高校財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策分析

趙路?郭莉

當(dāng)前，我國高校迅速發(fā)展，高校財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性就愈發(fā)凸顯。加強高校財務(wù)內(nèi)控對于高校的發(fā)展至關(guān)重要，財務(wù)內(nèi)控在高校發(fā)展過程中的作用也不可比擬。在高校體制改革的過程中，高校的經(jīng)費來源路徑豐富，在促進高校發(fā)展方面提供了強大的資金支持，但是也造成了一定的財務(wù)風(fēng)險。所以必須對高校財務(wù)內(nèi)控面臨的問題進行分析，提升資金運用的合理性，避免財務(wù)風(fēng)險的蔓延，充分發(fā)揮財務(wù)控制的積極作用，從而為促進高校的發(fā)展提供巨大的動力支持。

一、高校內(nèi)部財務(wù)控制的重要性分析

高校財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效保證日常教學(xué)活動和學(xué)?？蒲泄ぷ鞯恼＿M行。另外，完善的財務(wù)內(nèi)部控制還能夠在保證高校資產(chǎn)安全性和持續(xù)性方面發(fā)揮重要作用，還可以提高財務(wù)信息的水平。高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校管理中的重要內(nèi)容，其管理效果對高校未來發(fā)展和內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的作用不可小覷。一方面，進行高校財務(wù)內(nèi)部控制，可以為高校開展多形式的經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供資金保障。當(dāng)前，很多高校募集資金的方式是多樣化的，無論何種形式的籌集渠道，都必須與高校的實際情況相結(jié)合，并制定相應(yīng)的制度嚴(yán)格執(zhí)行，以保證高校財務(wù)的安全性和平穩(wěn)性。另一方面，高校要保證自己的教學(xué)實力和科研能力，就需要積極建立完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，提升財務(wù)控制的能力和水平，通過高效的財務(wù)控制建立高精尖的教學(xué)能力。此外，高效的財務(wù)內(nèi)控責(zé)任明確，相互制衡，具有強大的約束力和執(zhí)行力，能夠有效避免營私舞弊的行為出現(xiàn)。

二、高校財務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

目前，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的尚不成熟，還需要加強管理。從當(dāng)前的狀況看，很多高校財務(wù)內(nèi)控都已經(jīng)初步建立了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級處理”的模式。所謂“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”是指學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)進行統(tǒng)一管理;“分級應(yīng)對”是指各個分院根據(jù)學(xué)院的實際情況和職責(zé)，進行自行處理。這樣的管理模式在一定程度上促進了高校的持續(xù)發(fā)展，但是仍存在一定問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善主要體現(xiàn)在現(xiàn)有制度缺失、已建制度流于形式以及崗位設(shè)置不適當(dāng)三方面。首先，高校財務(wù)內(nèi)部控制采用流水化的管理模式，整個過程包括對業(yè)務(wù)進行評估、批示、執(zhí)行和反饋若干環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多高校只是根據(jù)會計制度制定了對相應(yīng)的與日常財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的制度，例如報銷制度、差旅制度和借款制度等，但是沒有建立相應(yīng)的信息反饋制度和財務(wù)風(fēng)險評估制度。這些制度的缺失會導(dǎo)致財務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時缺少制度約束，這為高校的財務(wù)工作造成了隱患。其次，很多高校雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，但是并不具體。落實在執(zhí)行上，也只是流于表面，造成了制度的形式化;另外，有些高校的財務(wù)崗位設(shè)置不當(dāng)，會計師制度落實不全面，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

（二）高校財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

高校財務(wù)人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在，一方面，高校內(nèi)部存在很多低學(xué)歷的財務(wù)人員，特別是一些年齡較大的會計，學(xué)歷相對較低;另一方面，高校財務(wù)人員中，取得中級、初級會計師，或者只是擁有會計從業(yè)資格證的人員較多，取得注冊會計師或者高級會計師資格的人員較少;另外，高校中部分財務(wù)人員缺少對財務(wù)工作的熱情和敬業(yè)精神。除此之外，很多高校分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)并不是專業(yè)的財務(wù)專業(yè)出身，他們?nèi)狈ω攧?wù)知識的理解和運用能力，對財務(wù)內(nèi)部控制的理解并不深刻，缺少財務(wù)內(nèi)控的決策力和執(zhí)行力。

