事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施分析

常虹

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2020）06-107-02

摘 要 稅收作為國家獲取財(cái)政收入的非常重要的一種方式，事業(yè)單位是非營利性部門，以往工作人員開展工作時(shí)，沒有充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接影響了稅務(wù)管理工作質(zhì)量。事業(yè)單位在發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作還存在一定差距。由于沒有確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，給我國事業(yè)單位在發(fā)展過程中造成不同程度的影響。新時(shí)期，需要事業(yè)單位充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并根據(jù)工作實(shí)際情況，制定完善的防范措施，有利于推動(dòng)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 防范措施 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 事業(yè)單位

當(dāng)前事業(yè)單位在發(fā)展過程中，逐漸意識(shí)到開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。為了確保事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，需要全面分析事業(yè)單位在發(fā)展時(shí)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并需要工作人員綜合實(shí)際情況，制定完善的防范措施，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，可以有序開展稅務(wù)工作，有助于推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

一、分析事業(yè)單位發(fā)展過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，由于存在不健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、沒有加強(qiáng)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和事業(yè)單位缺乏較高專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才等多方面原因，導(dǎo)致在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)產(chǎn)生很多問題，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作質(zhì)量和水平[1]。

（一）缺乏完善的納稅意識(shí)

由于事業(yè)單位和現(xiàn)代企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、收入來源以及財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面存在著差異，個(gè)別事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)，只是熟悉預(yù)算會(huì)計(jì)核算和財(cái)政預(yù)算工作，缺乏較強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。由于沒有足夠重視稅收政策，導(dǎo)致沒有明確應(yīng)稅收入，針對(duì)該申報(bào)的沒有進(jìn)行申報(bào)，需要代扣代繳的并沒有進(jìn)行代扣代繳工作。

（二）事業(yè)單位缺乏完善的稅務(wù)管理規(guī)章制度

部分事業(yè)單位在制定稅務(wù)管理制度時(shí)，仍然采用以往財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，沒有和新的財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)進(jìn)行有效銜接。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展情況以及我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在執(zhí)行過程中存在著阻礙情況，不適用于新時(shí)期的事業(yè)單位稅務(wù)管理工作。事業(yè)單位在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵循完善稅務(wù)管理規(guī)章制度，只有構(gòu)建完善的稅務(wù)管理制度，才能有序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。然而，在當(dāng)前事業(yè)單位所制定的財(cái)稅管理制度中，還存在許多的不足情況，沒有充分發(fā)揮出稅務(wù)管理制度的合理性以及科學(xué)性特征，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。目前事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，主要原因在于存在不合理的內(nèi)部控制管理制度，不能有效預(yù)測(cè)在稅務(wù)管理工作時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，導(dǎo)致事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中遇到很多的問題。由于沒有構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使工作人員在工作過程中存在一定的隨意性，一些工作人員沒有充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位帶來的不利影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員由于缺乏對(duì)稅法知識(shí)進(jìn)行全面了解，直接影響了防范事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)力度，不利于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（三）沒有規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

一些事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，會(huì)計(jì)科目存在著混淆情況。沒有對(duì)應(yīng)稅收入和非稅收入的會(huì)計(jì)科學(xué)進(jìn)行明確，針對(duì)兩者成本存在著混合會(huì)計(jì)核算現(xiàn)象。部分事業(yè)單位雖然將分開進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但卻把非稅項(xiàng)目支出，列入到應(yīng)稅項(xiàng)目支出中，導(dǎo)致原本應(yīng)稅項(xiàng)目具備的利潤(rùn)，出現(xiàn)了虧損現(xiàn)象。

（四）事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員自身專業(yè)素養(yǎng)有待提高

事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員在單位發(fā)展過程中，缺乏承擔(dān)相對(duì)專業(yè)性管理工作，導(dǎo)致在進(jìn)行人才招錄時(shí)，對(duì)選拔專業(yè)性人才更注重一些。然而，事業(yè)單位沒有充分重視選拔稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)秀專業(yè)人才，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍整體質(zhì)量有待提升。對(duì)于事業(yè)單位的工作人員來講，在綜合素養(yǎng)方面還有待加強(qiáng)，導(dǎo)致不能全面落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容。在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，一些工作人員存在專業(yè)能力不足情況，沒有充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。當(dāng)前事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，不能很好的順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展需求?？傮w來說，事業(yè)單位在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，由于缺乏大量的優(yōu)秀專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人才，導(dǎo)致在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中逐漸的加大了工作難度，并在工作過程中存在很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，造成集體財(cái)產(chǎn)以及國家財(cái)產(chǎn)存在嚴(yán)重的流失情況，直接阻礙了我國事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

