高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理問題簡析

魏兆學(xué)

摘? 要;在國家政府的大力支持下，國內(nèi)很多高科技企業(yè)迅猛發(fā)展。很多高新技術(shù)企業(yè)前期資金投入較大，而且企業(yè)還要保證資金的穩(wěn)定，保證技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品研發(fā)的穩(wěn)定。高新技術(shù)企業(yè)是一個高回報、高風(fēng)險、高技術(shù)含量的企業(yè)，一般高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，但隨著企業(yè)產(chǎn)品市場覆蓋面的擴(kuò)大，企業(yè)會進(jìn)入快速發(fā)展期。很多高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算加強(qiáng)對各類資金的控制，全面預(yù)算能快速地提高企業(yè)的運(yùn)營效率，保證研發(fā)工作的順利開展。

關(guān)鍵詞： 高新技術(shù)企業(yè);全面預(yù)算;預(yù)算編制

一、全面預(yù)算對高新技術(shù)企業(yè)的重要意義

全面預(yù)算以高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)作為指引，通過分析高新技術(shù)企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)營狀況，制定預(yù)算計(jì)劃和預(yù)測目標(biāo)，并通過應(yīng)用預(yù)算控制的方式，對高新技術(shù)企業(yè)的各類經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)節(jié)，明確分配企業(yè)的運(yùn)營資金和各類生產(chǎn)設(shè)備資源，使資源得到高效配置，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)細(xì)化。應(yīng)用全面預(yù)算可以加強(qiáng)對各運(yùn)營活動的分析監(jiān)督。同時，預(yù)算部門還要對各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，以此降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范能力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算方案編制階段存在的問題

1.預(yù)算方案編制不夠科學(xué)。部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員對預(yù)算不夠重視，也未合理分配人才資源和其他資源，推動預(yù)算工作的落實(shí)。企業(yè)沒有獨(dú)立的預(yù)算部，設(shè)計(jì)的預(yù)算制度漏洞較多，而且高層領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作的執(zhí)行也沒有加大監(jiān)督和約束力度，預(yù)算編制工作比較盲目。預(yù)算方案編制不合理，使用的編制方法過于傳統(tǒng)、落后，會導(dǎo)致制定的方案質(zhì)量不高。

2.方案編制過程參與度較低。部分高新技術(shù)企業(yè)各個部門之間的溝通較少，而且不能夠協(xié)調(diào)推動預(yù)算工作的落實(shí)。在預(yù)算方案執(zhí)行期間，各個部門推諉責(zé)任，預(yù)算部未能與各部門之間進(jìn)行溝通交流，討論預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的合理性，導(dǎo)致各部門之間存在一定的沖突和矛盾，各部門之間的預(yù)算工作和預(yù)算目標(biāo)存在較大的沖突，無法通過預(yù)算目標(biāo)指引各部門開展工作，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.未能對產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新期間，需要投入大量資金，很多高新技術(shù)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)不太關(guān)注資金投入的回報，經(jīng)常大規(guī)模投入資金，導(dǎo)致研發(fā)資金遭到浪費(fèi)。也有些高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)期間，未制定詳細(xì)的研發(fā)計(jì)劃，導(dǎo)致研發(fā)資金投入力度不足，運(yùn)營項(xiàng)目終止。有的企業(yè)盲目投入資金，可能會導(dǎo)致研發(fā)成本過高，使研發(fā)投入與產(chǎn)出不匹配，影響高新企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段存在的問題

全面預(yù)算落實(shí)期間，部分員工不重視預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算方案不能很好地融入該部門的日常工作。有些預(yù)算缺乏強(qiáng)制性，預(yù)算未受到相應(yīng)的監(jiān)督，最終導(dǎo)致預(yù)算工作達(dá)不到相應(yīng)的預(yù)算控制效果。如果員工過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的力度，而在執(zhí)行過程中，沒有根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)行狀況，進(jìn)行靈活的調(diào)整，則會導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際的運(yùn)營數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大的偏差，給企業(yè)的資源帶來較大的浪費(fèi)，隨意地調(diào)整預(yù)算也會使預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)出現(xiàn)較大的偏差。在推動全面預(yù)算工作落實(shí)期間，如果預(yù)算執(zhí)行的效果不好，高新技術(shù)企業(yè)就無法實(shí)現(xiàn)理想的預(yù)算總目標(biāo)。有些部門的預(yù)算目標(biāo)分解得不夠科學(xué)，目標(biāo)制定沒有依據(jù)，也會使全面預(yù)算工作不能發(fā)揮控制作用[2]。

（三）預(yù)算考核階段存在的問題

國內(nèi)有些高新技術(shù)企業(yè)對預(yù)算缺乏必要的考核，而且沒有制定相應(yīng)的獎勵懲罰機(jī)制。預(yù)算的考核部門工作職責(zé)不夠明晰，有些考核工作開展得不及時，未能及時按照企業(yè)的獎懲機(jī)制進(jìn)行獎勵或處罰，這會導(dǎo)致員工在預(yù)算執(zhí)行期間，缺乏積極性，使考核失去應(yīng)有的監(jiān)管作用。

