關(guān)于高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理的思考

薛曉鵬

摘? 要;高速公路建設(shè)能夠構(gòu)建更加完善的交通網(wǎng)絡(luò)，打通地域限制，提升交通運(yùn)輸效率，在助推地域經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，規(guī)模也日益擴(kuò)大，掀起了高速公路建設(shè)熱潮。然而高速公路建設(shè)項(xiàng)目具有投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收年限長(zhǎng)等特點(diǎn)，這使資金管理成為高速公路建設(shè)項(xiàng)目必須重視的問(wèn)題，如果不能保證項(xiàng)目建設(shè)資金的合理利用，出現(xiàn)占用、挪用等現(xiàn)象，將直接影響公路建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量以及資金效益，也不利于企業(yè)的良性發(fā)展。本文就高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞： 高速公路;項(xiàng)目建設(shè);資金管理;對(duì)策

一、高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理的特點(diǎn)

高速公路是國(guó)家的基礎(chǔ)，也是跨地域帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要紐帶。就高速公路建設(shè)情況來(lái)看，具有投資量大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。由于高速公路建設(shè)里程一般較長(zhǎng)，加之對(duì)質(zhì)量提出了更嚴(yán)格的要求，因此高速公路的資金投入規(guī)模較大，一般都在十幾億甚至上百億以上;同時(shí)，公路建設(shè)逐漸向市級(jí)、縣級(jí)延伸，對(duì)于城市快速路、二級(jí)公路的建設(shè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，這在一定程度上需要較大規(guī)模的資金投入，資金量較為密集。高速公路建設(shè)時(shí)間一般需要持續(xù)3～5年，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及專業(yè)面廣，技術(shù)相對(duì)復(fù)雜、規(guī)模大，這拉長(zhǎng)了項(xiàng)目建設(shè)的投資周期，也在一定程度上延長(zhǎng)了資金回收期。如果項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不能保證資金持續(xù)正常供應(yīng)，就會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，進(jìn)而影響工程進(jìn)度，因而科學(xué)地管理和分配資金對(duì)于公路建設(shè)項(xiàng)目至關(guān)重要。

二、高速公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中加強(qiáng)資金管理的有效對(duì)策

（一）建設(shè)前期資金管理

1.加強(qiáng)項(xiàng)目審批。高速公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在前期做好項(xiàng)目審批也是有效規(guī)避資金管理問(wèn)題的重要舉措，可以從源頭進(jìn)行防范和控制，因而企業(yè)應(yīng)優(yōu)化項(xiàng)目審批制度。應(yīng)明確授權(quán)審批權(quán)限，高速公路建設(shè)企業(yè)要對(duì)原有的審批程序進(jìn)行梳理，取消不合理環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)出規(guī)范的審批流程，同時(shí)要明確劃分審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目性質(zhì)、資金來(lái)源和事權(quán)劃分審批權(quán)限，如果建設(shè)項(xiàng)目由政府部門投資，則審批過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建議書(shū)和可行性報(bào)告，特殊情況還要對(duì)開(kāi)工報(bào)告進(jìn)行審批，如果是投資補(bǔ)助或者貼息貸款，則要重視對(duì)資金申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審批，同時(shí)還要重視做好項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，并且嚴(yán)格概算審批。

2.重視跟蹤審計(jì)。重視在項(xiàng)目建設(shè)前期開(kāi)展跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題或者漏洞，有效解決事后審計(jì)的滯后性。高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)制定完善的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)從投資立項(xiàng)到竣工交付全環(huán)節(jié)、全過(guò)程的審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中主要是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、客觀性等進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，以確保審計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性，可以由第三方中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行跟蹤審計(jì)工作，其具備專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)人才，能夠確保審計(jì)活動(dòng)更加規(guī)范、全面[1]。在審計(jì)過(guò)程中，要明確審批的范圍和內(nèi)容，要對(duì)資源的利用情況進(jìn)行審核評(píng)估，對(duì)資金的使用效益進(jìn)行分析等，還要著重考慮項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否合理節(jié)約用地，是否制定了完善的環(huán)保措施。審計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行審查、監(jiān)督過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)建議，以確保及時(shí)對(duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)、改進(jìn)建設(shè)技術(shù)，達(dá)到合理降低投資成本的目的。

（二）建設(shè)中期資金管理

1.加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算監(jiān)督管理。建設(shè)中期是資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)重視設(shè)計(jì)科學(xué)的價(jià)款結(jié)算流程，在價(jià)款計(jì)量過(guò)程中，要以合同為依據(jù)，遵循事實(shí)，以保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。對(duì)于價(jià)款的結(jié)算主要包含三個(gè)環(huán)節(jié)，分別為工程量匯總、工程量審批、批準(zhǔn)支付，匯總階段，建設(shè)方應(yīng)要求各施工企業(yè)以合同為依據(jù)，結(jié)合支付證書(shū)及報(bào)表情況匯總當(dāng)期工作量;審批階段，作為施工企業(yè)，應(yīng)分別向工程建設(shè)的監(jiān)理人員和項(xiàng)目總監(jiān)申報(bào)，再向項(xiàng)目主管和企業(yè)最高管理層匯報(bào)，說(shuō)明工作量完成，如果工作量變更，必須由三方共同核實(shí)并確認(rèn)后，才能納入結(jié)算范圍;批準(zhǔn)支付階段，在核實(shí)和確認(rèn)工作量無(wú)誤后，進(jìn)行工程量?jī)r(jià)款支付[2]。通過(guò)規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算監(jiān)督管理，以確保工程資金管理的有效性。

