基層黨校內(nèi)部控制體系建設(shè)

程鵬里

內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大意義

內(nèi)部控制體系是制度運行的重要保障。制度，是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則，然而制度的生命力在于執(zhí)行，如果制度只是寫在紙上，掛在墻上，鎖在抽屜里，成為“紙老虎”、“稻草人”，那么這樣的制度再多也沒有任何價值?；鶎狱h校財務(wù)方面的制度相對于其他工作更為密集，因為財務(wù)制度更多的是來自上級安排，有的甚至是體現(xiàn)國家意志，比如2019年1月1日施行的《新政府會計制度》，這種來自外部的制度安排體系較為完善、必須遵照執(zhí)行。正是因為財務(wù)方面是制度建設(shè)的密集區(qū)域，在實踐過程中，由于重視程度不夠、執(zhí)行能力不足、監(jiān)督不到位等原因，財務(wù)方面往往又會成為“紙老虎”、“稻草人”扎堆的地方，什么制度都有、工作流程全覆蓋，但卻是上墻容易落地困難，沒有得到很好的執(zhí)行。

內(nèi)部控制體系，不單單是建設(shè)一系列上墻的制度，而是形成一種保障制度有效運行的機(jī)制，督促各種制度的運行。就財務(wù)方面來看，財務(wù)的制度包括預(yù)決算、收支管理、開支標(biāo)準(zhǔn)、資金的使用、物資的保管、項目績效評價等等，要使這些制度有效運行，就需要實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理。在財務(wù)運行過程中，最容易引起重視的收支環(huán)節(jié)，然而收支只是整個運行過程中的一環(huán)，前期的預(yù)算，后期的績效評價，其重要性不亞于收支環(huán)節(jié)，卻往往得不到重視。

內(nèi)部控制體系有助于建立科學(xué)的工作評價體系。目前的研究一般認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度能有效提高管理效率。我們更應(yīng)該看到內(nèi)控體系不囿于財務(wù)方面，在基層黨校整個工作中有著重要的評價作用?；鶎狱h校工作有其特殊性，較為復(fù)雜，一般很難對教學(xué)、培訓(xùn)、科研、咨政工作進(jìn)行科學(xué)評價，這造成了一種習(xí)慣思維，即數(shù)量上的增長與否成為工作開展得好不好的重要評價指標(biāo)。事實上，由于經(jīng)濟(jì)社會原因、人員結(jié)構(gòu)因素、硬件條件的限制，數(shù)量上的增長是有限度的，在財政資金較為充裕的地區(qū)，可以通過加大投入、增加購買力度等方式使數(shù)據(jù)變得“耀眼”，而在財政資金短缺的中西部縣級地區(qū)，這種增長變得愈發(fā)困難、難以為繼。在強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量發(fā)展的當(dāng)下，如何對質(zhì)量進(jìn)行評價，采取更為精細(xì)化的管理，是擺在基層黨校面前一道重要的課題。而內(nèi)部控制體系正是建立一種科學(xué)評價體系的重要抓手。

內(nèi)部控制體系本身是立足于實施財務(wù)科學(xué)、公開、透明管理，然而這種管理自身就是一種評價機(jī)制，簡單的說，就是哪項工作該開展、不該開展，哪項工作應(yīng)該怎樣開展、不應(yīng)該怎樣開展，那筆錢該花、不該花的評價機(jī)制。這種評價機(jī)制，必將把評價鏈條延長，不單單是財務(wù)室、后勤科的事，需要教學(xué)、科研、培訓(xùn)等其他科室全力配合，制定相應(yīng)的評價機(jī)制。以往教研訓(xùn)的評價，注重開辦了多少期班，培訓(xùn)了多少人次學(xué)員，上了多少課，發(fā)表了多少篇文章等等，缺少一個關(guān)鍵評價，即花了多少錢，產(chǎn)生了多大的效益。建立這種績效評價，并不是說以后主業(yè)主課就要少開展，而是說，在開展主業(yè)主課之前，要進(jìn)一步考慮“成本”，如何“多快好省”、防止“跑冒滴漏”，擁有這種意識就是樹立高質(zhì)量發(fā)展的意識，建立相應(yīng)的制度（評價體系）并使之能實現(xiàn)便是實現(xiàn)黨校治理能力現(xiàn)代化。由此可以看出，內(nèi)部控制體系對建立科學(xué)的工作評價體系乃至實現(xiàn)黨校治理能力現(xiàn)代化意義重大。

