事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革中實(shí)施內(nèi)部控制的重要性探究

陳珊

摘要：事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量會(huì)直接地影響到自身的行政管理水平，所以要想保障會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，促使事業(yè)單位行政管理水平的提升，還必須要充分落實(shí)好內(nèi)部控制。就當(dāng)前情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方面仍然存在著很多的監(jiān)管問(wèn)題。文章便分析了目前我國(guó)事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了相關(guān)的實(shí)施建議，希望以此來(lái)推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的改革。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理體制;內(nèi)部控制;重要性

引言

事業(yè)單位有效落實(shí)內(nèi)部控制有利于提高自身資產(chǎn)保存的完整性和內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。但是在當(dāng)前情況下，面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所提出的要求，事業(yè)單位必須要更好地開展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來(lái)促使自身的良好發(fā)展，進(jìn)而更好地滿足社會(huì)發(fā)展的需求。為此，事業(yè)單位還必須有效提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)落實(shí)好內(nèi)部控制工作，這樣一來(lái)，才可以促使事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性

（一）有效控制單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓事業(yè)單位資產(chǎn)更加安全和完整

全面分析事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作有利于完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)還可以有效解決其中存在的問(wèn)題。內(nèi)部控制中，主要是管理和約束管理層以及財(cái)務(wù)部門等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來(lái)有效避免浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題的出現(xiàn)，同時(shí)，在科學(xué)和有效管理內(nèi)部資源的情況下，也可以保障企業(yè)更加理性地進(jìn)行對(duì)外投資活動(dòng)，進(jìn)而使得事業(yè)單位投資風(fēng)險(xiǎn)大大降低，這樣一來(lái)，便可以讓事業(yè)單位資產(chǎn)更加安全和完整。

（二）建立內(nèi)部控制制度，有利于事業(yè)單位獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息

當(dāng)前情況下，我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較為低下，尤其是一些上市公司會(huì)為了自身的利益而進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的編造，因?yàn)樘摷贂?huì)計(jì)信息的出現(xiàn)，所以很容易造成投資者決策失誤和投資行為損失嚴(yán)重等問(wèn)題，而這些問(wèn)題最后都會(huì)影響到社會(huì)的正常發(fā)展。從實(shí)際情況來(lái)看，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之所以不過(guò)關(guān)，主要是因?yàn)闊o(wú)意行為和有意行為所導(dǎo)致，而這兩種行為都可以利用內(nèi)部控制來(lái)解決。職責(zé)劃分是內(nèi)部控制中的一個(gè)原則，其可以解決不相容職務(wù)分離問(wèn)題，當(dāng)職責(zé)被明確劃分后，相關(guān)問(wèn)題便可以追究到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人身上去，同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部牽制，也有利于各崗位和職務(wù)間形成相互監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)而極大的降低徇私舞弊行為的出現(xiàn)。例如，根據(jù)主辦券商安信證券提示，奧蓋克公司在內(nèi)部和財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重的問(wèn)題，其無(wú)法保障公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，公司實(shí)控人的誠(chéng)信度受到質(zhì)疑，同時(shí)還存在著很多重大合同的糾紛問(wèn)題，根據(jù)提示，廣大投資者便可以意識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)的存在。事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制制度可以合理地配置財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而展開科學(xué)的分工運(yùn)作，而且，這樣也有利于財(cái)務(wù)管理權(quán)利和會(huì)計(jì)信息之間的相互牽制和制約，并且可以避免會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度，讓事業(yè)單位中的其他活動(dòng)得到真實(shí)可靠的信息支持。

（三）內(nèi)部控制工作有利于完善事業(yè)單位管理制度

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作有利于完善相關(guān)單位的管理制度，進(jìn)而有效形成科學(xué)合理的管理體系，這樣一來(lái)，基于科學(xué)有效的管理體系，單位內(nèi)存在的各種問(wèn)題便都可以得到有效的控制[1]。與此同時(shí)，對(duì)于各個(gè)單位而言，有效的監(jiān)督體制可以很好地約束自身的管理活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)工作便可以在一定范圍和體系下展開。如某省財(cái)政監(jiān)督辦事處為促使自身執(zhí)行效率的提升，避免業(yè)務(wù)管理零碎和信息零散問(wèn)題的出現(xiàn)，制定出了《督辦工作辦法》，以此來(lái)進(jìn)行對(duì)工作范圍、工作程序和要求等的明確，并在出事責(zé)任制考核中引入了督辦結(jié)果，致力于以此來(lái)促使內(nèi)控措施執(zhí)行力度的提升，讓工作質(zhì)量和效果都得到增強(qiáng)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前仍然有很多事業(yè)單位并不重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。由于這樣的認(rèn)知錯(cuò)誤，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理過(guò)于隨意，同時(shí)不具備完善的監(jiān)督機(jī)制。因?yàn)檫@些問(wèn)題的影響，所以導(dǎo)致以權(quán)謀私、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，這些都會(huì)極大地影響到事業(yè)單位的順利發(fā)展。為此，要想有效解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在著的這些問(wèn)題，還必須要將事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