（三）高校領(lǐng)導(dǎo)缺少財務(wù)風(fēng)險意識

當(dāng)前，很多高校對高校財務(wù)潛在的風(fēng)險并沒有高度重視，也不具備風(fēng)險防范意識，自然對風(fēng)險的評估也不會真正落實。很多高校的領(lǐng)導(dǎo)者普遍認為，高校接受國家的扶持和幫助，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性很小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也會有國家出面幫助解決，所以對風(fēng)險充耳不聞。對高校來說，如果財務(wù)出現(xiàn)的問題沒有及時得到重視和解決，很可能導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)控與現(xiàn)實市場情況相背離，高校在缺少安全保證下進行的投資和經(jīng)營很可能給高校帶來巨大的經(jīng)濟損失。

（四）缺少有效的績效評價

當(dāng)前，我國大多數(shù)高校對財務(wù)績效評價的重視程度不夠，這也是導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)控問題頻繁發(fā)生的主要原因。很多高校的財務(wù)績效管理基本上都采用表格的形式，將本年度的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)支出情況進行簡單羅列和說明，然后直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)或者上級主管單位進行匯報。缺少對績效數(shù)據(jù)的分析和結(jié)果應(yīng)用評價，導(dǎo)致財務(wù)經(jīng)費的運用沒有發(fā)揮其真正的效果。造成這種情況的原因主要有一下幾點：第一，財務(wù)績效評價管理體系不完善，沒有設(shè)立專門的績效評價部門，對財務(wù)預(yù)算和支出進行評估和評價，學(xué)校的財務(wù)管理全部由財務(wù)部門進行，財務(wù)數(shù)據(jù)也有財務(wù)部門進行收集和分析，一方面財務(wù)人員的業(yè)務(wù)相對較為繁忙，和可能在數(shù)據(jù)收集過程中出現(xiàn)失誤，造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確;另一方面，沒有其他部門的參與和監(jiān)督，很可能發(fā)生舞弊和數(shù)據(jù)造假，嚴(yán)重影響財務(wù)績效評價的準(zhǔn)確。第二，財務(wù)績效指標(biāo)設(shè)定不合理。很多高校在制定財務(wù)績效指標(biāo)時，沒有充分考慮指標(biāo)的科學(xué)性，在評價過程中，過于重視財務(wù)的支出效率而忽略了財政資金支出之后的效果和產(chǎn)生的影響，這也不利于高校的長遠發(fā)展。第三，績效結(jié)果的應(yīng)用不被重視。財務(wù)績效評價的目的是通過對資金使用情況的分析，找出問題，進而提升財務(wù)資金的利用率。很多高校的財務(wù)內(nèi)控缺少對財務(wù)績效評價結(jié)果必要的分析和研究，導(dǎo)致財務(wù)績效流于表面，不能發(fā)揮真正的作用。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)控體系的策略

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系

要實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)控的理想效果，就必須不斷建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系，通過制度的約束，對高校財務(wù)內(nèi)控進行制約。所以，高校要長遠的發(fā)展，就必須在充分了解自身實際情況和發(fā)展特點的基礎(chǔ)上，立足于高校長遠發(fā)展目標(biāo)，建立行之有效的財務(wù)內(nèi)控制度。多年來，我國高校一直擴招，促使高校規(guī)模逐步壯大，需要相互協(xié)調(diào)的方面也越來越多，規(guī)模也愈發(fā)巨大。所以，在建立財務(wù)內(nèi)控制度時，必須做好前期的調(diào)研工作，通過對真實數(shù)據(jù)的分析和整理形成財務(wù)內(nèi)控制度建立的原始數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上建立適當(dāng)?shù)呢攧?wù)內(nèi)控制度。財務(wù)內(nèi)控制度的建立，必須遵循以下原則：獨立性，指將財務(wù)內(nèi)控的實行部門和管理部門分開;權(quán)威性，財務(wù)內(nèi)控制度是指導(dǎo)高校開展各種業(yè)務(wù)和教學(xué)工作的有效指南;全面性，高校財務(wù)內(nèi)控制度必須落實到高校的每一個部門，同時，各部門在執(zhí)行時必須要接受財務(wù)內(nèi)控制度的限制。

（二）更新財務(wù)工作理念

新時代，對高校財務(wù)工作的要求越來越嚴(yán)格，財務(wù)內(nèi)控的重要性也就越發(fā)凸顯。如果財務(wù)人員甚至高校領(lǐng)導(dǎo)沒有提升對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，那就無法建立健全財務(wù)內(nèi)控機制。所以，高校應(yīng)該主動提升領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作人員對財務(wù)管理工作的關(guān)注，順應(yīng)時代發(fā)展，不斷更新工作理念，完善財務(wù)內(nèi)控機制，提高風(fēng)險防控意識，進而促進高校發(fā)展水平。一方面，高?？梢远ㄆ诮M織財務(wù)工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)，提升財務(wù)工作能力，通過進行財務(wù)內(nèi)控講座的形式，將內(nèi)控機制根植到每個財務(wù)工作人員的內(nèi)心當(dāng)中。另一方面，財務(wù)工作人員應(yīng)該主動學(xué)習(xí)相關(guān)制度，提升自身的專業(yè)素質(zhì)和實干能力，不但增強工作責(zé)任感，此外，還可以通過合理分工，相互協(xié)調(diào)配合，做好高校內(nèi)控工作，全面提升高校內(nèi)控實際效果。

