“營改增”后的企業(yè)納稅籌劃研究

劉魯文

摘 要：自改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)也得到穩(wěn)步發(fā)展，同時(shí)對企業(yè)也提出了新的要求，日常經(jīng)營中應(yīng)采取科學(xué)對策來加強(qiáng)稅務(wù)管理，本身納稅籌劃所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域就比較多，傳統(tǒng)管理方法已不能滿足籌劃需求，一定程度上還會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)效益的增長。本文就“營改增”后的企業(yè)納稅籌劃展開深入研究，針對存在問題也提出了幾點(diǎn)可行的優(yōu)化對策，希望以上觀點(diǎn)可以為相關(guān)人員提供參考依據(jù)，確保企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)。

關(guān)鍵詞：“營改增”;企業(yè);納稅籌劃;問題;策略

現(xiàn)如今，越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到“營改增”的重要性，實(shí)行的價(jià)值就在于可以規(guī)避商品在銷售的過程中重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，進(jìn)一步提高自身經(jīng)濟(jì)利潤且降低不必要問題的發(fā)生，最重要的是要進(jìn)行合理的征稅和抵扣，當(dāng)然也存在著缺點(diǎn)，就是沒有辦法獲得增值稅的專用抵扣發(fā)票，這樣就會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在實(shí)際的工作中，要想降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，必須要采取合理的對策展開納稅籌劃。只有這樣才能促進(jìn)納稅籌劃工作順利有序展開。

一、“營改增”后的企業(yè)納稅籌劃存在問題

（一）企業(yè)稅負(fù)問題較為復(fù)雜

很多企業(yè)在實(shí)行“營改增”之后，自身的稅負(fù)問題也越來越復(fù)雜，直接影響著自身的經(jīng)營項(xiàng)目，同時(shí)這些復(fù)雜的問題也比較難以處理。通常情況下，相比于一般納稅人來講，經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人情況會(huì)比較復(fù)雜一些，因?yàn)橐?guī)模較小的納稅人，其征稅比例是以3%的稅率來展開的，所以在實(shí)際實(shí)行營改增之后，納稅人自身所承擔(dān)的稅務(wù)壓力也會(huì)相應(yīng)的增加。簡單一點(diǎn)來講，就是實(shí)行營改增之后的稅負(fù)，要比營改增之前的稅負(fù)率低。所以，對于一般納稅人而言，自身的稅務(wù)壓力就會(huì)變大。再加上企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目種類的不斷增多，所需材料數(shù)目的增多，都會(huì)加大經(jīng)營成本，這時(shí)只能進(jìn)行增值稅抵扣，而這樣就會(huì)使企業(yè)稅負(fù)問題越來越多，且難以處理，不利于納稅籌劃工作的高效進(jìn)行。

（二）企業(yè)納稅籌劃壓力較大

不少企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，所面臨的壓力往往比較大，特別是在實(shí)行“營改增”之后，自身所面臨的納稅籌劃壓力相比之前更大，而致使壓力較大的原因有很多，我們可以從以下幾點(diǎn)展開分析。首先，在實(shí)行“營改增”的過程中，并沒有將相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策利用起來，這不僅不能為自身帶來較大便捷，一定程度上還會(huì)阻礙納稅籌劃工作的順利展開。同時(shí)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，也沒有結(jié)合實(shí)際狀況來對相關(guān)稅收政策進(jìn)行改革，這樣同樣會(huì)加大自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，難以提高經(jīng)濟(jì)效益，更不能夠促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。

（三）人員納稅籌劃意識(shí)不高

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，很多企業(yè)在推行“營改增”之后，隱藏在納稅籌劃中的問題也逐漸顯露出來，其中內(nèi)部人員籌劃意識(shí)不高是普遍問題之一，這也是由于他們受到傳統(tǒng)觀念影響比較大，很多人員仍舊使用傳統(tǒng)落后的方法進(jìn)行著財(cái)務(wù)管理，再加上對納稅籌劃理解有誤，均會(huì)阻礙納稅籌劃工作順利進(jìn)度。其次，高層管理人員也不重視納稅籌劃，鑒于忽視其重要性，日常工作中沒有過多的去關(guān)注納稅方面的問題，對于存在的問題未能及時(shí)妥善處理，這無異于造成諸多問題的出現(xiàn)。此外，內(nèi)部也缺乏高級(jí)納稅籌劃人才，現(xiàn)有的籌劃人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力普遍偏低，最終，致使納稅籌劃水平難以得到提高。

（四）納稅籌劃系統(tǒng)有待完善

對于企業(yè)的納稅籌劃問題來說，在營改增大背景下，企業(yè)的納稅籌劃可以有效對資金進(jìn)行節(jié)約，并在一定程度上使納稅負(fù)擔(dān)得以減輕。但是，在實(shí)踐過程中，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的納稅系統(tǒng)還存在不夠完善的現(xiàn)象，包括在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣層面就存在一定的問題。缺少對可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及具體價(jià)格進(jìn)行分析，同時(shí)也缺乏對相關(guān)抵扣方式以及具體合作人方面進(jìn)行的綜合考量，因此較難實(shí)現(xiàn)資金抵扣的利益最大化。此外，營改增的一大作用對于企業(yè)來說，本身就是為對企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕，對不必要的重復(fù)納稅行為進(jìn)行避免，但是企業(yè)卻沒有詳細(xì)的對營改增后優(yōu)惠稅率進(jìn)行分析，因此阻礙了稅負(fù)減輕的具體落實(shí)。

