銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理

【摘要】本文采取文獻(xiàn)法、綜合分析法等方法，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)以及管理方面的問(wèn)題進(jìn)行了思考分析，進(jìn)而提出了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體思路，以及具體的管理策略，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】銀行? 會(huì)計(jì)? 內(nèi)部控制? 管理

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)思路

強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)意義重大，會(huì)計(jì)內(nèi)控有助于保證銀行資產(chǎn)運(yùn)行穩(wěn)定與安全，有助于識(shí)別和防止銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有助于促進(jìn)銀行相關(guān)部門(mén)職能的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)，為此如何建設(shè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系非常值得探究，下文提供具體思路。

（一）完善制度搭好框架

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理要高效有力，制度是非常關(guān)鍵的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是銀行為達(dá)到預(yù)期管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)相關(guān)制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程控制管理和糾正的過(guò)程和機(jī)制。因此制度是保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的核心基礎(chǔ)，是指導(dǎo)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的工具。因此在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)方面應(yīng)當(dāng)突出制度建設(shè)，通過(guò)完善制度來(lái)搭建起內(nèi)控的框架。要求銀行應(yīng)立足自身實(shí)際，研究并完善相關(guān)制度，包括崗位責(zé)任制度，管理制度，會(huì)計(jì)核算制度，預(yù)算編制管理制度，會(huì)計(jì)內(nèi)審制度，信息管理制度，績(jī)效考核制度等等。通過(guò)完善的制度來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)控的程序性、系統(tǒng)性以及規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)奠定基礎(chǔ)

不管銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制如何建設(shè)，都需要人來(lái)執(zhí)行，因此人才隊(duì)伍非常關(guān)鍵，要在組織優(yōu)化過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)必要的措施來(lái)吸引人才，留住人才，并培育人才，打造一批具備高素質(zhì)，高業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德修養(yǎng)強(qiáng)的人才隊(duì)伍。為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控奠定人才基礎(chǔ)。

（三）打造信息化控制體系

當(dāng)前是信息時(shí)代，應(yīng)當(dāng)抓住信息化建設(shè)的歷史機(jī)遇，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，如云計(jì)算，物聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，智能化技術(shù)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等等技術(shù)來(lái)構(gòu)建銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，圍繞信息化乃至智能化系統(tǒng)來(lái)提升會(huì)計(jì)信息收集，整理，分析能力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息共享，圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)分析，并據(jù)此強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的監(jiān)督。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理策略

（一）落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行

為了保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，制度是必要的，要圍繞制度來(lái)完善相應(yīng)的內(nèi)部管理體制，銀行全體成員要形成一個(gè)共同體，圍繞銀行的核心價(jià)值觀以及制度來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行，當(dāng)然制度并不是一陳不變的，而是需要銀行全體成員所組成的共同體，共同努力，不斷完善制度，要通過(guò)不斷制定標(biāo)準(zhǔn)化的制度條文，并在執(zhí)行過(guò)程中看制度是否適合銀行的發(fā)展，進(jìn)而查漏補(bǔ)缺，使制度不斷完善。