內(nèi)部控制體系有利于加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)督。內(nèi)部控制體系是一種長效機(jī)制，對加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)督、防止腐敗有重要作用。行政事業(yè)單位作為國家權(quán)力機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)管理使用單位，其資金主要來自于國家財政撥款，其他收入也屬于行政事業(yè)性收費，在資金的使用上必須規(guī)范合理并接受監(jiān)督。近年來，隨著政府職能轉(zhuǎn)變，各地紛紛出臺政策取消一批行政事業(yè)性收費項目，其中就包含黨校收費。取消黨校收費后，在培訓(xùn)費項目資金使用方面，客觀上加強(qiáng)了外部監(jiān)督，各級財政局對黨校項目資金審批日趨嚴(yán)格，如果不建立相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督制度，還是按照以前粗放式的管理辦法放任經(jīng)費支出，可能會造成入不敷出的局面，其他工作開展起來更為困難。內(nèi)部控制體系就是順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會形勢，進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理，精準(zhǔn)把控預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目和合同六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，把風(fēng)險降到最低，確保資金使用效益最大化。

基層黨校內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

內(nèi)部控制體系建設(shè)有待加強(qiáng)。行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系是財政部貫徹落實黨的十八屆四中全會精神作出的工作安排。根據(jù)財政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）要求，力爭到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。今年也可以看做了內(nèi)控建設(shè)階段性工作收官之年。近年來，基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)基本上實現(xiàn)了“動起來”，基本的制度已經(jīng)建立，業(yè)務(wù)流程圖也制定完成，但是根據(jù)每年財政局業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議上通報的結(jié)果來看，內(nèi)控制度建設(shè)目前還是處于一個靜態(tài)狀態(tài)，制度執(zhí)行力有待加強(qiáng)。一些工作人員對內(nèi)控建設(shè)的理解還存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是費時費力的無用功，加上一些第三方軟件公司的錯誤宣傳，更讓人們覺得內(nèi)控建設(shè)是花錢就能辦好的“迎檢工作”，嚴(yán)重影響了內(nèi)控建設(shè)工作的嚴(yán)肅性。在此環(huán)境下，內(nèi)控建設(shè)得比較粗糙，使得內(nèi)控制度無論是看起來還是操作起來更像是“迎檢工作”，實用性差，淪為掛在墻上、鎖在抽屜里的無用之物。

崗位設(shè)置有待優(yōu)化。制度的生命力在于執(zhí)行，執(zhí)行制度的主體是人。治理能力就是指能適應(yīng)制度體系，擁有相應(yīng)技能能將制度優(yōu)勢最終轉(zhuǎn)化為治理效能的執(zhí)行者，可以說治理能力也是人的能力?；鶎狱h校由于編制的限制，工作人員較少，為彌補(bǔ)人手不足通常強(qiáng)調(diào)一人多崗、一專多能，很少有專職崗位的人員，財務(wù)崗位也是由教學(xué)人員兼任，這些人員很多不是財務(wù)專業(yè)畢業(yè)，不具備相關(guān)知識，也缺乏培訓(xùn)，因此在建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時候表現(xiàn)出能力不足。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)不相容崗位設(shè)置，重要崗位輪崗，這種要求在基層黨校乃至整個基層行政事業(yè)單位都不容易實現(xiàn)。不相容崗位設(shè)置，指的是重大決策、資金使用、物資保管等環(huán)節(jié)崗位分設(shè)，多一人參與，多一份監(jiān)督，但是基層單位往往為了工作順利開展，習(xí)慣性的把一些不相容崗位按照“工作方便”的原則授予一人，超權(quán)限審批事例屢見不鮮。近年來全國報道的一些違反財經(jīng)紀(jì)律的案例原因之一就是一人兼任了不相容崗位，所以造成一個辦事員竟能挪用數(shù)百上千萬公款的大案發(fā)生。

資產(chǎn)管理水平有待提高。2019年1月1日施行的《新政府會計制度》加強(qiáng)了對資產(chǎn)的管理，對固定資產(chǎn)實行計提折舊，以前由于不計提折舊的一些時間久遠(yuǎn)、只?？ㄆ馁~面資產(chǎn)亟需作報廢處理?；鶎狱h校由于工作的特殊性，一般擁有一棟綜合樓、一棟賓館和面積不等的校園，各種專用、通用設(shè)施設(shè)備數(shù)量大、種類多，和一些部門比起來可謂“家大業(yè)大”。如何有效管理如此龐大的資產(chǎn)，需要進(jìn)一步提高資產(chǎn)的管理水平，對不同資產(chǎn)進(jìn)行分類，明確資產(chǎn)歸口管理科室，完善資產(chǎn)信息，及時處置、報廢不能使用資產(chǎn)。一般來說，資產(chǎn)采購是比較容易得到重視的環(huán)節(jié)，資產(chǎn)采購回來后，存放、使用、維護(hù)、報廢一系列工作需要相應(yīng)的制度將責(zé)任落實到人，不能籠統(tǒng)的依靠一個資產(chǎn)系統(tǒng)管理，不能單純依靠財務(wù)人員的力量。資產(chǎn)管理是一個比較綜合性的工作，需要有更多的人員投入更多的時間把工作做得更好。