三、高新技術(shù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理能力的措施

（一）預(yù)算編制階段的管理措施

1.加大預(yù)算方案編制的控制力度。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該組織員工制定科學(xué)的預(yù)算方案，使用正確的預(yù)算編制方法，如使用項(xiàng)目預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算，避免單一地使用增量預(yù)算和固定預(yù)算，使制定出來的方案更加可行。要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際狀況，選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?，使制定出來的預(yù)算制度更加可行。當(dāng)確定好企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)之后，由預(yù)算人員逐步將預(yù)算總目標(biāo)分解為各個季度、月度和半年度的目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，可以使制定出來的預(yù)算目標(biāo)更容易實(shí)施，而且符合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營情況。

2.制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)過高，可能導(dǎo)致預(yù)算人員無法組織員工完成預(yù)算目標(biāo)。如果目標(biāo)制定得偏低，則很難讓業(yè)務(wù)人員有所發(fā)展。高目標(biāo)會導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營資源浪費(fèi)，因此要組織企業(yè)的預(yù)算人員結(jié)合產(chǎn)品的開發(fā)、制造、生產(chǎn)運(yùn)營等各類情況，制定預(yù)算目標(biāo)。由企業(yè)的預(yù)算人員組織牽頭，匯集各生產(chǎn)部門、研發(fā)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)各部門提報上來的預(yù)算計(jì)劃和相關(guān)的資料編制企業(yè)總體的預(yù)算方案，并對各部門的預(yù)算進(jìn)行審核檢查，確保預(yù)算指標(biāo)的可行性，避免設(shè)計(jì)出來的指標(biāo)偏高或偏低，導(dǎo)致預(yù)算方案操作性較差[3]。

3.提高預(yù)算編制的參與度。以預(yù)算部門為主導(dǎo)部門，組織各部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，建立統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，提高對預(yù)算編制的重視程度，使各個員工都接受預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算方案期間，要加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作配合，避免因編制方案使各部門之間產(chǎn)生較大的沖突和矛盾。要積極地提升企業(yè)員工的工作積極性，加強(qiáng)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，使企業(yè)管理的戰(zhàn)略決策得到貫徹落實(shí)。全面預(yù)算可以給企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的投資決策提供數(shù)據(jù)支持。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段的測試研究

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算方案落實(shí)的一個重要環(huán)節(jié)，預(yù)算控制也能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用狀況，對各業(yè)務(wù)運(yùn)行活動進(jìn)行監(jiān)管。應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行，需要企業(yè)制定預(yù)算的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制定的相應(yīng)責(zé)任機(jī)制，建立預(yù)算執(zhí)行的反饋制度，只有這樣才能使預(yù)算執(zhí)行工作達(dá)到相應(yīng)的目的。在預(yù)算方案執(zhí)行期間，如果企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，則會導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營結(jié)果偏差較大。因此，企業(yè)的預(yù)算部門要及時分析檢查預(yù)算方案執(zhí)行工作的差異，深度挖掘差異的原因，并制定切實(shí)可行的預(yù)算處置方案。在科學(xué)合理編制預(yù)算方案的基礎(chǔ)上，讓各員工正視預(yù)算方案的調(diào)整，避免隨意變更預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作失去嚴(yán)肅性與權(quán)威性，使預(yù)算偏離企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃。高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算工作落實(shí)期間，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的重要程度，區(qū)別各項(xiàng)科技研發(fā)工作，給重點(diǎn)的戰(zhàn)略型科研任務(wù)制定比較高的預(yù)算目標(biāo)，并給科研項(xiàng)目提供一定的資金支持。定期跟蹤科研項(xiàng)目資金使用狀況，檢查科研人員完成預(yù)算的狀況，對預(yù)算執(zhí)行作出科學(xué)的預(yù)測。應(yīng)用分階段、分重點(diǎn)的預(yù)算管控，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營的事前控制，讓企業(yè)的預(yù)算工作達(dá)到預(yù)期的目的。在預(yù)算執(zhí)行期間，還要讓各部門積極配合預(yù)算部門，讓各部門直接溝通交流，讓預(yù)算工作得到貫徹落實(shí)，使各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，有合理的方案提供支持。

（三）預(yù)算考評階段的策略研究

高新技術(shù)企業(yè)要制定考核激勵機(jī)制，確定企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，給各部門制定考核指標(biāo)。通過應(yīng)用指標(biāo)的方式，衡量各部門的預(yù)算執(zhí)行成果。要設(shè)計(jì)預(yù)算績效考核制度，檢查各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，深入挖掘預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因，并建立相應(yīng)的獎勵激勵，提高員工的工作積極性，激勵員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，從而使高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算控制工作，編制預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算方案，要求各員工嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，在企業(yè)內(nèi)部開展公開、公平的預(yù)算考核工作。各部門要大力配合預(yù)算部開展工作，使預(yù)算各個工作環(huán)節(jié)能夠相互銜接。領(lǐng)導(dǎo)要給預(yù)算工作提供更多的支持，在企業(yè)內(nèi)部組建預(yù)算部門，由專業(yè)的預(yù)算人員推動全面預(yù)算工作的落實(shí)，有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動資金的使用得到有效管控。

（作者單位為山東一諾威聚氨酯股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 徐春紅.高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（29）：34.

[2] 董長波.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理若干問題的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2019（9）：78.

[3] 郭愛嬌.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2019，000（005）：156-158.