信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討

[摘 要]隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和大數(shù)據(jù)的全面到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行各業(yè)有著十分重要的應(yīng)用價(jià)值，極大地改變了人們的生活方式和生產(chǎn)方式，提高了社會(huì)生產(chǎn)力。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)生了翻天覆地的變化，面臨著新的矛盾和問題。文章主要針對(duì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何開展進(jìn)行探究，希望能夠充分利用信息化的優(yōu)勢(shì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利穩(wěn)定開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

[關(guān)鍵詞]信息化環(huán)境;企業(yè);內(nèi)部審計(jì)工作

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.097

1 引言

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也使得企業(yè)在運(yùn)行機(jī)制管理體系控制要點(diǎn)和組織形式等方面都發(fā)生了顯著的改變，從而造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的變化。原有的審計(jì)方案以及審計(jì)對(duì)策已經(jīng)無法適應(yīng)信息化時(shí)代的審計(jì)要求，因此，需要加強(qiáng)對(duì)新型審計(jì)制度以及審計(jì)工作方案的探究。

2 審計(jì)工作存在的問題

2.1 缺乏對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的重視

從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的情況來看，很多企業(yè)仍然缺乏對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，并沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要意義，影響審計(jì)活動(dòng)的順利穩(wěn)定開展，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在其發(fā)展過程中將過多的精力放到企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升以及硬件實(shí)力增強(qiáng)過程中，對(duì)企業(yè)整體的管理工作不夠重視，對(duì)審計(jì)工作定位也不夠準(zhǔn)確。其次，在實(shí)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，由于缺乏重視，導(dǎo)致組織模式嚴(yán)重缺失，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量以及審計(jì)工作的有序開展，影響企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)步。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員缺乏對(duì)工作制度的重視，影響管理方案的系統(tǒng)制訂，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展[1]。

2.2 審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題

在實(shí)施企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員通常需要獲取大量數(shù)據(jù)，并分析和整理采集到的數(shù)據(jù)，按照審計(jì)的目標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)的價(jià)值進(jìn)行深層挖掘。審計(jì)人員在實(shí)際開展工作的過程中，需要依據(jù)主觀判斷，將有價(jià)值的信息從海量的系統(tǒng)數(shù)據(jù)中提取出來，但由于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)效果也千差萬別。在實(shí)際工作期間，難免會(huì)產(chǎn)生需要的數(shù)據(jù)與所獲取的數(shù)據(jù)資料矛盾的問題，難以為審計(jì)工作的順利開展提供有效的數(shù)據(jù)支持，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要抽樣，對(duì)余額較大的實(shí)名客戶發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，開展工作的過程中內(nèi)部審計(jì)人員通常需要對(duì)金額進(jìn)行倒序排列，確定最終的發(fā)函對(duì)象。但是客戶和被審計(jì)單位在實(shí)際賬務(wù)處理過程中的往來款項(xiàng)也通常會(huì)在預(yù)收款科目進(jìn)行核算，如果沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整結(jié)算，將會(huì)使得審計(jì)人員抽取的客戶并不是實(shí)際金額最大的客戶，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.3 缺乏系統(tǒng)科學(xué)的監(jiān)督管理

企業(yè)的管理工作以及監(jiān)督機(jī)制直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，科學(xué)的監(jiān)督管理制度可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性。但從當(dāng)前企業(yè)管理制度制定的實(shí)際情況來看，普遍缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督管理制度，在一定程度上也制約了審計(jì)工作成果的有效發(fā)揮，保證企業(yè)發(fā)展的安全性以及企業(yè)資產(chǎn)的安全性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)相對(duì)來說存在獨(dú)立性的特征，所以在實(shí)際開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，也需要保證審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。雖然我國很多企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了審計(jì)部門，并配置了專業(yè)的工作人員和監(jiān)督人員，但是并沒有凸顯審計(jì)工作的重要性，很多監(jiān)督人員都是由原來的財(cái)務(wù)人員兼職，這在很大程度上增加了監(jiān)督管理人員的工作壓力，削弱了內(nèi)部審計(jì)部門的地位，影響了審計(jì)工作人員作用和價(jià)值的有效發(fā)揮。

