工程項目內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

楊珊

摘? 要;隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各行各業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度越來越高。內(nèi)部控制與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系緊密，有效的內(nèi)部控制能夠保證各項經(jīng)營活動合法合規(guī)，提高企業(yè)的經(jīng)營和管理效益。工程項目是環(huán)保工程企業(yè)的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，其內(nèi)部控制的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤，因此針對環(huán)保工程企業(yè)工程項目在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)重點分析原因，并提出合理的建議，有效堵住管理漏洞，提高管理效率。

關(guān)鍵詞： 環(huán)保工程企業(yè);工程項目;內(nèi)部控制;內(nèi)審監(jiān)督;財務(wù)管理

一、引言

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源、實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實施的各種制約的組織、計劃、程序和方法。簡單來說，內(nèi)部控制就是在企業(yè)的各類經(jīng)營活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工的管理制度。對于目前的環(huán)保工程企業(yè)來說，工程項目是重要的業(yè)務(wù)之一，而工程項目內(nèi)部控制屬于公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中業(yè)務(wù)層面的控制，需要企業(yè)高管、中層管理人員、員工一同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)控項目事前、事中、事后的控制，對工程項目經(jīng)濟效益和管理效益有至關(guān)重要的作用。

二、加強工程項目內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制是控制成本的重要手段

工程項目成本管控是工程項目財務(wù)管理的重點之一。在工程項目設(shè)計、土建實施、安裝調(diào)試、竣工驗收等過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)項目預(yù)算漏項、項目成本超支嚴重、項目支出不合規(guī)的情況，而項目經(jīng)理或工程主管可能缺乏成本管控的意識，這要求公司財務(wù)和管理層對項目成本的過程管控制定出合理的決策，避免項目預(yù)算編制不合理、項目成本開支審核不嚴謹、項目成本控制不合規(guī)等，導(dǎo)致項目成本管控目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（二）能夠確保管理有效執(zhí)行，提高管理效益

在工程項目現(xiàn)場管理方面，往往會出現(xiàn)各種外部因素和內(nèi)部因素，導(dǎo)致工期延緩，項目現(xiàn)場與多方溝通協(xié)調(diào)的事項也時常發(fā)生，如果工程項目的內(nèi)部控制有效，則能做到信息流轉(zhuǎn)暢通、溝通快速有效、決策及時精準，往往可以為項目的順利完工提供保障。

（三）能夠識別業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點，有效防范經(jīng)營風(fēng)險

有效控制風(fēng)險是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，內(nèi)部控制的本質(zhì)是對業(yè)務(wù)流程進行全面的梳理和優(yōu)化，促使公司各層面相互牽制、相互督促，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制要求部門負責(zé)人、基層員工都能在平時工作中嚴格按照公司管理制度，開展各項工作流程，把控各項工作環(huán)節(jié)。重點關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵流程和關(guān)鍵控制點，嚴格按照制度執(zhí)行，將所有特例事項落實到位，防范同類問題反復(fù)出現(xiàn)，從而切實起到防范經(jīng)營風(fēng)險的作用。

（四）能夠保證信息記錄的真實性和準確性

完善的內(nèi)部控制有利于對企業(yè)基礎(chǔ)信息的采集、歸類、記錄和匯總，從而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的真實情況，并及時發(fā)現(xiàn)和改正錯誤信息，保證信息記錄的真實性和準確性。

三、工程項目內(nèi)部控制存在的問題

（一）工程項目成本管控存在的問題

1.項目預(yù)算編制不合理。一個工程項目在立項、準備、實施、驗收4個階段，涵蓋多種原材料、標(biāo)準設(shè)備或非標(biāo)設(shè)備、土建施工和設(shè)備安裝等成本費用。在工程設(shè)計圖紙完成后，項目預(yù)算編制工作則為成本管控的前提。目前在工程項目預(yù)算編制過程中仍存在一些問題，比如項目設(shè)計深度不夠、與圖紙施工內(nèi)容不匹配、設(shè)備預(yù)算依據(jù)不準確、費用預(yù)算編制缺乏依據(jù)等。預(yù)算審核流于形式，缺少審核依據(jù)，使得后期項目成本超預(yù)算。