（二）時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)

面對(duì)社會(huì)和時(shí)代的不斷發(fā)展，事業(yè)單位作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重要部分，必須要滿足時(shí)代發(fā)展所提出的需求，進(jìn)而充分完善自身的財(cái)務(wù)管理體制，以此來(lái)確保事業(yè)單位在社會(huì)進(jìn)步的同時(shí)也得到有效的發(fā)展，這樣一來(lái)，事業(yè)單位便也可以在社會(huì)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展中作出有效貢獻(xiàn)。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的需要

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制制度可以為組織結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)行提供可靠保障。因?yàn)橹挥芯邆淞私∪膬?nèi)部控制制度，事業(yè)單位組織才可以展開高效的運(yùn)行。而且，在提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度的同時(shí)，也有利于提高財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)收支的規(guī)范化程度。除此之外，這可以為事業(yè)單位其他工作的正常開展提供可靠保障。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前，很多事業(yè)單位都已經(jīng)有了較為成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但是相較于企業(yè)中的其他單位，仍然存在著很多的問(wèn)題，因?yàn)檫@些問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)難以順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先事業(yè)單位沒(méi)有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí);其次各項(xiàng)制度中存在著不足之處;最后執(zhí)行力度較弱。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的意義非常重大，但是很多事業(yè)單位管理人員仍然會(huì)在日常工作中忽視內(nèi)部控制[2]。這樣一來(lái)，便很難構(gòu)建出以管理層為核心的財(cái)無(wú)約束機(jī)制。另外，在事業(yè)單位運(yùn)行的過(guò)程中，落后單一的財(cái)務(wù)制度是非常嚴(yán)重的問(wèn)題，而且在新的工作方面，也沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度對(duì)其進(jìn)行有效的約束。至于制度執(zhí)行方面，也有著很強(qiáng)的隨意性，常常會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，在這種情況下，很多單位并沒(méi)有貫徹執(zhí)行相關(guān)制度，這樣一來(lái)，便導(dǎo)致制度的作用無(wú)法被發(fā)揮出來(lái)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

單位性質(zhì)會(huì)影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的總體素質(zhì)。就行政事業(yè)單位來(lái)看，其屬于事業(yè)性編制，有著穩(wěn)定的工作狀態(tài)，而且也不存在很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，所以就造成工作人員不具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)意識(shí)，同時(shí)也沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)壓力，在這種情況下，便導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平較低[3]。近些年來(lái)，因?yàn)槭聵I(yè)單位人員數(shù)量較多，所以其對(duì)外招聘人數(shù)下降，如此一來(lái)，內(nèi)部人員在缺少競(jìng)爭(zhēng)力的情況下，成很少會(huì)展開對(duì)新興事物的學(xué)習(xí)，進(jìn)而造內(nèi)部控制方式落后問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）預(yù)算控制工作沒(méi)有落實(shí)到位

財(cái)政預(yù)算是事業(yè)單位內(nèi)部控制中的關(guān)鍵部分，一般情況下，事業(yè)單位的當(dāng)度財(cái)政預(yù)算應(yīng)該同于其財(cái)政政策預(yù)算。但就現(xiàn)下情況來(lái)看，事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算工作中還存在著很多缺陷，如預(yù)覆蓋面小、經(jīng)費(fèi)審核隨意和等。不僅如此，就很多事業(yè)單位來(lái)看，其中還不具備科學(xué)合理的預(yù)算編制，或者是事業(yè)單位實(shí)際管理工作的開展過(guò)于隨意等，因?yàn)檫@諸多問(wèn)題的影響，所以導(dǎo)致預(yù)算價(jià)值大大降低。

（四）監(jiān)督審查工作力度較弱

通常情況下，財(cái)務(wù)管理人員主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理事務(wù)。但是在目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中，大多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干涉力度較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法有效發(fā)揮出自身的工作權(quán)利。而且因?yàn)檫@一問(wèn)題的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在日常工作中較為隨意，甚至還有一些財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作，并沒(méi)有將年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行到位。不僅如此，就一些事業(yè)單位的監(jiān)察組織來(lái)看，其中也存在著很多的問(wèn)題，如無(wú)法有效監(jiān)督單位內(nèi)的財(cái)務(wù)人員和管理人員等、沒(méi)有落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審核與檢查等，由于這些問(wèn)題的影響，所以導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)難以順利的展開。

