營改增稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收籌劃

趙雪翠

【摘要】從2012年試點(diǎn)到2016年全面實(shí)施，營改增稅收政策的改變給企業(yè)帶來了多方面影響，需要企業(yè)做好各項(xiàng)工作的細(xì)致研究，細(xì)心籌劃，用好營改增帶給企業(yè)的紅利。本文簡要概述了營改增稅收政策的內(nèi)容和意義，分析了營改增稅收政策帶給企業(yè)各方面的影響，并為企業(yè)在此背景下應(yīng)該如何做好稅收籌劃及相關(guān)工作提出建議，以幫助企業(yè)更好地開展稅務(wù)工作，獲取價(jià)值最大化。

【關(guān)鍵詞】營改增 ?稅收 ?籌劃

引言：市場經(jīng)濟(jì)在我國的地位不斷上升，市場經(jīng)濟(jì)帶來的各個(gè)行業(yè)的發(fā)展也變得越發(fā)明顯。市場經(jīng)濟(jì)也呈現(xiàn)出多元化的形態(tài)，當(dāng)前局勢下，已經(jīng)不是原有的稅收模式所能滿足的了。直白點(diǎn)說營改增已經(jīng)成為我國稅制改革的良策。如何讓營改增在企業(yè)稅收中大放異彩，徹底解決重復(fù)納稅的現(xiàn)象正是探索稅收籌劃的意義所在。

一、“營改增”的內(nèi)涵

“營改增”即企業(yè)營業(yè)稅改為增值稅，該項(xiàng)稅制改革于2012年正式在全國推進(jìn)落實(shí)。就實(shí)質(zhì)性而言，“營改增”是一個(gè)典型的稅種的社會化轉(zhuǎn)變，其將企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅等轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品及服務(wù)增值稅。傳統(tǒng)營業(yè)稅覆蓋范圍廣，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及不動產(chǎn)的銷售等均屬于營業(yè)稅范疇，而“營改增”之后商品及應(yīng)稅勞務(wù)在轉(zhuǎn)移期間只會存在增值稅計(jì)稅內(nèi)容，稅收也主要以進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅兩種為主，重復(fù)納稅等被大大簡化。增值稅的出現(xiàn)很好地解決了重復(fù)納稅及復(fù)雜的納稅流程，因此企業(yè)的經(jīng)營壓力顯著降低，為企業(yè)發(fā)展提供了巨大幫助。以服務(wù)業(yè)為例，在免去營業(yè)稅之后，企業(yè)所需要繳納的稅務(wù)壓力更低，由此產(chǎn)業(yè)發(fā)展靈活性得到大大提升?？偠灾?，“營改增”的稅制改革無論對經(jīng)濟(jì)的推動還是企業(yè)的發(fā)展等均具有重要意義。

二、營改增政策對企業(yè)的主要影響

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的影響

“營改增”對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。究其原因主要是“營改增”之后企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制需要做出相應(yīng)的調(diào)整，需要企業(yè)進(jìn)一步健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式及架構(gòu)，而這整個(gè)過程中要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備更高的素養(yǎng)及專業(yè)水平，需要財(cái)務(wù)人員站在更高的角度對“營改增”新型環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展策略進(jìn)行全面考量。同時(shí)，“營改增”對于增值稅專用發(fā)票的管理要求也更為嚴(yán)格，一旦企業(yè)在施行過程中存在違規(guī)情況，將有可能面臨行政及刑事等方面的處罰。除此之外，“營改增”的實(shí)施使得企業(yè)的經(jīng)營壓力進(jìn)一步降低，但同時(shí)也要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員對新環(huán)境下的企業(yè)資本架構(gòu)進(jìn)行新的考量，研究新環(huán)境下的“營改增”最低運(yùn)作資本模式，從而為企業(yè)爭創(chuàng)更多的效益。