（三）完善監(jiān)管機制，加強監(jiān)督和管理

為了保障財務(wù)內(nèi)控制度的平穩(wěn)運行，各個高校應(yīng)該建立專門的財務(wù)內(nèi)控管理部門。建立獨立的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門是確保財務(wù)內(nèi)控制度順利實施的保證。高校應(yīng)該建立專門的內(nèi)控監(jiān)管部門，并確保該部門開展監(jiān)督工作的威望和獨立。內(nèi)控監(jiān)管部門要建立切實可行的內(nèi)部監(jiān)管制度，對各類監(jiān)管操作進行規(guī)范，明確相關(guān)部門以及崗位的監(jiān)管權(quán)限，確保各項監(jiān)管操作有效開展。同時，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門要定期開展監(jiān)督工作，并將結(jié)果進行公開，讓財務(wù)工作更加公開、透明，同時，保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）加強高校財務(wù)風(fēng)險評估能力和水平

要提高高校財務(wù)內(nèi)控的水平，使得高校財管管理工作的效果越來越規(guī)范和高效，就需要針對高校財務(wù)的風(fēng)險點進行風(fēng)險評估和防控。一方面，要在原有財務(wù)控制的基礎(chǔ)上不斷建立健全風(fēng)險評估體系，成立財務(wù)風(fēng)險評估小組，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任風(fēng)險評估組長，對財務(wù)重大決定和財務(wù)支出項目直接進行管理。另一方面，制定完善的風(fēng)險評估制度，制度的建設(shè)要遵循相關(guān)的風(fēng)險評估原則，如果有需要可以邀請相關(guān)財務(wù)專家、風(fēng)險評估專家等參與到制度制定當(dāng)中，從而制定適合本校實際情況的風(fēng)險評估制度。另外，加強各種風(fēng)險評估手段的使用，比如在經(jīng)費支出時，必須按照對應(yīng)的報銷流程進行處理，財務(wù)人員要對各種報銷數(shù)據(jù)和憑證進行一一驗證和審查，確保做到準(zhǔn)確無誤。會計人員也要加強同出納人員的溝通和聯(lián)系，避免出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）推進財務(wù)信息化管理，促進財務(wù)信息的公開

科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為高校現(xiàn)代化建設(shè)提供了必要的技術(shù)條件。因此，高校財務(wù)工作要加強對互聯(lián)網(wǎng)和信息系統(tǒng)的利用，先進的信息技術(shù)應(yīng)該被廣泛應(yīng)用于高校財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，構(gòu)建屬于高校自身的財務(wù)管理信息平臺，將學(xué)校財務(wù)工作和信息全透明，全校師生都可以通過公開的財務(wù)信息平臺獲取財務(wù)信息動態(tài)。同時，財務(wù)工作人員也可以利用信息技術(shù)手段，加強同高校各個部門之間的聯(lián)系，以便為廣大師生提供更為專業(yè)的財務(wù)服務(wù)。結(jié)合時代特征，高校不斷提升財務(wù)信息化管理能力、財務(wù)信息的存儲和指導(dǎo)性功能，通過投入資金、加快人才扶持等方法，來加速財務(wù)信息化進程，只有這樣才能夠讓高校內(nèi)控體系建設(shè)走向正規(guī)，邁向科學(xué)化、高速化、精準(zhǔn)化的發(fā)展方向，推進高校內(nèi)控實效性提升。

綜上所述，教育事業(yè)的迅速發(fā)展促使學(xué)校的教學(xué)規(guī)模越來越壯大，學(xué)校資金的來源渠道也越來越多元化。由于對外經(jīng)濟交流活動的頻繁開展，高校財務(wù)內(nèi)部控制暴露的問題也越多，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)控面臨的風(fēng)險逐漸增大。巨大的財務(wù)風(fēng)險對高校未來的發(fā)展非常不利，所以，研究高校財務(wù)內(nèi)控問題非常重要。本文對高校財務(wù)內(nèi)控的重要性和存在的問題進行了分析，提出應(yīng)建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度體系、更新財務(wù)工作理念、完善監(jiān)督和管理機制、推進財務(wù)信息化管理水平，只有這樣才能夠有效化解當(dāng)前高校采取內(nèi)控過程中存在的問題，不斷提升高校內(nèi)控效果。（作者單位：南陽農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院）