四、事業(yè)單位大力實(shí)施內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體制改革的途徑

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)

在時(shí)代不斷變化和發(fā)展的情況下，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也需要緊跟時(shí)代腳步，促使自身認(rèn)知觀念的更新，充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前形勢(shì)下內(nèi)部控制的重要意義。事業(yè)單位可以在內(nèi)部開展培訓(xùn)活動(dòng)，以此來(lái)促使單位內(nèi)員工內(nèi)控管理意識(shí)的增強(qiáng)。如興業(yè)銀行中山分行進(jìn)行對(duì)合規(guī)內(nèi)控及案件防控檢查的推進(jìn)，并且進(jìn)行對(duì)整改和責(zé)任追究等工作的落實(shí)，不僅如此，其還專項(xiàng)治理了重點(diǎn)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和員工異常行為管理等方面的內(nèi)容，致力于以此來(lái)促使本行內(nèi)控管理水平的提升。另外，在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，事業(yè)單位還應(yīng)該將內(nèi)控體系中會(huì)計(jì)、負(fù)責(zé)人的位置明確出來(lái)，并根據(jù)崗位要求招聘所需要的人才。

（二）完善內(nèi)部控制制度

有效完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，有利于形成完善的內(nèi)部管理體系。單位內(nèi)工作人員在展開相關(guān)工作的過(guò)程中，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度有利于他們規(guī)范自身的工作并提高工作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，這也有利于充分利用資金。在完善內(nèi)部控制的過(guò)程中，還需要充分考慮到事業(yè)單位的實(shí)際情況。不僅如此，在開展具體的實(shí)施工作時(shí)，還需要進(jìn)行對(duì)管理制度的構(gòu)建。這樣，便可以促使財(cái)務(wù)制度的細(xì)致化，尤其是在資金使用制度和費(fèi)用報(bào)銷制度上，都應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行對(duì)其的管理。不僅如此，針對(duì)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，還應(yīng)該建立相應(yīng)的工作制度，以此來(lái)確保他們可以有效落實(shí)好自身的工作職責(zé)。對(duì)于后勤管理制度，則可以完善車輛管理和業(yè)務(wù)招待等方面制度。在各項(xiàng)制度不斷完善和健全的情況下，事業(yè)單位的管理制度便可以得到進(jìn)一步的完善。

（三）注重提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位在招聘人才的過(guò)程中，應(yīng)該將會(huì)計(jì)資格證作為人才招攬的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)該定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，以此來(lái)有效提高他們的專業(yè)素質(zhì)。不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)該積極組織財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度等方面的教育教學(xué)活動(dòng)，通過(guò)這些活動(dòng)，財(cái)會(huì)人員可以有效增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，同時(shí)，這也可以促使他們道德水平的不斷提升。在優(yōu)質(zhì)的人才條件下，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升便可以得到有效保障，同時(shí)也可以更好地展開對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的改革工作。

（四）建立監(jiān)督機(jī)制

在單位內(nèi)部中，有效的監(jiān)督機(jī)制有利于形成內(nèi)部審計(jì)工作。為此，事業(yè)單位在管理財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，還必須要充分認(rèn)識(shí)到構(gòu)建有效的監(jiān)督機(jī)制的重要作用。基于科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，有利于今后事業(yè)單位的良好發(fā)展。除此之外，還可以針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部建立監(jiān)督部門，這樣便可以有效地監(jiān)督和檢查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)或者是其他制度。另外，在財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督中，也可以引導(dǎo)單位內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的工作人員充分參與監(jiān)督工作，進(jìn)而促使監(jiān)督效果的有效提升。

（五）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系

要想做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的改革工作，事業(yè)單位需要積極構(gòu)建內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)體系?；诤侠淼目己嗽u(píng)價(jià)體系，事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員便可以受到良好的考核。而且，基于這一考核評(píng)價(jià)方式，可以將他們的日常表現(xiàn)作為參考的重要標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而建立出合理的獎(jiǎng)懲制度。通過(guò)這樣一種方式，便有利于事業(yè)單位人員積極響應(yīng)內(nèi)部控制制度所提出的要求和準(zhǔn)則。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制的作用尤為關(guān)鍵，應(yīng)該受到事業(yè)單位的充分重視。將內(nèi)部控制有效落實(shí)到位，是事業(yè)單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的重要體現(xiàn)，同時(shí)也是為了促使自身的良好發(fā)展。所以，事業(yè)單位應(yīng)該采取積極有效的措施，以此來(lái)促使自身內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的良好改革。

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