扎細(xì)扎密扎牢日常審計(jì)“籬笆”

□ 陳春嘯

農(nóng)村財(cái)務(wù)日常審計(jì)是加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要手段，對(duì)鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益，促進(jìn)鄉(xiāng)村振興，具有重要意義。山東省壽光市圣城街道地處城區(qū)，轄70個(gè)行政村，由于近年來集體項(xiàng)目多，收入和支出較多，日常財(cái)務(wù)審計(jì)工作日益受到重視，筆者從事農(nóng)村財(cái)務(wù)工作二十多年，感受尤為明顯。圣城街道經(jīng)管站現(xiàn)有工作人員13名，其中專職審計(jì)人員5名，2019年審計(jì)資金額達(dá)2.8億元，審計(jì)整改問題達(dá)106條。

1.日常審計(jì)收入注意事項(xiàng)。年初建立收入檔案，將各村每年的收入項(xiàng)目、金額、收入時(shí)間、結(jié)算方式等列入檔案?jìng)洳椋淮寮?jí)各項(xiàng)集體收入及時(shí)、足額納入代管賬戶。各項(xiàng)收入款項(xiàng)要在業(yè)務(wù)發(fā)生2日內(nèi)全額存入經(jīng)管站代管的村級(jí)“雙印鑒”賬戶，嚴(yán)禁坐收坐支、邊收邊支，嚴(yán)禁截留收入抵頂其他支出事項(xiàng)；各村向村民、單位收取款項(xiàng)，必須開具全市統(tǒng)一印制的收款收據(jù)，必須加蓋村委公章。因修路、興辦公益事業(yè)等確需籌資籌勞時(shí)，必須按程序報(bào)批，嚴(yán)禁未批先收；各村所有承包、租賃、拍賣的集體資產(chǎn)資源收入，要加強(qiáng)管理，及時(shí)入賬，嚴(yán)禁私分和揮霍浪費(fèi)。上級(jí)有關(guān)部門的捐助、獎(jiǎng)勵(lì)等資金，要全額入賬，再按程序?qū)徟_支；各村的收入要做到應(yīng)收盡收，減少尾欠數(shù)額，對(duì)那些確實(shí)暫時(shí)無法繳納的農(nóng)戶和單位，村級(jí)要做好往來賬簿的登記工作；各村的電費(fèi)收入必須納入村賬管理，嚴(yán)禁承包給個(gè)人，嚴(yán)禁賬外循環(huán)。對(duì)各村的收入單據(jù)領(lǐng)取，實(shí)行領(lǐng)用備案登記制度，用完后將存根交回，號(hào)碼要連續(xù)，不得缺少，街道經(jīng)管站工作人員隨時(shí)將記賬收據(jù)與存根聯(lián)核對(duì)，必要時(shí)與對(duì)方核實(shí)。如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某村在收取一筆租賃費(fèi)時(shí)，該村記賬的收入單據(jù)是160萬元，但通過審計(jì)核實(shí)，該村給企業(yè)開出的收據(jù)是190萬元，兩者不一致，差額30萬元，經(jīng)過進(jìn)一步的核實(shí)和調(diào)查，少記賬的30萬元被該村支部書記、會(huì)計(jì)和出納截留挪用，最后被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2.日常審計(jì)支出注意事項(xiàng)。各村所有開支必須有真實(shí)、合理、合法的原始憑證，原始憑證必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門開具的正式發(fā)票，確實(shí)無法取得發(fā)票的支出，如發(fā)放村民福利費(fèi)、口糧款、個(gè)別村民零工等，可以使用規(guī)范的自制原始憑證，否則不予審計(jì)入賬。原始憑證上必須注明開支事由和明細(xì)，有經(jīng)辦人簽字（其中自制原始憑證必須有兩個(gè)以上經(jīng)辦人簽字證明），再由村主要負(fù)責(zé)人簽字審批，并且所有超過5000元開支的原始單據(jù)，還必須由總支書記簽字把關(guān)，并經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)簽署意見，報(bào)送經(jīng)管站加蓋“審計(jì)章”后，方可作賬務(wù)處理，凡不具備以上條件的憑證，不能入賬報(bào)銷。如某村在支出拆遷補(bǔ)償款時(shí)，通過審計(jì)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)虛列拆遷戶3戶，金額16萬元，被該村4名村干部私分，被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

