淺談國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理

高婷

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展進(jìn)程中，國(guó)有企業(yè)也開(kāi)始逐步轉(zhuǎn)型，由單一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向多元化經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變，其中對(duì)外投資就就不失為一種獲利方式。但作為控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有企業(yè)而言，投資結(jié)果不僅是利率上的盈虧，更關(guān)系著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理現(xiàn)狀進(jìn)行淺析，提出改進(jìn)國(guó)企投資項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議，希望對(duì)國(guó)企投資項(xiàng)目的內(nèi)控和管理起到一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);投資;內(nèi)部控制

一、引言

十三五期間，中國(guó)經(jīng)濟(jì)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)力度，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之愈演愈烈。除了從主營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲利，對(duì)外投資也已經(jīng)成為眾多企業(yè)獲利的途徑之一，而國(guó)有企業(yè)也不例外。國(guó)有企業(yè)又因?yàn)槠滟Y本來(lái)源的特殊性，不僅僅要考慮經(jīng)濟(jì)收益，還必須考慮該投資項(xiàng)目管理對(duì)人民群眾的基本權(quán)益的影響，如果是跨國(guó)項(xiàng)目或者是中外合資項(xiàng)目等，則更要考慮該項(xiàng)目對(duì)國(guó)家安全的影響。而從近幾年發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，除國(guó)家或者地方政府以及國(guó)有企業(yè)發(fā)行的各類債券的投資收益還比較穩(wěn)定外，大部分的國(guó)企投資項(xiàng)目基本上是不容樂(lè)觀的，甚至虧損項(xiàng)目也不乏少數(shù)。因此，加大國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的管控力度，提升國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的管理水平是迫在眉睫的。

二、國(guó)企投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理現(xiàn)狀

（一）宏觀政策和環(huán)境的預(yù)判不足及不可測(cè)性

一是對(duì)于跨國(guó)投資項(xiàng)目而言，目前國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前景不容樂(lè)觀，地緣政策風(fēng)險(xiǎn)、東道國(guó)當(dāng)?shù)卣谓?jīng)濟(jì)政策、監(jiān)管方式、稅務(wù)要求及法律透明度等均是在進(jìn)行項(xiàng)目投資規(guī)劃前期就要著重考慮的因素。但是事實(shí)上，有的企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，因?yàn)槿狈?duì)東道國(guó)當(dāng)?shù)胤杀O(jiān)管及風(fēng)土人情等方面的了解，使得項(xiàng)目異常狀況百出，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離原項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，從而不斷更新計(jì)劃，最終使投資結(jié)果與預(yù)期相較甚遠(yuǎn)。二是面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)自身的局限性，無(wú)法快速適應(yīng)變幻不定的宏觀市場(chǎng)環(huán)境，從而使得投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部存在著未知風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制與監(jiān)管力度不足

目前，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，其內(nèi)部管理與監(jiān)控的獨(dú)立性比較差，雖然在組織層面上設(shè)置了相關(guān)的投資規(guī)劃部或者是戰(zhàn)略發(fā)展部等職能部門，但是在工作流程上因?yàn)樾姓殑?wù)職級(jí)的差別，特別是審計(jì)部門因?yàn)槭艿降闹匾暢潭炔蛔慵百x予的職權(quán)不等等問(wèn)題，在真正的投資項(xiàng)目管理和運(yùn)作的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)也起不到相應(yīng)警示預(yù)警作用，從而導(dǎo)致其喪失風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用。事實(shí)上，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目從前期的調(diào)研論證到后來(lái)的流程批準(zhǔn)及籌資，甚至是項(xiàng)目過(guò)程中的監(jiān)管等一系列環(huán)節(jié)上，都普遍缺乏完善的內(nèi)控制度與監(jiān)督體制。一方面原因是監(jiān)管機(jī)制對(duì)于投資項(xiàng)目管控監(jiān)督的流程及項(xiàng)點(diǎn)沒(méi)有做出詳細(xì)的規(guī)定;另一方面是即使聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，也基本主要停留于企業(yè)的賬面信息等數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)項(xiàng)目的了解，監(jiān)管流于形式不夠深入具體。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控管機(jī)制不健全

評(píng)估及防控風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目管控過(guò)程中的主要任務(wù)之一。但事實(shí)上大部分國(guó)企在項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理當(dāng)中，不能有效地去辨識(shí)、監(jiān)督及評(píng)估項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它們識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的能力滯后，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理機(jī)制，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一直被忽視。主要表現(xiàn)在：一是投資項(xiàng)目之前，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性等綜合性的研究分析時(shí)，沒(méi)有全面考慮到外部日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)投資環(huán)境可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因素，簡(jiǎn)而言之就是投資期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)缺乏或者是不完善。二是資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與處理相關(guān)制度，受制于項(xiàng)目管理能力或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對(duì)能力的限制，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，項(xiàng)目組缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，因風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警意識(shí)淡薄，一般會(huì)忽視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資管理體系不健全。

