縣級供電企業(yè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

摘要：自2008年國家正式頒布并執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，我國電力企業(yè)已經(jīng)開始對自身的內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善和優(yōu)化，并將其作為電力企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為一種科學(xué)的管理方法，加強電力企業(yè)內(nèi)控管理的建設(shè)已成為當(dāng)前我國電力企業(yè)實現(xiàn)降本增效的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè);風(fēng)險管理;內(nèi)部控制

在縣級供電企業(yè)中，要確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行，風(fēng)險管理在其中起到了不可忽略的作用。但是就目前縣級電力企業(yè)發(fā)展的情況來看，還存在很多問題。只有不斷構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，做好供電企業(yè)財務(wù)管理，才能夠為縣級供電企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理包括對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管理和企業(yè)外部風(fēng)險的管理。它是對于縣級供電企業(yè)在未來的發(fā)展過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險和潛在的威脅做出的全方位全面的評估，并適時采取有效方法進行防范和控制，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證?？h級供電企業(yè)風(fēng)險管理這種評估有利于幫助企業(yè)的管理人員對整個企業(yè)的運作有一個全方位的把握，能夠?qū)ζ髽I(yè)實際管理的情況及所處的環(huán)境有一個良好的反饋和正確的認知，幫助企業(yè)管理人員更好地管理企業(yè)。

企業(yè)風(fēng)險管理包括對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管理和企業(yè)外部風(fēng)險的管理。企業(yè)風(fēng)險管理是對整個企業(yè)總體的運行狀況的評價。

企業(yè)內(nèi)部控制指的是圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，從設(shè)計與運行層面針對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行分析。所有人力資源、財務(wù)資源以及其他資源的分析和評價，充分識別縣級供電企業(yè)在經(jīng)營管理上的不足。推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范管理，有效防控風(fēng)險，提高經(jīng)營效率效果。針對企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，可以方便企業(yè)管理人員對整個企業(yè)未來的發(fā)展做出一個計劃，為企業(yè)設(shè)定未來發(fā)展的目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)提供合理的保證，這樣能夠幫助企業(yè)管理人員進行更加良好的管理。

二、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的必要性

從外部環(huán)境來說，我國經(jīng)濟的發(fā)展進入了“新常態(tài)”，電力改革不斷加速推進給我國電力企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大影響。傳統(tǒng)的電力企業(yè)經(jīng)營行為在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下已經(jīng)不再適用。縣級供電企業(yè)想要進一步提升經(jīng)營能力，順應(yīng)時代的發(fā)展，就必須要從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制上入手，圍繞“三重一大”事項，加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督。

從內(nèi)部環(huán)境來說，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)是縣級供電企業(yè)發(fā)展的必然要求。在經(jīng)濟如此開放的大環(huán)境之下，縣級供電企業(yè)時時刻刻面臨著威脅。想要良好地應(yīng)對環(huán)境對其帶來的挑戰(zhàn)，就必須不斷加強內(nèi)部控制管理的水平和對風(fēng)險管理的控制，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)良好的發(fā)展。

三、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

從目前縣級供電企業(yè)發(fā)展的情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制機制相對來說比較薄弱，針對資產(chǎn)和資金的管理不夠到位，內(nèi)部控制機制還不夠健全，給縣級供電企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了一定風(fēng)險。

缺乏全面預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺少控制制度，不具備科學(xué)性和合理性，并且在預(yù)算編制的過程中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，有一定的隨意性;其次，業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩者的結(jié)合還不夠緊密，在項目的確定方面有待協(xié)同;最后就是針對考核指標(biāo)的考核體系還需要進一步優(yōu)化和完善。

資產(chǎn)管理不夠完善?？h級供電企業(yè)資產(chǎn)類型具備多樣性、分布范圍廣的特點。但是又由于其管理的能力存在不足，受到資源的限制，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱。管理流程沒有得到統(tǒng)一的規(guī)范，不良資產(chǎn)和無效投資也需要得到處理。

會計核算需要得到進一步提高?？h級供電企業(yè)的會計核算能力比較弱，稽核規(guī)則、稽核事項的質(zhì)量都需要進一步得到提高。目前縣級供電企業(yè)財務(wù)工作人員的素質(zhì)普遍偏低，稽核工作的開展受到了一定的限制。

財務(wù)人力資源配置不合理。我國縣級供電企業(yè)還存在財務(wù)人員學(xué)歷低、會計職稱不高的情況，有一些會計人員甚至是“半路出家”，不具備專業(yè)性;在供電企業(yè)不斷發(fā)展的今天，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高就容易使得縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理工作得不到有效開展。導(dǎo)致縣級供電企業(yè)在財務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行方面存在一定問題。

四、縣級供電企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）強化全面預(yù)算管理，提升財務(wù)管理的控制力度

想要對風(fēng)險管理實現(xiàn)良好的把控，縣級供電企業(yè)就必須要把工作的重點放在全面預(yù)算上，對供電企業(yè)財務(wù)管理進行徹底的改革。財務(wù)部門不僅僅要把工作重心放在會計審核上，還需要把財務(wù)管理的理念貫穿整個縣級供電企業(yè)的業(yè)務(wù)之中，這樣才能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能和作用，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的良好融合。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價機制

縣級供電企業(yè)想要確保財務(wù)管理工作得到順利有效的開展與運行，就必須不斷完善和強化企業(yè)內(nèi)部控制的體系和制度。對縣級供電企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度進行有針對性的改革和修訂，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在原有的基礎(chǔ)之上對其進行進一步的完善。對原有制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行強化。結(jié)合縣級供電企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的問題，及時出臺、修訂相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，從根源上降低企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險。確保內(nèi)部控制體系的完善和健全?？h級供電企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度修訂的過程當(dāng)中，應(yīng)該采用“立、改、廢”的方式，不斷建立新的條約，廢除落后傳統(tǒng)的條約，使企業(yè)不斷跟上時代發(fā)展的腳步，內(nèi)部控制體系中的核心內(nèi)容一定要清晰明確。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)運營質(zhì)效

