關(guān)于煙草企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)研究

田開

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入和中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，在新的市場(chǎng)環(huán)境下，中國(guó)煙草企業(yè)的發(fā)展勢(shì)在必行。我們應(yīng)該通過自身的結(jié)構(gòu)改革來適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)模式。隨著形勢(shì)的變化，卷煙企業(yè)的內(nèi)部控制越來越完善，該體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。在分析煙草企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè) ?內(nèi)控制度建設(shè) ?建設(shè)方法

中國(guó)煙草業(yè)的發(fā)展應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)，在經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，深化改革，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，以自我服務(wù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。煙草業(yè)是國(guó)有獨(dú)資、排他性經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)代管理方法的特點(diǎn)是煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。從現(xiàn)狀來看，我國(guó)煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理方法仍存在一些問題，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。管理的應(yīng)用是煙草企業(yè)發(fā)展的需要，適應(yīng)新的發(fā)展政策和市場(chǎng)環(huán)境，從根本上保證了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度不完善

中國(guó)煙草業(yè)有很長(zhǎng)一段時(shí)間歷史，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)建與持續(xù)發(fā)展的一部分。我國(guó)煙草業(yè)已逐步從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，中國(guó)煙草行業(yè)主要包括煙葉種植、煙葉復(fù)考、卷煙生產(chǎn)、卷煙銷售等，進(jìn)出口貿(mào)易及其他行業(yè)。

20世紀(jì)，全國(guó)煙草工業(yè)開始實(shí)行改革，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。由于內(nèi)部控制制度在煙草經(jīng)營(yíng)中缺乏適用性，因此難以將內(nèi)部控制理論與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)相銜接的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序的實(shí)施和運(yùn)行;內(nèi)部控制方法與公司經(jīng)營(yíng)性生產(chǎn)體系的整合程度和考核監(jiān)督機(jī)制;這就是為什么我國(guó)煙草企業(yè)還存在一些問題，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)違法、以權(quán)謀私、投資無序、內(nèi)部控制制度不健全造成財(cái)務(wù)賬目混亂等，對(duì)現(xiàn)代公司治理和發(fā)展產(chǎn)生了非常負(fù)面的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱

在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響下，煙草企業(yè)既面臨著發(fā)展機(jī)會(huì)，也面臨著市場(chǎng)問題。在改革開放和發(fā)展有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的30年中，中國(guó)煙草行業(yè)的總銷售額大幅增長(zhǎng)，稅收的持續(xù)增長(zhǎng)和煙草煙霧結(jié)構(gòu)的全面提高。然而，由于缺乏應(yīng)對(duì)煙草企業(yè)以往風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，這一問題已變得更加嚴(yán)重。煙草企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)方面存在重大缺陷。

煙草業(yè)目前面臨著對(duì)原料生產(chǎn)的嚴(yán)格控制，根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，在煙草市場(chǎng)上生產(chǎn)和供應(yīng)香煙。盡管我們的煙草企業(yè)在內(nèi)部控制框架內(nèi)初步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)未能與企業(yè)和企業(yè)的綜合內(nèi)部控制系統(tǒng)完全接軌。企業(yè)系統(tǒng)導(dǎo)致目前的企業(yè)管理系統(tǒng)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力薄弱，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是一個(gè)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督管理體制較為薄弱

總的來說，煙草行業(yè)內(nèi)部管制制度的發(fā)展不足，造成了許多公司管理問題。目前煙草行業(yè)的管制文書更為嚴(yán)格，在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中，出現(xiàn)了盲目的建筑、盲目的生產(chǎn)和盲目的擴(kuò)張，這導(dǎo)致出現(xiàn)了一些不想要的條件，例如降低了企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額和增加了對(duì)企業(yè)庫存的壓力。由于煙草公司仍然是國(guó)有壟斷企業(yè)，所以公司管理繼續(xù)采用一種獨(dú)特的公司管理模式。企業(yè)這一管理模式使公司責(zé)任制變得模糊，缺乏管理職位在一定程度上影響了整體煙草行業(yè)的發(fā)展，控制實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程的能力下降。同時(shí)，由于治理問題，現(xiàn)代公司監(jiān)督和管理制度難以適用于煙草公司，從而削弱了公司本身的管理能力。

