于公路建設(shè)項(xiàng)目由于人員流動(dòng)性大，編制竣工財(cái)務(wù)決算的前期準(zhǔn)備工作不足，債權(quán)債務(wù)沒有及時(shí)清理、核對(duì)，建設(shè)成本沒有認(rèn)真核算，資料收集不完整等都影響編制竣工財(cái)務(wù)決算及時(shí)和數(shù)據(jù)的正確。

（六）后續(xù)管理處于空白缺乏狀態(tài)

在基層，地方政府大多委托公路部門作為建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，公路項(xiàng)目建成后特別是新建公路需移交公路部門進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，從養(yǎng)護(hù)資金管理的需求來看，成品油價(jià)格稅費(fèi)改革后，公路養(yǎng)護(hù)資金的撥付渠道發(fā)生了重大改變，養(yǎng)護(hù)資金納入政府財(cái)政預(yù)算。由于對(duì)新建公路的養(yǎng)護(hù)資金沒有納入政府財(cái)政預(yù)算，造成移交后，養(yǎng)護(hù)資金無著落處于缺少養(yǎng)護(hù)的狀態(tài)。

三、完善公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）完善建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)公路建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定適合公路項(xiàng)目建設(shè)的管理制度，在項(xiàng)目建設(shè)中特別注意對(duì)人員、資金、設(shè)備及車輛的管理，加強(qiáng)有關(guān)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力教育，明確個(gè)人的職責(zé)和權(quán)利，細(xì)化考核辦法，提高工作質(zhì)量，避免出現(xiàn)相互推諉，無人過問的現(xiàn)象。同時(shí)，要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而保證公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題能有效控制。

（二）財(cái)務(wù)人員積極參與公路建設(shè)項(xiàng)目全過程管理

財(cái)務(wù)人員積極參與公路建設(shè)項(xiàng)目工作，了解項(xiàng)目性質(zhì)，熟悉項(xiàng)目流程，對(duì)照國(guó)家法律、法規(guī)，結(jié)合公路部門規(guī)范和基建會(huì)計(jì)要求參與項(xiàng)目全過程管理，加強(qiáng)對(duì)投資總概算的審查，積極參與公路工程的招標(biāo)工作，對(duì)招標(biāo)的控制價(jià)是否符合財(cái)政評(píng)審的要求進(jìn)行對(duì)比分析。公路工程建設(shè)項(xiàng)目采用工程量清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)法，在重點(diǎn)審查工程量的同時(shí)還要審查稅費(fèi)的計(jì)提比例是否符合國(guó)家最新要求。對(duì)簽訂的合同中要在專用條款明確價(jià)款的結(jié)算方式、違約處理方式、工期和質(zhì)量要求等，對(duì)工程計(jì)劃和工程項(xiàng)目資金來源要清楚。工程項(xiàng)目的變更不僅涉及工期的影響，還涉及投資規(guī)模的控制，對(duì)工程變更的費(fèi)用要審查其程序是不是合規(guī)、工程變更現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否齊全。對(duì)工程價(jià)款的支付要對(duì)照合同要求，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，確認(rèn)工程結(jié)算手續(xù)是否符合要求。工程項(xiàng)目完工要積極進(jìn)行竣工審計(jì)，加強(qiáng)竣工資料的收集和歸檔整理。只有財(cái)務(wù)人員積極參與項(xiàng)目建設(shè)全過程，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，才能準(zhǔn)確地核算項(xiàng)目投資，正確的分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照基建會(huì)計(jì)制度的要求結(jié)合公路工程的特點(diǎn)分項(xiàng)目核算，設(shè)置基建會(huì)計(jì)明細(xì)科目，正確歸集每個(gè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，真實(shí)反映每個(gè)項(xiàng)目的總投資。對(duì)單設(shè)基建賬要并入單位會(huì)計(jì)報(bào)表，使單位的會(huì)計(jì)報(bào)表能覆蓋整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員要掌握新的會(huì)計(jì)要求，熟練運(yùn)用基建會(huì)計(jì)科目，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。

（四）加強(qiáng)資金管理

按照公路建設(shè)項(xiàng)目資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪用，財(cái)務(wù)人員要掌握項(xiàng)目的投資計(jì)劃和資金來源，積極同財(cái)政部門對(duì)接，撥付工程資金，要同工程建設(shè)人員溝通，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工進(jìn)度，對(duì)照合同條款支付工程價(jià)款。有工程預(yù)付款的要按照要求及時(shí)扣回。對(duì)履約保證金、質(zhì)量保證金和農(nóng)民工工資的管理按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。加強(qiáng)建設(shè)單位管理費(fèi)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，控制建設(shè)單位管理費(fèi)的開支，確保建設(shè)單位管理費(fèi)不超支。對(duì)有項(xiàng)目結(jié)余資金的，按照項(xiàng)目結(jié)余資金的相關(guān)要求處理。

（五）及時(shí)編制項(xiàng)目竣工決算

竣工財(cái)務(wù)決算工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及部門較多，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行梳理，對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，核對(duì)債權(quán)、債務(wù)，協(xié)調(diào)其他部門收集資料，辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交工作，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超過時(shí)限未辦理竣工決算的單位，根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作公共基礎(chǔ)設(shè)施管理。

（六）注重項(xiàng)目后期的管理工作

新建項(xiàng)目或提高公路等級(jí)的改擴(kuò)建項(xiàng)目要積極落實(shí)項(xiàng)目養(yǎng)護(hù)資金，把這部分的養(yǎng)護(hù)資金納入政府預(yù)算，確保道路的整潔和暢通。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公路部門的行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，制定一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制作用，保證資金?？顚Ｓ?，財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范，從而保證公路建設(shè)順利開展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉振新，宿松縣公路管理局。