2.項目支出審核不及時，對項目成本支出的監(jiān)督審核不嚴。在項目管理過程中，對各項支出應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的審批流程，各流程審核都應(yīng)履行相應(yīng)職責(zé)，只有這樣才能確保成本管控有效。但是往往在成本支出審核的過程中，財務(wù)審核不及時、不嚴謹。此種現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，有多方面的原因，比如人員工作經(jīng)驗不足、工作態(tài)度松散、無考核機制，導(dǎo)致項目支出嚴重超標(biāo)，影響項目進度及質(zhì)量。

（二）項目過程管理存在的問題

1.項目信息在各部門之間的流轉(zhuǎn)不及時，存在項目信息不對稱的情況。工程項目在從開工到實施的過程中，項目施工進度記錄、人財物的管理記錄、現(xiàn)場各類會議記錄等都是十分重要的基礎(chǔ)信息。在項目現(xiàn)場管理中，如果項目經(jīng)理缺乏管理經(jīng)驗，對項目基礎(chǔ)信息管理不重視，項目現(xiàn)場往往就會出現(xiàn)資料管理混亂的情況，對項目信息及時性、真實性、完整性會造成直接的影響。在信息化管理的時代，如果基礎(chǔ)信息錄入不及時，數(shù)據(jù)的準確性無法得到保證，就會出現(xiàn)信息不對稱的情況，對項目管理層決策產(chǎn)生錯誤的引導(dǎo)。

2.項目過程管控不規(guī)范，項目組職責(zé)不明確，項目組內(nèi)部有互相推諉的情況出現(xiàn)。項目人員管理是項目管理中最基礎(chǔ)也是最重要的，但是很多公司的管理制度不健全，各崗位職責(zé)不清晰，一旦項目現(xiàn)場有需內(nèi)外部協(xié)調(diào)的情況出現(xiàn)，項目實施人員會找各種借口，不予理會或隨便處理，在需要承擔(dān)責(zé)任時就會出現(xiàn)互相推諉的情況。在項目管理層面上，一旦出現(xiàn)職責(zé)混亂或管理混亂，都會對工程項目造成直接或間接的影響。

（三）合同管理中存在的問題

1.合同評審過程流于形式，未有效識別風(fēng)險和制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。合同管理的起點就是合同評審流程，如果未在合同評審流程中有效識別風(fēng)險，在以后項目實施過程中將會逐漸暴露出諸多漏洞，在無形之中會增加人財物的消耗，因此合同風(fēng)險評估在評審環(huán)節(jié)尤為重要。

2.合同執(zhí)行缺乏過程監(jiān)督，當(dāng)出現(xiàn)合同變更時，審批不嚴謹。項目管理的過程監(jiān)督其實也就是合同執(zhí)行的過程監(jiān)督，一旦缺乏合同執(zhí)行過程監(jiān)督，將不能及時獲取有效的信息，不能全面識別項目風(fēng)險，對項目成本管控造成直接的影響和損失。在合同執(zhí)行過程中，出現(xiàn)合同變更時，如果合同審批流于形式，缺乏審批依據(jù)，將會給項目帶來重大的不良影響。合同執(zhí)行過程監(jiān)督很容易被管理層忽略，以為完成合同簽訂即可，導(dǎo)致合同執(zhí)行結(jié)果不盡如人意。

四、加強工程項目內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）工程項目成本管控方面

1.制定項目預(yù)算編制標(biāo)準，加強項目預(yù)算審核。項目預(yù)算是項目成本管理的基礎(chǔ)，編制項目預(yù)算之前首先要明確各項明細構(gòu)成的編制標(biāo)準，遵循量入為出、收支平衡的原則，例如工程項目預(yù)算編制應(yīng)對人、才、機等各項費用都有明確的標(biāo)準，重點關(guān)注預(yù)算與圖紙施工內(nèi)容是否匹配。項目預(yù)算編制完成后，應(yīng)按標(biāo)準流程進行多層級審核，在審核過程中各管理層級應(yīng)嚴格按照標(biāo)準進行對標(biāo)審核，出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況時，進行調(diào)查分析并記錄審核依據(jù)、出具審核意見。除此以外，內(nèi)審部門要定期對項目預(yù)算編制、審核的合規(guī)性進行過程監(jiān)督，對項目預(yù)算編制及預(yù)算審核過程中存在的問題提出優(yōu)化建議，并及時跟進落實到位，為項目成本管理奠定良好的基礎(chǔ)。