從執(zhí)行力的角度來(lái)講，執(zhí)行力的關(guān)鍵在于溝通、協(xié)調(diào)、反饋、責(zé)任以及決心，理論上溝通是執(zhí)行力的前提，協(xié)調(diào)是手段，責(zé)任是核心點(diǎn)，決心則是執(zhí)行目標(biāo)。即制定了內(nèi)部控制體制，制定了內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)，就需要圍繞這一目標(biāo)，以高度責(zé)任心，有些協(xié)調(diào)溝通手段來(lái)完成目標(biāo)。制度能不能落實(shí)，內(nèi)部控制能不能實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵看人的意識(shí)、業(yè)務(wù)能力、心態(tài)和管理能不能跟上。意識(shí)是引導(dǎo)銀行全體成員落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行目標(biāo)的基礎(chǔ)，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行目標(biāo)設(shè)定再好，意識(shí)不好，也執(zhí)行不下去，因此要在思想和觀念上強(qiáng)化引導(dǎo)，讓銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部，基層員工強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)可內(nèi)控的重要價(jià)值。業(yè)務(wù)能力是內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)能不能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)條件，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)顯然在恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制下，員工會(huì)充滿(mǎn)激情地去執(zhí)行，而且執(zhí)行效果好。心態(tài)則是決定員工能不能完成建設(shè)目標(biāo)的有力支撐，其與意識(shí)相似，工作態(tài)度好，積極樂(lè)觀，在遇到問(wèn)題時(shí)，總能想到解決的辦法，以落實(shí)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)的執(zhí)行。管理是一種手段，所有的管理策略都需要符合銀行實(shí)際，并且要對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的障礙進(jìn)行評(píng)估，最終確定合適的執(zhí)行目標(biāo)，才能保證執(zhí)行目標(biāo)成功。因此必須要形成內(nèi)部控制建設(shè)管理辦法，建設(shè)實(shí)施方案，形成科學(xué)的內(nèi)部控制流程，最終實(shí)現(xiàn)制度管人，流程管事。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制建設(shè)效果是否理想與內(nèi)部管理環(huán)境有關(guān)，銀行治理環(huán)境具有非常明晰的分類(lèi)，并且明確內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)關(guān)系，這樣才能更好地改善銀行內(nèi)部成員之間的關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)判各種目標(biāo)。當(dāng)然無(wú)論何種體制的銀行都有著差不多的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，在治理結(jié)構(gòu)合理的基礎(chǔ)上對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。扁平化的管理機(jī)制相對(duì)理想，扁平化管理相較于傳統(tǒng)的金字塔結(jié)構(gòu)，管理層次少而且管理幅度大，信息縱向流動(dòng)快，管理成本低，相對(duì)少的管理層級(jí)，讓基層擁有充分的自主權(quán)。但這種自主權(quán)必須要進(jìn)行約束，制度則成為核心關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)然除開(kāi)內(nèi)部制度所形成的內(nèi)審?fù)?，還應(yīng)當(dāng)引入外部監(jiān)督審計(jì)。

文化環(huán)境同樣對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在影響力，銀行的價(jià)值觀、銀行內(nèi)部成員的職業(yè)道德，銀行內(nèi)部是否形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化都對(duì)內(nèi)控有著深刻影響。這即是文化軟環(huán)境，通過(guò)文化軟環(huán)境的優(yōu)化，讓銀行內(nèi)部成員從思想、觀念上重視內(nèi)部控制與管理，形成自主自覺(jué)地內(nèi)控。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

要圍繞信息系統(tǒng)構(gòu)建相應(yīng)的管理預(yù)警組織體系，組織機(jī)構(gòu)完善，要引入管理會(huì)計(jì)，引入大數(shù)據(jù)分析，會(huì)計(jì)直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，依托銀行內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息，設(shè)置好會(huì)計(jì)信息預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合銀行自身特點(diǎn)及形勢(shì)變化，設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)體系，筆者認(rèn)為建立多變量預(yù)警模型相對(duì)理想，該模型賦予多項(xiàng)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)權(quán)重，然后基于多元線(xiàn)性函數(shù)方程來(lái)分析會(huì)計(jì)信息。當(dāng)然隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，基于機(jī)器學(xué)習(xí)等，結(jié)合適當(dāng)?shù)乃惴?，直接進(jìn)行可視化分析，突出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)?；陬A(yù)警指標(biāo)體系，獲取風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)，內(nèi)控部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別與歸類(lèi)，快速找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而制定措施排出風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理，是保證銀行健康發(fā)展的關(guān)鍵手段，是提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的關(guān)鍵舉措之一，會(huì)計(jì)信息作為反映銀行運(yùn)營(yíng)狀況的核心信息，圍繞會(huì)計(jì)信息構(gòu)建內(nèi)控體系與管理體制意義重大，在當(dāng)前形勢(shì)下，銀行應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)信息技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控制度與管理制度，對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析預(yù)測(cè)，促進(jìn)銀行健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：吳曉瓊（1983.08-），女，漢族，山西陽(yáng)泉人，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)。