按照資產(chǎn)全壽命周期管理要求建立健全的縣級供電企業(yè)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)協(xié)同機制，并在該機制建立的過程當(dāng)中實現(xiàn)全過程的監(jiān)督控制，有利于資產(chǎn)管理流程規(guī)定規(guī)范化。針對資產(chǎn)管理過程中存在的問題進行實時解決，在歸化、建設(shè)、采購、退役等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行業(yè)務(wù)的開展，建立日常經(jīng)濟活動的監(jiān)督機制，針對重要互動執(zhí)行要進行動態(tài)監(jiān)督。還要不斷規(guī)范稽核流程，明確責(zé)任落實制度，圍繞稽核事項展開工作，不斷提高稽核規(guī)范化的水平。對于財務(wù)會計人員來說，要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，加強其思想道德修養(yǎng)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，增強縣級供電企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險意識。

（四）不斷完善監(jiān)督機制，提高財務(wù)風(fēng)險管控能力

1.縣級供電企業(yè)應(yīng)該以財務(wù)管理的模式，利用“巡查式”的方法，檢查監(jiān)督常態(tài)運行，并且對財務(wù)管理中的重點事項和頻繁出現(xiàn)的問題進行多次核查，對影響縣級供電企業(yè)財務(wù)管理活動的業(yè)務(wù)事項進行全面的稽核。以此來提升縣級供電企業(yè)面對風(fēng)險的能力。

2.要對縣級供電企業(yè)中出現(xiàn)的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行重點稽查。尤其是在資金的支出、預(yù)算管理、電價電費管理方面，對稽核疑點數(shù)、問題數(shù)、金額等因素要重點關(guān)注。

3.要對財務(wù)管理中的標(biāo)準(zhǔn)流程情況進行實時監(jiān)控，按照縣級供電企業(yè)對財務(wù)管理的要求，來檢查在財務(wù)管理過程中是否存在違規(guī)現(xiàn)象，確保財務(wù)管理人員的操作和工作都是符合相關(guān)規(guī)章制度的。

4.要對整個稽核項目進行匯總和分析，對稽核過程中出現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)和其他問題要進行嚴(yán)格的審查，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗。

5.建立以人為本的企業(yè)管理文化環(huán)境，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理背景。在縣級供電企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的時候，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境十分有必要。供電企業(yè)想要把經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)整體發(fā)展的戰(zhàn)略進行良好的結(jié)合和統(tǒng)一，就必須要把內(nèi)部控制的管理思想深入縣級供電企業(yè)文化的環(huán)境中，對員工潛移默化地產(chǎn)生影響，長此以往，營造出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制管理中軟控制的效果。利用文化軟實力幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的財務(wù)管理和風(fēng)險控制。與此同時，還要持續(xù)改善目前縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境中存在的一系列問題：對內(nèi)部控制的認識還不夠到位、內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不具有科學(xué)性、財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)低下、內(nèi)部控制目標(biāo)定位不具有可實施性、在內(nèi)部控制制度建立的過程中存在責(zé)任不明確的問題等。舉個例子，某縣級供電企業(yè)A在內(nèi)部控制管理建設(shè)活動課過程當(dāng)中，通過成立專門的內(nèi)部控制組織部門，并且對辦公場所進行劃分，把目前供電企業(yè)內(nèi)部的骨干成員都抽出來，成立了專門的內(nèi)部控制小組，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時，縣級供電企業(yè)還可以通過組織相關(guān)的學(xué)科知識競賽，以內(nèi)部控制為主題，開展相關(guān)的教育知識活動，讓縣級供電企業(yè)把內(nèi)部控制的理論和實際相結(jié)合，同時又加強了員工自身素質(zhì)的培訓(xùn)?？h級供電企業(yè)需要建立良好的企業(yè)文化以及工作環(huán)境，不斷提高內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識和內(nèi)部控制素養(yǎng)。這樣才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在縣級供電企業(yè)發(fā)展中的作用。

6.實現(xiàn)縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合。目前，大部分電力企業(yè)都開始使用國家電網(wǎng)公司的風(fēng)險控制和管理信息平臺，縣級供電企業(yè)的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理體系正在一步步趨于完善。為了實現(xiàn)縣級供電企業(yè)的轉(zhuǎn)型，不斷完善風(fēng)險評估在電力企業(yè)中的建設(shè)成為當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該專注的重點。縣級供電企業(yè)應(yīng)該在國家風(fēng)險控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，不斷推進縣級供電企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的融合，對縣級供電企業(yè)在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題和工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，把企業(yè)的風(fēng)險控制在縣級供電企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。與此同時，還要創(chuàng)造“人人懂內(nèi)控，人人講風(fēng)險”的縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境，推進培養(yǎng)縣級供電企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識。

五、結(jié)語

縣級供電企業(yè)要緊緊圍繞財務(wù)集約化“三個實時管控”（實時反映、實時控制、實時監(jiān)督）要求，不斷加強對風(fēng)險管理的控制，不斷完善和優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，并把兩者進行有機結(jié)合。在縣級供電企業(yè)財務(wù)管理過程中樹立全方位的風(fēng)險管理意識，保證縣級供電企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)地發(fā)展。

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作者簡介：彭國靜（1981—），女，山東濱州人，中級，本科，主要從事財務(wù)專業(yè)風(fēng)險內(nèi)控研究。