二、“營改增”后的企業(yè)納稅籌劃策略

（一）遵循“只增不減”原則

為了提高企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量，在推行“營改增”之后還應(yīng)當(dāng)遵循“只增不減”原則，盡最大的力量去做好籌劃工作。第一，管理人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，以此來獲得更多的稅款，待獲得審核之后，就可以按照一定的比率作為留抵稅款，而管理人員也要遵循此原則來展開納稅籌劃工作，這樣才能夠解決稅務(wù)問題，為后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)有序展開打下夯實(shí)基礎(chǔ)。第二，隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部環(huán)境也在發(fā)生著相應(yīng)的變化，這就會(huì)造成一些問題的出現(xiàn)，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)部門培訓(xùn)，并堅(jiān)持“只增不減”原則，推動(dòng)納稅籌劃有序展開，盡量避免局限于具體的年份上面，進(jìn)而提高綜合實(shí)力。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策

隨著國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)固增長，國家對也出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策，對促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，所以企業(yè)在實(shí)行“營改增”之后，還應(yīng)當(dāng)充分利用這些優(yōu)惠政策來展開納稅籌劃管理，這對減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)非常重要，可以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益。而為了進(jìn)一步發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用，管理人員在實(shí)際操作過程中，可以對相應(yīng)的營改增試點(diǎn)進(jìn)行改革，并借助優(yōu)惠政策來提高納稅籌劃質(zhì)量。與此同時(shí)，也可以按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃管理，當(dāng)然這都是要在營改增的背景下來展開作業(yè)。必要的前提下，還可以向有關(guān)部門申請相對應(yīng)的補(bǔ)助，這些方式都可以降低營改增實(shí)施后對自身納稅籌劃的影響，最后，既可以發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用和價(jià)值，也可以為自身帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利潤。

（三）提高人員納稅籌劃意識(shí)

由于納稅籌劃所涉及的方面比較多，在實(shí)施過程中勢必會(huì)遇到一些困難，所以還應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部人員納稅籌劃意識(shí)。首先，作為管理人員要樹立正確的稅收籌劃法律觀念，要合理安排自身稅收業(yè)務(wù)方案，這樣才可以降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，也要確保稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性與合理性，因?yàn)?，倘若方案不合理，只?huì)拉低納稅籌劃水平和質(zhì)量，為此應(yīng)保障籌劃方案的可行性。對于籌劃中的問題要及時(shí)的予以處理，切不可照搬別人的套路，要做到具體問題具體分析，以便于“營改增”的實(shí)際要求。其次，也要注意稅收和非稅收因素，要處理好二者之間的利益關(guān)系，也要關(guān)注自身整體稅負(fù)，并學(xué)會(huì)站在可持續(xù)發(fā)展的角度上來加強(qiáng)納稅籌劃管理，最重要的是要提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力，及時(shí)掌握國家相關(guān)政策方面的變化，進(jìn)而幫助企業(yè)規(guī)避偷稅、欠稅等違法行為的發(fā)生，全面提高綜合市場競爭力。

（四）營改增背景下對納稅系統(tǒng)進(jìn)行完善

要真正將企業(yè)減輕稅負(fù)的問題進(jìn)行落實(shí)，應(yīng)對納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行深入完善。首先，應(yīng)對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的具體實(shí)施規(guī)則進(jìn)行掌握，并與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，制定出詳細(xì)的節(jié)稅方案。其次，還應(yīng)以此方案為依托，采取最適合企業(yè)的抵扣方式。同時(shí)，對于企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)來說，也應(yīng)對其抵扣的服務(wù)類型進(jìn)行選擇。例如，營改增后在納稅方面有相關(guān)規(guī)定，對于公益性活動(dòng)來說，無需對稅款進(jìn)行繳納。也就是說，企業(yè)應(yīng)與自身實(shí)際情況為依據(jù)，盡量多的對公益活動(dòng)進(jìn)行開展，進(jìn)而有效減輕稅負(fù)。再者，營改增政策實(shí)施以后，相關(guān)技術(shù)的咨詢、轉(zhuǎn)讓、開發(fā)等相關(guān)內(nèi)容，也無需繳納增值稅，這也可以在一定程度上為企業(yè)節(jié)稅。

三、結(jié)語

綜上所述，推行“營改增”具有重要意義，對各行各業(yè)經(jīng)營活動(dòng)非常關(guān)鍵，但是在實(shí)行過程中仍舊會(huì)遇到一些困難。所以要想保障企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下生存下來，應(yīng)遵循“只增不減”原則展開納稅籌劃，并充分利用稅收優(yōu)惠政策且提高人員籌劃意識(shí)，完善納稅系統(tǒng)。最后，得以更好地適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的綜合發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。

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