貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對(duì)策

周欣

摘? 要;受到中美貿(mào)易摩擦和國(guó)內(nèi)外疫情發(fā)展帶來的影響，貿(mào)易企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益出現(xiàn)明顯下滑。由于市場(chǎng)萎縮和訂單減少，部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)甚至出現(xiàn)了生存危機(jī)。但也有部分貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)不利變化的情況下，憑借完善的內(nèi)部控制體系、出色的運(yùn)營(yíng)管理能力，成功抵御了風(fēng)險(xiǎn)，并取得了不錯(cuò)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。本文就貿(mào)易企業(yè)在公司戰(zhàn)略指引下優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力、使公司各類運(yùn)營(yíng)活動(dòng)得以順利開展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化展開探討。

關(guān)鍵詞： 貿(mào)易企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身[1]。建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。伴隨著公司戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制成為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在要求和必要保證。貿(mào)易企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)和所處環(huán)境，建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，提升組織運(yùn)行的效果與效率，不斷提高盈利能力，有助于公司戰(zhàn)略的達(dá)成;內(nèi)部控制保證財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整，滿足股東、政府和債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的要求，提升企業(yè)的公信力;合規(guī)性目標(biāo)是內(nèi)部控制目標(biāo)的重要組成部分，企業(yè)在內(nèi)控體系規(guī)范下遵守各項(xiàng)法規(guī)、制度，確保企業(yè)行為和員工職務(wù)行為的合規(guī)性。

二、公司內(nèi)部控制常見問題分析

（一）公司戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部控制的定位不明確，內(nèi)控制度不完善

很多貿(mào)易企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)高層更注重業(yè)務(wù)的開展和銷量的完成，存在“重業(yè)務(wù)、輕控制，重銷售、輕管理”的現(xiàn)象。各層級(jí)公司戰(zhàn)略沒有充分考慮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，對(duì)內(nèi)控制度規(guī)劃、制定和完善的重視程度不足。個(gè)別企業(yè)管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制束縛手腳，已有的內(nèi)控制度被刻意規(guī)避乃至形同虛設(shè)。在內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行過程中缺乏全體員工的密切參與，內(nèi)部控制的全過程、全員性、全覆蓋原則沒有得到充分貫徹。同時(shí)，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性和突發(fā)因素也會(huì)導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控制度滯后。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不足，關(guān)鍵控制領(lǐng)域重視程度不夠

內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，通過監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并及時(shí)加以整改。從整個(gè)企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計(jì)履行內(nèi)部監(jiān)督職能，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性和提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。貿(mào)易公司出于成本效益原則，不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和崗位，造成內(nèi)部監(jiān)督職能缺失，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的薄弱節(jié)點(diǎn)和控制缺陷，企業(yè)會(huì)面臨更大的損失。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍有限，就很難對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程內(nèi)部監(jiān)督。貿(mào)易企業(yè)已有的內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)往往偏重于財(cái)務(wù)活動(dòng)方面，對(duì)其他關(guān)鍵控制領(lǐng)域缺乏足夠的重視。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的兩大工具，兩者相互融合，形成了現(xiàn)有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架體系。貿(mào)易企業(yè)面臨公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)、法律等一系列內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，部分貿(mào)易企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等因素的限制，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較差，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析能力落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。同時(shí)，企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反饋和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，公司在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制中，未針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)，風(fēng)控的監(jiān)督和考核機(jī)制缺失，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給公司帶來潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制統(tǒng)籌機(jī)制不完善，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)系統(tǒng)各自運(yùn)行，不能協(xié)調(diào)整合，既增加了運(yùn)營(yíng)成本，又不利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、貿(mào)易公司的內(nèi)控策略研究

（一）從公司戰(zhàn)略層面，建立和完善內(nèi)部控制體系

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制體系作為職能戰(zhàn)略的一部分加以全面規(guī)劃和考慮，使內(nèi)部控制與公司戰(zhàn)略相適應(yīng)。內(nèi)部控制體系的建立要堅(jiān)持全過程控制、全員控制和流程全覆蓋的原則，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層履行相應(yīng)層級(jí)的內(nèi)部控制職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)控制環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，在確?？刂朴行У那疤嵯?，使之與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程相匹配。在內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的過程中，企業(yè)高層應(yīng)給予內(nèi)部控制部門足夠的資源和政策支持，并通過企業(yè)文化建設(shè)，使內(nèi)部控制理念成為員工認(rèn)同并共同遵守的價(jià)值觀，這種企業(yè)文化形成的關(guān)鍵在于企業(yè)高層以身作則、身體力行，企業(yè)高層應(yīng)該為此營(yíng)造良好的氛圍。企業(yè)高層在單位要強(qiáng)調(diào)內(nèi)控對(duì)運(yùn)營(yíng)的重要作用，使內(nèi)控制度、內(nèi)控方案都能夠落實(shí)到每一個(gè)細(xì)小的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)上[3]。