2.提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)影響資金管理效果。一方面，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，可以加大企業(yè)文化宣傳力度，使工作人員對(duì)企業(yè)有使命感、責(zé)任感、職業(yè)榮譽(yù)感，以促使其堅(jiān)守職業(yè)操守，避免在工作中徇私舞弊;另一方面，應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，主要是關(guān)乎高速路工程項(xiàng)目建設(shè)方面的專業(yè)知識(shí)和資金管理方面的理論知識(shí)，提升工作人員資金管理的專業(yè)性和科學(xué)性，避免管理不當(dāng)造成企業(yè)資金損失，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的資金管理、調(diào)配能力，能大大節(jié)約資金成本。

3.重視第三方資金監(jiān)管體系的建立。高速公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)重視建立第三方資金監(jiān)管機(jī)制，以強(qiáng)化資金利用過(guò)程的監(jiān)督和管控。如可以將銀行作為第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)，遵循“指定開(kāi)戶、專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?、銀行監(jiān)督”的原則對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，由于銀行屬于獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，由其對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)管，可以確保資金監(jiān)管的公平性和安全性。此外，企業(yè)還可以搭建企業(yè)賬戶和網(wǎng)銀體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)重大資金收支活動(dòng)的實(shí)時(shí)管控，確保資金能夠得到充分利用。

4.優(yōu)化資金管理內(nèi)控機(jī)制。高速公路建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)資金管理過(guò)程中，應(yīng)重視引入內(nèi)控管理機(jī)制。首先，完善內(nèi)部牽制制度?？茖W(xué)、合理地設(shè)置內(nèi)部牽制機(jī)制，明確權(quán)責(zé)，細(xì)化分工，將工作職責(zé)、任務(wù)落實(shí)到具體的崗位，形成集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一體的管理體系，確保各職能部門、崗位之間既能相互協(xié)調(diào)，又能相互約束。其次，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要明確審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，定期對(duì)項(xiàng)目資金管理、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、工程建設(shè)質(zhì)量等進(jìn)行督查，并對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，提升資金管控效率[3]。最后，強(qiáng)化資金預(yù)算管控。工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，資金支出要以預(yù)算為基礎(chǔ)，必須先制定完善的支出計(jì)劃，并做好預(yù)算編制，評(píng)估可行性和效益性之后，才能進(jìn)行支出審批，不能盲目支出。

（三）建設(shè)后期資金管理

1.重視決算時(shí)期的審查?？⒐そY(jié)算是項(xiàng)目建設(shè)的最后環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的決算可以全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的資金利用情況。企業(yè)在決算審查過(guò)程中，要重視對(duì)決算報(bào)告的審查，確保報(bào)告的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性;要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)算進(jìn)行審查，如施工過(guò)程中的工程保險(xiǎn)費(fèi)等，確保各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)算與實(shí)際情況一致;要做好合同的審查，項(xiàng)目結(jié)算書(shū)的審查，確保手續(xù)齊全，合同符合規(guī)范;要對(duì)施工圖紙進(jìn)行審查，確保符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

2.優(yōu)化決算時(shí)期的審計(jì)。決算階段加強(qiáng)審計(jì)可以披露項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中收支活動(dòng)是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確。要審查資金投入金額，確保資金投入額度真實(shí);要對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行審查，確保報(bào)表內(nèi)容和數(shù)據(jù)真實(shí)無(wú)誤;要對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審查，核查是否存在多算或者少算項(xiàng)目?jī)r(jià)款的現(xiàn)象;要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中使用的資產(chǎn)進(jìn)行審查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符、賬賬一致，核實(shí)結(jié)余資金是否準(zhǔn)確;要對(duì)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行分析，評(píng)估是否具備貸款償還能力。

三、結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)發(fā)展的“命脈”，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。新時(shí)期，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加劇的形勢(shì)下，高速公路建設(shè)企業(yè)只有重視提升自身的建設(shè)水平，發(fā)揮資金的最佳效益，保質(zhì)保量地開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，才能推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。由于高速公路建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)決定，其資金管理具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，這要求在項(xiàng)目資金管理過(guò)程中應(yīng)注重針對(duì)不同階段的實(shí)際情況有針對(duì)性地選擇資金管理方法，以提升項(xiàng)目資金管理水平和效果，提升資金利用率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)助力。

（作者單位為陜西省高速公路建設(shè)集團(tuán)公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 盧喆.關(guān)于高速公路建設(shè)管理的幾點(diǎn)思考[J].華東科技（綜合），2018（9）：149.