（二）稅務(wù)管理

雖然“營改增”為企業(yè)的發(fā)展帶來諸多好處，但是“營改增”也對企業(yè)的稅務(wù)管理提出新的要求，甚至給企業(yè)發(fā)展帶來一些不良影響。例如，某些經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人大都沒有辦法提供增值稅的專用發(fā)票，使得自身的服務(wù)繳費(fèi)不夠完整，損害了自身的經(jīng)濟(jì)利益。由于我國的稅收制度依然存在一些問題，如“營改增”的實(shí)行增加了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的復(fù)雜性與難度，這勢必會給企業(yè)正常管理與運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定的影響。為了更好地適應(yīng)“營改增”政策，降低自身的稅收壓力，維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)必須要及時(shí)地關(guān)注國家的稅收政策，保障自身財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高自身財(cái)務(wù)會計(jì)工作的效率。唯有如此，企業(yè)才能充分利用“營改增”政策，來促進(jìn)自身的發(fā)展。

（三）對企業(yè)會計(jì)核算的影響

營改增稅收政策要求企業(yè)要按照不同類別對增值稅分別進(jìn)行核算，對于不同稅率的銷售或提供勞務(wù)行為應(yīng)該分開核算，確保會計(jì)核算準(zhǔn)確清晰。如果企業(yè)無法對于不同稅率的項(xiàng)目分開核算則會按照就高不就低的原則計(jì)算稅金，這樣就會增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。因此，營改增對于企業(yè)會計(jì)核算工作提出了更加嚴(yán)格地高要求，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要科學(xué)合理的設(shè)置會計(jì)科目及會計(jì)核算賬務(wù)處理辦法，并調(diào)整完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以確保會計(jì)核算符合要求，并最大限度地利用稅收優(yōu)惠政策，提高會計(jì)核算專業(yè)性，有效規(guī)避因會計(jì)核算給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)或是損失。

三、營改增后企業(yè)的稅收籌劃工作措施

（一）關(guān)注政策動態(tài)

時(shí)刻關(guān)注政府發(fā)布的各項(xiàng)稅收調(diào)整政策顯得尤為重要。只有時(shí)刻緊跟國家稅收調(diào)整的腳步，根據(jù)國家政策結(jié)合企業(yè)自身的問題建立起相關(guān)的稅收籌劃，在一定基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行稅收籌劃隨企業(yè)政策而改變，與國家的政策發(fā)布同步，才能夠?yàn)槠髽I(yè)尋求良策，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在此種情況之下就需要企業(yè)能夠安排專員進(jìn)行稅收政策的研究，根據(jù)企業(yè)自身的銷售策略、產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行符合企業(yè)自身的稅收籌劃設(shè)計(jì)。要做到對于政府發(fā)布的政策能夠做到短時(shí)期內(nèi)靈活調(diào)整，同時(shí)企業(yè)自身也對稅收策略的調(diào)整有著敏銳的嗅覺，能夠預(yù)測政府的稅收調(diào)整，從而及時(shí)對企業(yè)稅收進(jìn)行合理規(guī)劃調(diào)整。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)工作體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和人員情況，設(shè)置單獨(dú)的稅務(wù)部門或是稅務(wù)工作崗位，由此機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作，做好增值稅及其他各項(xiàng)稅務(wù)工作，并運(yùn)用其專業(yè)知識和工作能力提高企業(yè)稅收籌劃水平，切實(shí)幫助企業(yè)合規(guī)合法減輕稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)還可以建立聯(lián)席制度，搭建稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門和其他管理部門之間的溝通交流，避免稅務(wù)人員閉門造車，造成籌劃方案不符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，從而無法發(fā)揮稅收籌劃的意義和作用。

四、結(jié)束語

我國“營改增”政策在一定程度上影響到各個(gè)行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作，其中也包括郵政行業(yè)，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益和行業(yè)競爭力，就必須要重視“營改增”對自身的影響，要全面學(xué)習(xí)了解國家及稅務(wù)部門的有關(guān)政策，通過科學(xué)合理的稅收策劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 寇建利.“營改增”稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收策劃[J].納稅，2018（04）：37.

[2] 孫秀菊.營改增稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收籌劃[J].中國商論，2018（03）：102-103.

[3] 劉寧林.營改增稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收策劃[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（23）：168.

[4] 呂向一，趙英伊.營改增稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收策劃[J].知識經(jīng)濟(jì)，2017（01）：120-121.

[5] 李志光.“營改增”稅收政策實(shí)施對企業(yè)的影響及稅收策劃[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（06）：326-327.