內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待重視。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)為辦公提供了便利，財務(wù)大部分工作已經(jīng)實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)辦公，忠縣還推出日常工作輔助信息系統(tǒng)等APP方便機(jī)關(guān)工作人員更好的完成日常工作?；鶎狱h校要以信息化建設(shè)推動內(nèi)控工作的開展，不能將信息化建設(shè)看做是內(nèi)控已經(jīng)成熟后再來推進(jìn)的錦上添花之作，信息化建設(shè)應(yīng)該成為推動內(nèi)控制度落地的重要平臺。

很多基層黨校并沒有對內(nèi)控制度信息化建設(shè)表現(xiàn)出足夠的重視。一些黨校正在開展智慧校園建設(shè)，在建設(shè)方案中并沒有涉及到內(nèi)控工作。信息化建設(shè)中重業(yè)務(wù)輕財務(wù)，沒有把財務(wù)工作放到和業(yè)務(wù)工作一樣的重要地位，實際上，財務(wù)工作是較早實現(xiàn)信息化的工作之一，如財政大平臺一體化項目等。

基層黨校內(nèi)部控制體系建設(shè)建議

營造良好內(nèi)部控制氛圍。內(nèi)部控制體系建設(shè)及其作用的發(fā)揮，關(guān)鍵是要有內(nèi)部控制的意識。內(nèi)部控制建設(shè)以及有數(shù)年了，很多單位職工對此并不了解，有的還沒有聽說過。內(nèi)部控制建設(shè)要依靠全單位的力量，要加大宣傳，特別是要向具體經(jīng)辦人員宣傳內(nèi)部控制的意義、作用和要求，讓他們明白什么是內(nèi)部控制。

內(nèi)控控制體系建設(shè)，要讓全單位的業(yè)務(wù)科室參與進(jìn)來。每個科室都比較清楚自己科室業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，針對風(fēng)險點建立制度，制度才能有效運行，不是空虛無物。只有盡可能讓更多的參與進(jìn)來，大力營造良好內(nèi)控控制氛圍，內(nèi)部控制體系才能發(fā)揮最大作用。

內(nèi)部控制制度要逐步完善。內(nèi)部控制體系建設(shè)是個長期過程。不能有一蹴而就、一勞永逸的思想，內(nèi)部控制制度要不斷修改和完善，和內(nèi)部控制有關(guān)的其他制度也要放在內(nèi)部控制體系檢驗中去完善。

正因內(nèi)控制度要逐步完善，所以要避免按照一種模板來制定內(nèi)部控制制度，如果實在因各種因素需第三方參與建設(shè)，應(yīng)與第三方達(dá)成長期參與建設(shè)的協(xié)議，而不是為了迎檢硬造一個評分產(chǎn)品。總之，內(nèi)部控制制度需要長期建設(shè)并不斷完善，每年財政局要求上報的內(nèi)部控制報告填報要求也在變化，也能說明內(nèi)部控制制度建設(shè)的長期性。

內(nèi)部控制制度要有針對性。內(nèi)部控制體系盡量要結(jié)合基層黨校工作特征來建設(shè)，爭取小而精，避免大而全。比如六大業(yè)務(wù)領(lǐng)域，就有輕重之分，對基層黨校來說，建設(shè)項目就不是主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，這一方面的內(nèi)控制度可以適度簡化。而資產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在舊會計制度時期沒有得到足夠的重視，現(xiàn)在可以內(nèi)部控制制度建設(shè)為契機(jī)，把以前沒做好的工作做好。

以信息化建設(shè)促監(jiān)督機(jī)制完善。內(nèi)部控制制度得不到很好執(zhí)行，內(nèi)部控制體系效果不明顯，有很大一部分原因在于信息化建設(shè)滯后。比如現(xiàn)在辦公用房、公務(wù)用車管理，市里面都開發(fā)了相應(yīng)的管理系統(tǒng)、手機(jī)APP，使用方便，也更有利于管理。內(nèi)部控制信息化建設(shè)可以搭智慧校園建設(shè)的順風(fēng)車，制作一個OA系統(tǒng)，讓審批環(huán)節(jié)都用軟件來完成。各業(yè)務(wù)流程之前已經(jīng)梳理，相關(guān)審批環(huán)節(jié)已經(jīng)理順，信息化建設(shè)就是促使這種監(jiān)督機(jī)制落地。

參考文獻(xiàn)

[1]耿雨霄.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策[J].中外企業(yè)家，2020（15）.

[2]謝紅敏.試論單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策：以行政事業(yè)單位為例[J].中國商論，2020（09）.

[3]金亮.新政府會計制度下基層事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的探討[J].財會學(xué)習(xí)，2020（12）.