3 信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略

3.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)章體系

為了使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠順利穩(wěn)定的開展，必須要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及企業(yè)規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以有法可依，嚴(yán)格按照設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)和制度開展審計(jì)行為。國家層面上，正在不斷完善內(nèi)部審計(jì)職責(zé)以及配套的法律法規(guī)體系，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序開展創(chuàng)造良好的環(huán)境;企業(yè)層面上，必須嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度以及操作規(guī)范，嚴(yán)格按照流程和標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)活動(dòng)，保障審計(jì)工作的權(quán)威性和客觀性。同時(shí)也能夠保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免其他因素對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)工作造成的不利影響。

3.2 提高監(jiān)督管理力度

科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)管理活動(dòng)不僅能夠提高企業(yè)的審計(jì)工作質(zhì)量，而且可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)相關(guān)工作人員必須要認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理工作的作用和價(jià)值，重視內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展掃清障礙。同時(shí)，還需要制定行之有效的監(jiān)督管理制度，提高監(jiān)督管理工作力度，避免審計(jì)過程中存在的違法犯罪行為，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際開展情況以及發(fā)展情況有效聯(lián)合起來，進(jìn)行綜合監(jiān)督和管控，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制和流程，并為后續(xù)審計(jì)工作的持續(xù)穩(wěn)定開展配置專業(yè)可靠的管理人員，提高審計(jì)效率和審計(jì)水平。

3.3 把握宏觀的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理者在信息化時(shí)代全面到來的背景下，需要充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的作用和價(jià)值，積極應(yīng)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展企業(yè)管理及企業(yè)審計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部大力普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，為計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)管理及發(fā)展中的有效應(yīng)用創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。其次，為了能夠有效降低在信息化背景下企業(yè)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還需要培養(yǎng)一批具有專業(yè)審計(jì)能力和計(jì)算機(jī)能力的復(fù)合型人才，科學(xué)的應(yīng)用信息化技術(shù)開展審計(jì)工作，解決審計(jì)活動(dòng)信息化應(yīng)用過程中的難題，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，提高審計(jì)活動(dòng)開展的精確度。相關(guān)工作人員還需要認(rèn)識(shí)到信息化環(huán)境下為企業(yè)審計(jì)活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避信息化環(huán)境下的物理風(fēng)險(xiǎn)，著重考察研究信息系統(tǒng)的市場(chǎng)，全方位的調(diào)研系統(tǒng)開發(fā)初期的情況，選擇有經(jīng)驗(yàn)的開發(fā)公司，做好硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)的維護(hù)與設(shè)計(jì)工作。

3.4 加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行控制管理的審計(jì)

在信息化環(huán)境下開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要注意防范審計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的控制管理進(jìn)行綜合審計(jì)，審查的內(nèi)容包括規(guī)章制度、操作程序等。審查項(xiàng)目包括執(zhí)行審計(jì)和制度審計(jì)兩方面的內(nèi)容，審計(jì)工作人員首先需要明確系統(tǒng)運(yùn)行的權(quán)責(zé)分配管理制度人員分工情況，并制定行之有效的組織機(jī)構(gòu)和管理制度，明確是否有權(quán)限控制和職責(zé)分工問題。審計(jì)人員可以有效開展符合性測(cè)試，對(duì)各項(xiàng)制度的運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)研究，明確內(nèi)部控制是否存在合理的職責(zé)分工，判斷不相容的崗位是否有效分離，相關(guān)控制點(diǎn)能否得到系統(tǒng)科學(xué)的控制，個(gè)人存儲(chǔ)數(shù)據(jù)和應(yīng)用數(shù)據(jù)是否得到了科學(xué)的授權(quán)。要求工作人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)以及數(shù)據(jù)調(diào)取的過程中，必須要嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作程序的規(guī)章制度，定期檢查數(shù)據(jù)以及軟件是否存在異常問題并采取針對(duì)性的措施進(jìn)行優(yōu)化，將審計(jì)工作中的危險(xiǎn)因素盡可能地清除，并以風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度為根據(jù)進(jìn)行預(yù)控方案的有效制訂。

4 結(jié)語

綜上所述，信息化環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足新的時(shí)代背景下對(duì)公司發(fā)展的需要，因此需要結(jié)合信息化環(huán)境以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用的背景，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的有序開展，使得企業(yè)能夠獲得良好持續(xù)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介] 龔南茜（1987—），女，浙江義烏人，碩士，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，中國石油國際勘探開發(fā)有限公司，研究方向：企業(yè)審計(jì)。