（二）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，重視關(guān)鍵控制領(lǐng)域

內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)的一個(gè)重要手段，在對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行日常監(jiān)督的同時(shí)，對(duì)關(guān)鍵流程和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)要進(jìn)行有側(cè)重點(diǎn)的專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，要及時(shí)報(bào)告并落實(shí)整改，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，形成閉環(huán)管理。要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用，在企業(yè)組織架構(gòu)和崗位設(shè)置上，充分考慮內(nèi)部審計(jì)工作的需求。大型貿(mào)易企業(yè)建議設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，向董事會(huì)或董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作;中小型貿(mào)易企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，向董事會(huì)或者企業(yè)高層匯報(bào)工作，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性必須得到充分的保證。在關(guān)鍵控制領(lǐng)域，除了“三重一大”事項(xiàng)之外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略、采購(gòu)流程、資金收付、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、合同管理、信息管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域需要與職能戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相吻合，確保企業(yè)供應(yīng)鏈、資金鏈、資產(chǎn)和信息的安全。并保證財(cái)務(wù)工作為企業(yè)高層提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。貿(mào)易企業(yè)要優(yōu)化完善財(cái)務(wù)核算監(jiān)督體系，確保與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效。貿(mào)易企業(yè)各業(yè)務(wù)部門和環(huán)節(jié)應(yīng)相互制衡、相互監(jiān)督，并明確各層級(jí)人員的工作職責(zé)和權(quán)限。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建融合統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

貿(mào)易企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)可以通過設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、制定風(fēng)險(xiǎn)整體應(yīng)對(duì)預(yù)案、聘請(qǐng)外部咨詢專家等方式提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部控制的有效實(shí)施依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，風(fēng)險(xiǎn)管理也需要以內(nèi)部控制作為手段，因此內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密聯(lián)系、相互支撐的。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》及配套指引的要求，融合和統(tǒng)一內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)針對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)等一系列措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制和事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，避免企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保貿(mào)易公司內(nèi)部整體經(jīng)營(yíng)水平得到穩(wěn)步提升[4]。

對(duì)于貿(mào)易企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)、貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（海運(yùn)、空運(yùn)）、所在國(guó)政治風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)，要完善風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。針對(duì)匯率、貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過外匯鎖定、外匯掉期、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等金融工具進(jìn)行對(duì)沖;針對(duì)所在國(guó)政治風(fēng)險(xiǎn)，可通過可行性研究報(bào)告、外部咨詢建議等風(fēng)險(xiǎn)分析方式加以規(guī)避。

（四）通過信息化手段，提高內(nèi)部控制效率

貿(mào)易企業(yè)可以充分依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代管理工具，以信息為載體，通過信息化手段的應(yīng)用，使企業(yè)決策更加科學(xué)，實(shí)施內(nèi)部控制更加高效。業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部控制部門通過對(duì)信息的采集、整理和資源共享，不僅能為經(jīng)營(yíng)決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，還能使內(nèi)部控制的效率得到明顯提升。內(nèi)部審計(jì)部門通過大數(shù)據(jù)的歸集整理，可以更加迅速準(zhǔn)確地進(jìn)行穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析，更容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制異常情況。通過信息平臺(tái)的建立，企業(yè)各層級(jí)交流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高效傳遞，內(nèi)控反饋機(jī)制更加迅捷。

（五）提高從業(yè)人員素質(zhì)，確保內(nèi)部控制順利實(shí)施

貿(mào)易企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，應(yīng)確保對(duì)全體員工開展一系列的內(nèi)部控制知識(shí)教育培訓(xùn)，提高從業(yè)人員素質(zhì);通過引進(jìn)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，充實(shí)專業(yè)人才力量。通過上述措施，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施打下人力資源基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

貿(mào)易企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，可以通過一系列內(nèi)部控制措施，有效提升企業(yè)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng);同時(shí)通過內(nèi)部控制的實(shí)施，可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，幫助貿(mào)易企業(yè)在市場(chǎng)中取得較高議價(jià)權(quán)，獲得更有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和戰(zhàn)略的達(dá)成。

（作者單位為中國(guó)重汽集團(tuán)國(guó)際有限公司）

參考文獻(xiàn)

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