2.重視項目成本支出過程審核，并對成本支出項目進行現(xiàn)場監(jiān)督。在項目實施過程中，各項成本費用支出需按照規(guī)范流程進行審批，并完整保留過程記錄文件，為監(jiān)督審核部門提供基礎(chǔ)資料。財務(wù)人員要選擇項目實施進度關(guān)鍵節(jié)點，到項目現(xiàn)場審查各項成本費用支出是否與實際相符。內(nèi)審人員應(yīng)不定期到項目現(xiàn)場審查各項管理控制措施是否執(zhí)行到位，存在異常情況時，調(diào)查和分析其原因，針對內(nèi)控制度提出優(yōu)化建議，為項目管理效率提高提供保障。

（二）工程項目過程管理方面

1.制定和完善信息反饋流程及標(biāo)準，明確各崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)互相推諉的情況。在項目實施過程中，項目部應(yīng)建立有效的信息反饋機制，內(nèi)容應(yīng)包含工程管理各類信息的流轉(zhuǎn)渠道，明確各流程節(jié)點、各崗位的工作職責(zé)以及配套的服務(wù)體系、流動的信息反饋和監(jiān)督機制。明確信息反饋流程及內(nèi)容要求，及時掌控項目管理的異常動態(tài)，掌握工程進度、預(yù)算計劃偏差情況及原因分析等信息，確保項目管理可控及預(yù)算任務(wù)的有效落實。

好的管理離不開制度和人，在工程項目管理中，項目經(jīng)理作為總負責(zé)人要對項目整體質(zhì)量負責(zé)，現(xiàn)場情況復(fù)雜，需要針對信息反饋流轉(zhuǎn)采取管理措施，保證目標(biāo)達成。但現(xiàn)實往往不如預(yù)期，項目過程管控需要建立在制度合理適用的前提下，人員規(guī)范執(zhí)行、項目有序開展，只有不斷完善過程管控，且落實到整個項目實施全過程，才能為最終目標(biāo)的實現(xiàn)提供有效的保證。

2.規(guī)范監(jiān)督管理部門職責(zé)，增加監(jiān)管頻次和力度。在項目管理過程中，財務(wù)人員和內(nèi)審人員作為監(jiān)督管理人員應(yīng)發(fā)揮重要的監(jiān)管作用，明確對應(yīng)的管理要求，確定各部門的監(jiān)管目標(biāo)。通過定期或不定期檢查，在不同階段采用合適的檢查方法，加大監(jiān)督力度，對項目實施全過程進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，立即采取應(yīng)對措施，規(guī)避項目實施風(fēng)險。

（三）合同管理方面

1.規(guī)范合同評審人員職責(zé)和合同評審記錄，有效整合反饋信息。在合同評審階段，各評審小組成員應(yīng)嚴格履行職責(zé)，對各自負責(zé)的內(nèi)容進行嚴格的審核，提出可能存在的風(fēng)險及風(fēng)險應(yīng)對措施，并將評審過程記錄歸檔。針對不同的風(fēng)險等級，采取相應(yīng)的措施，有效規(guī)避風(fēng)險。合同執(zhí)行監(jiān)管部門對可能存在的風(fēng)險予以重點關(guān)注，并合理應(yīng)對。

2.加強合同執(zhí)行過程監(jiān)督，設(shè)計信息流轉(zhuǎn)途徑，定期整合識別，形成預(yù)警機制。對于以往合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要分析原因、總結(jié)經(jīng)驗，不斷修訂完善預(yù)警機制，這樣才能發(fā)揮其管理效用。在合同執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門和監(jiān)管部門之間要做到信息對稱，定期整合執(zhí)行過程信息，對照管理機制標(biāo)準，準確識別風(fēng)險，保證預(yù)警機制的有效運作。

五、結(jié)語

財務(wù)和內(nèi)審監(jiān)督是做好工程項目內(nèi)部控制的重要手段，也是環(huán)保工程企業(yè)工程項目順利完工的保障。項目成本控制是降低工程成本的關(guān)鍵，合同管理和項目過程管控越規(guī)范，項目管理對工程整體進度、質(zhì)量、安全的管控就越有效。要重點關(guān)注項目執(zhí)行過程中暴露出來的問題，并針對問題分析原因，采取控制措施，不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制，提高管理效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為長沙華時捷環(huán)?？萍及l(fā)展股份有限公司）

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