二、煙草企業(yè)內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)

（一）完善企業(yè)內(nèi)控辦法

為了促進(jìn)中國(guó)煙草工業(yè)的發(fā)展和改革，國(guó)家煙草專賣局和中國(guó)煙草總公司確定了煙草工業(yè)改革的優(yōu)先事項(xiàng)，并要求在黨領(lǐng)導(dǎo)下建立和完善現(xiàn)代企業(yè)體系。國(guó)家煙草專賣局要求，各煙草公司在有關(guān)國(guó)家規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行科學(xué)決策和決策法律，并考慮到目前煙草公司改革的優(yōu)先事項(xiàng)，各公司必須保持革新的步伐，作為改善控制環(huán)境的一部分。

內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理程序通常以九個(gè)周期為基礎(chǔ)：規(guī)劃、渠道、核準(zhǔn)、采購(gòu)、接收、儲(chǔ)存、使用、反饋、系統(tǒng)控制、計(jì)劃管理，主要是在經(jīng)常賬戶和庫存組織方面。獎(jiǎng)勵(lì)監(jiān)督主要是現(xiàn)金、津貼和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)償采購(gòu)質(zhì)量和價(jià)格得到了適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。在煙草企業(yè)管理方面，支付交易的內(nèi)部控制是支付交易的一個(gè)重要組成部分，在對(duì)煙草進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，首先要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)支付鏈的管理，改進(jìn)相關(guān)進(jìn)程，并認(rèn)真考慮聯(lián)合國(guó)系統(tǒng)各組織的工作，審查是否在卷煙過程中符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行徹底審查和分析，在整體卷煙管理上加強(qiáng)預(yù)付和標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)，使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠扎根于企業(yè)的土壤中，并在項(xiàng)目管理、投資、生產(chǎn)和采購(gòu)領(lǐng)域?qū)嵤┢髽I(yè)的內(nèi)部控制程序，進(jìn)而在極大程度上是整體的內(nèi)控建設(shè)有效進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，保證企業(yè)在市場(chǎng)中的適應(yīng)性和生存能力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)各組成部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行詳細(xì)分類和管理。在生產(chǎn)的同時(shí)，企業(yè)需要通過能力建設(shè)、控制生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率來更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。涉及大量資產(chǎn)和多種資產(chǎn)。因此，必須盡一切努力對(duì)資產(chǎn)和資產(chǎn)進(jìn)行核算，防范與企業(yè)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化落實(shí)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理

為了建立和改進(jìn)公司內(nèi)部控制機(jī)制，必須對(duì)所有工作人員實(shí)行內(nèi)部控制。企業(yè)煙草公司以有針對(duì)性和綜合的方式應(yīng)對(duì)正在出現(xiàn)的內(nèi)部管制問題，通過創(chuàng)新的內(nèi)部控制和資金籌集機(jī)制，對(duì)大筆或長(zhǎng)期資金進(jìn)行定期監(jiān)測(cè)。早期發(fā)現(xiàn)問題和測(cè)量科學(xué)家對(duì)煙草業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制被用來編制詳細(xì)的記錄（供應(yīng)商、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ蛡}(cāng)儲(chǔ)單據(jù)）。為保障原輔料與上機(jī)的適應(yīng)性，工業(yè)企業(yè)建立及時(shí)的信息反饋制度及信息系統(tǒng)，提高輔料上機(jī)的適應(yīng)性，從源頭減少浪費(fèi)，同時(shí)通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)充分反映出問題，提高采購(gòu)輔料的競(jìng)爭(zhēng)性談判能力。

三、結(jié)束語

煙草公司的生產(chǎn)和管理框架要求建立一個(gè)有效的管制和管理制度，以確保對(duì)公司管理的監(jiān)督。對(duì)那些不符合公司生產(chǎn)和管理內(nèi)部控制制度的具體事件要進(jìn)行快速分析和評(píng)估，將存在的各種問題盡快查明原因，針對(duì)其提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來更好的保障煙草公司的順利發(fā)展。

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