二、分析開展事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容

針對(duì)事業(yè)單位在開展稅務(wù)管理工作時(shí)存在的不足情況，需要工工作人員提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，避免對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)造成損失。首先，需要開展涉及企業(yè)所得稅管理工作。工作人員應(yīng)區(qū)分非稅收入和應(yīng)稅收入，根據(jù)國家出臺(tái)的稅收政策，應(yīng)在進(jìn)行核算將事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)和撥款的事業(yè)費(fèi)應(yīng)合理分類，實(shí)際滿足財(cái)政部、國務(wù)院以及國家稅務(wù)總局對(duì)免征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，通過專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及財(cái)政撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)計(jì)入不征稅收。其次，應(yīng)區(qū)分非稅支出和應(yīng)稅支出，事業(yè)單位在獲取專項(xiàng)財(cái)政資金時(shí)，可以納入不征稅收入范圍。工作人員針對(duì)支出所形成的資產(chǎn)，計(jì)算攤銷、折舊等，不應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。需要統(tǒng)一管理產(chǎn)生的費(fèi)用情況，將應(yīng)稅支出和非稅支出合理開展分?jǐn)偣ぷ?。同時(shí)，做好防范事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。在進(jìn)行審判備案稅收優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本單位，可以享受的相關(guān)減免稅優(yōu)惠進(jìn)行密切的關(guān)注，應(yīng)準(zhǔn)備好完善的任命條件相關(guān)優(yōu)惠政策文件資料，在規(guī)定的時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)做好事前和時(shí)候的審批、備案工作。最后，需要工作人員明確界定轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要正確界定本單位的轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)工作，將雙方協(xié)定勞務(wù)合同以及事業(yè)單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥文件作為重要依據(jù)，并提高處理帳務(wù)工作效果[3]。

三、逐漸完善防范事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，為了全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平，工作人員在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中產(chǎn)生的問題以后，需要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體情況，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。逐漸提高事業(yè)單位所有工作人員充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有利于逐漸提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有助于我國事業(yè)單位能夠穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（一）提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作意識(shí)

為了逐漸提高事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果，需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭學(xué)習(xí)稅務(wù)、財(cái)政法律法規(guī)、逐漸提升納稅意識(shí)。創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作模式，承擔(dān)自身職責(zé)，并需要加強(qiáng)督促財(cái)務(wù)人員以及事業(yè)單位的各個(gè)部門，充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

（二）逐漸規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作時(shí)，需要遵循規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求，嚴(yán)格審核每張支出單據(jù)以及發(fā)票。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，建立正確的會(huì)計(jì)科目，提高處理賬務(wù)水平。制定事業(yè)單位發(fā)票管理規(guī)章制度時(shí)，應(yīng)明確保管、管理以及取得發(fā)票的職責(zé)，逐漸完善財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)稅款的繳納、申報(bào)以及核算等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容[4]。

（三）專門設(shè)立事業(yè)單位稅務(wù)管理崗位

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，合理設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。工作人員應(yīng)具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任心。在開展工作時(shí)，辦稅工作人員應(yīng)和稅務(wù)主管部門進(jìn)行有效溝通交流，并全面了解稅收相關(guān)法律法規(guī)。只有全面了解政策，才能準(zhǔn)確的進(jìn)行計(jì)算，有利于提升納稅工作效率和質(zhì)量。

（四）不斷優(yōu)化事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要充分發(fā)揮自身作用。通過不斷優(yōu)化事業(yè)單位中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系，管理人員并根據(jù)本事業(yè)單位具體情況，建立完善的事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備很強(qiáng)的操作性。在進(jìn)行優(yōu)化事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，應(yīng)做好處理涉稅項(xiàng)目工作內(nèi)容，制定詳細(xì)的管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化處理涉稅事項(xiàng)工作流程，給之后開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供真實(shí)、可靠以及詳細(xì)的數(shù)據(jù)，確保有序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。為了全面提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，需要事業(yè)單位對(duì)國家稅收法規(guī)進(jìn)行全面了解，有利于在建立規(guī)章管理制度時(shí)，能夠?qū)嶋H符合我國相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和要求，可以有效防止在制度中存在沖突現(xiàn)象，保障事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度具備了合理性以及科學(xué)性。此外，事業(yè)單位應(yīng)合理配備具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員，做好傳遞以及收集稅務(wù)信息工作，更好的保障該事業(yè)單位能夠開展高效的信息傳遞工作，并在管理過程中對(duì)可能產(chǎn)生的相關(guān)問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)。全面分析我國稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，能夠提高籌劃事業(yè)單位稅務(wù)管理工作整體水平，通過對(duì)稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理應(yīng)用，能夠節(jié)約事業(yè)單位的整體財(cái)政支出，確保事業(yè)單位自身經(jīng)濟(jì)效益。

（五）事業(yè)單位需要全面提升稅務(wù)人員整體專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

為了更好的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要事業(yè)單位充分重視稅務(wù)團(tuán)隊(duì)整體綜合素養(yǎng)，應(yīng)不斷提升稅務(wù)人員自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及防范意識(shí)，對(duì)當(dāng)前科學(xué)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及防范模式進(jìn)行全面掌握。在培養(yǎng)稅務(wù)人員優(yōu)秀人才時(shí)，可以給稅務(wù)人員更多的外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，幫助工作人員對(duì)更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范技能進(jìn)行掌握。事業(yè)單位在招聘稅務(wù)人才時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行充分考慮，加強(qiáng)重視稅務(wù)優(yōu)秀人才，通過招錄更多的稅務(wù)人才，有助于構(gòu)建完善的事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，并能夠充分發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果。通過開展培訓(xùn)工作，逐漸加強(qiáng)工作人員任職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)知識(shí)內(nèi)容以及全面了解我國稅法內(nèi)容，確保計(jì)算納稅金額具備真實(shí)性以及準(zhǔn)確性工作原則，逐漸提高應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、結(jié)語

總之，事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，制定完善的防范措施，可以防止事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。管理人員需要全面認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，根據(jù)事業(yè)單位稅務(wù)工作內(nèi)容，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)際解決工作中遇到的問題，有利于推動(dòng)我國事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙偉杰.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2019（9）.

[2]范秋博.營改增背景下事業(yè)單位存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（5）.

[3]馮冬梅.淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范的問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（3）.

[4]薛皓月.新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范策略分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（4）.