3.日常審計(jì)承包合同注意事項(xiàng)。各類資產(chǎn)、資源發(fā)包租賃后，必須簽訂規(guī)范的書面合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，禁止口頭合同。各村建立健全合同管理臺(tái)賬，詳細(xì)登載合同標(biāo)的、起止日期、承包年限、價(jià)格、交費(fèi)日期等，村級(jí)及時(shí)收取各類承包費(fèi)、租賃費(fèi)，確保不留尾欠。合同檔案管理要規(guī)范，要有專人管理，專柜存放，并及時(shí)清理核實(shí)，對(duì)到期的資產(chǎn)資源，要按照規(guī)定的程序，實(shí)行陽光操作，公開發(fā)包、租賃，并簽訂規(guī)范的書面合同，確保資產(chǎn)資源不被閑置，確保集體資產(chǎn)資源保值增值。如某村機(jī)動(dòng)地5畝，在2018年8月已經(jīng)到期，但該村直到2019年5月才重新發(fā)包，期間該地塊被閑置，沒有公開發(fā)包，給集體造成損失，該村村支部書記和村委會(huì)主任被問責(zé)。

4.日常審計(jì)工程招標(biāo)注意事項(xiàng)。隨著鄉(xiāng)村振興和美麗鄉(xiāng)村的發(fā)展，村級(jí)工程建設(shè)、道路維修、亮化綠化等村級(jí)工程逐步增加，審計(jì)要求工程建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行公開招標(biāo)，并且簽訂施工合同，完工后必須有工程決算報(bào)告或核實(shí)記錄，并開具正式票據(jù)，且中標(biāo)單位、施工方和發(fā)票開具單位必須一致，方可報(bào)賬。如某村的工程建設(shè)報(bào)賬金額是23.5萬元，沒有工程決算報(bào)告，經(jīng)管站不予審計(jì)，該村通過重新核實(shí)和決算，工程實(shí)際價(jià)款為18.5萬元，減少開支5萬元；還有一個(gè)村進(jìn)行道路維修，支出資金20萬元，沒有進(jìn)行公開招投標(biāo)，上面兩個(gè)村的負(fù)責(zé)人都被紀(jì)檢機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)處分。

5.日常審計(jì)村級(jí)資金注意事項(xiàng)。村級(jí)資金包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，必須嚴(yán)格村級(jí)資金管理，做到日清月結(jié)，賬款相符；按時(shí)盤點(diǎn)資金和核對(duì)銀行存款，發(fā)現(xiàn)資金盤盈、盤虧和賬款不符的問題，要及時(shí)查實(shí)處理；對(duì)發(fā)現(xiàn)的侵占、挪用集體資金的，依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。近3年，依法處理侵占和挪用集體資金的村干部9人，有力維護(hù)了集體資金的安全完整。

6.會(huì)計(jì)記賬技術(shù)審計(jì)注意事項(xiàng)。記賬技術(shù)主要包括會(huì)計(jì)分錄、編制記賬憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。審計(jì)的內(nèi)容有科目分錄是否準(zhǔn)確、固定資產(chǎn)是否按時(shí)提出折舊，盤盈、盤虧資產(chǎn)賬務(wù)處理程序是否正確，記賬憑證內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全，證、賬、表是否相符。如有一個(gè)村，固定資產(chǎn)的原值余額是67.2萬元，但累計(jì)折舊科目的余額是89.3萬元，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該村原有一處126萬元的廠房，已經(jīng)拆遷，但在核銷該資產(chǎn)時(shí)，沒有相應(yīng)沖減折舊，致使出現(xiàn)了折舊科目余額大于固定資產(chǎn)原值的現(xiàn)象；還有一個(gè)村，接受上級(jí)扶貧部門捐贈(zèng)的光伏發(fā)電設(shè)施5萬元，沒有及時(shí)記入村集體賬，通過審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)該問題后，紀(jì)檢部門給予該村負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員嚴(yán)肅處理。