（四）投資項(xiàng)目分析人才缺乏

人能力的不足或者是專業(yè)人員的匱乏等都足以影響投資項(xiàng)目的評(píng)估結(jié)果的有效性。在信息網(wǎng)絡(luò)急速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，投資理念、方式、方法、手段等技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)投資形式提出了新的挑戰(zhàn)，對(duì)投資人才的培養(yǎng)也提出了新的要求。在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，人才的匱乏和投資方法的欠缺直接導(dǎo)致了所要投資項(xiàng)目的完整性、有效性、前瞻性評(píng)估的不足。

三、國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理改進(jìn)建議

（一）提高國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理的全局意識(shí)

第一，要提升國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及投資規(guī)劃等相關(guān)部門對(duì)于投資活動(dòng)的前瞻性和預(yù)判性。所謂未雨綢繆，預(yù)則立，不預(yù)則廢，國(guó)有企業(yè)要通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的超強(qiáng)預(yù)判分析、及投資項(xiàng)目地區(qū)的法律監(jiān)管和風(fēng)土人情等當(dāng)?shù)卣吆惋L(fēng)俗的研究，提升對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)處理能力，特別是涉及人身安全、勞資糾紛、環(huán)保等社會(huì)環(huán)境問(wèn)題，為后續(xù)投資活動(dòng)打下良好的評(píng)估基礎(chǔ)，保證投資活動(dòng)的科學(xué)性。第二，要提高對(duì)投資項(xiàng)目預(yù)算管理的全局意識(shí)。企業(yè)通過(guò)全局預(yù)算控制，來(lái)保證資金的有效利用，從而提升企業(yè)的利潤(rùn)率。對(duì)于非主導(dǎo)業(yè)務(wù)的投資項(xiàng)目而言，在投資之前做好詳細(xì)充分的預(yù)算工作是非常必要的。通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)判進(jìn)行預(yù)算編制，詳細(xì)完整的預(yù)算不僅可以為后期投資提供可靠保證，還降低了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目管理內(nèi)部環(huán)境

首先，從國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化入手，注入健康、積極向上、充滿危機(jī)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的文化元素，這是推動(dòng)建立健全企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的重要舉措。通過(guò)積極正向充滿動(dòng)力的企業(yè)價(jià)值觀強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)等人員的對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感和使命感，提升凝聚力和戰(zhàn)斗力，從而有效推動(dòng)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部的監(jiān)管工作。第二，建立或者是完善投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制，并要確保機(jī)制的落地。通過(guò)機(jī)制有效監(jiān)督管理投資項(xiàng)目的資金運(yùn)用情況，切實(shí)保證項(xiàng)目的正常運(yùn)行，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)外部監(jiān)督力量，特別是政府的監(jiān)督、調(diào)控職能?？梢酝ㄟ^(guò)國(guó)家或者地方政府部門設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，通過(guò)設(shè)立監(jiān)督責(zé)任人，定期以及不定期地對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)，一方面可以通過(guò)創(chuàng)造和諧的項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)境為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供助力，另一方面通過(guò)監(jiān)督保證項(xiàng)目的有效實(shí)施。

（三）建立健全投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目初始，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就要開(kāi)始考慮，同時(shí)盡可能的從全局對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，通過(guò)實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估和反饋，及時(shí)采取對(duì)應(yīng)的防御措施。在評(píng)估過(guò)程中最好通過(guò)數(shù)學(xué)、概率方法等要能夠量化風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及造成的損失。可以引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，提高投資風(fēng)險(xiǎn)管理效率，保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息在不同部門、不同項(xiàng)目人員之間的有效傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和投資風(fēng)險(xiǎn)管理的無(wú)縫對(duì)接，通過(guò)第一手資料信息的傳遞，保證風(fēng)險(xiǎn)信息的真實(shí)有效。信息系統(tǒng)的應(yīng)用，同時(shí)還能提升投資項(xiàng)目資料、信息及財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)透明性，盡可能最大化預(yù)警企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。此外還可以通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高投資項(xiàng)目的監(jiān)管力度，進(jìn)一步保證項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（四）加強(qiáng)投資人才隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)有企業(yè)要做好投資項(xiàng)目，人才也是必要保障。加強(qiáng)投資項(xiàng)目人才的培養(yǎng)和管理也就成為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性工作。在通過(guò)對(duì)投資人才引進(jìn)解決短期需求的同時(shí)，必須要以戰(zhàn)略的眼光，建立企業(yè)自己的投資人才儲(chǔ)備的長(zhǎng)效機(jī)制，培養(yǎng)切合企業(yè)文化、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程的企業(yè)內(nèi)部的復(fù)合型人才。同時(shí)，還要考慮人才激勵(lì)政策，健全人力資源管理制度，針對(duì)性的優(yōu)化績(jī)效考核制度，保證人才的留用、延續(xù)性，否則得不償失。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正在從粗放向精益化管理進(jìn)行轉(zhuǎn)型。要想在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)中占有一席之地，這對(duì)于大部分國(guó)有實(shí)體企業(yè)是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。只有真正重視人才、培養(yǎng)人才，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，優(yōu)化激勵(lì)政策，才能從根本上為投資項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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