高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及實施效果探析

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展進入新的階段，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為推動經(jīng)濟進一步發(fā)展的關(guān)鍵。為了提高我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國逐步實施了一定的稅收優(yōu)惠政策。本文先闡述了我國針對高新技術(shù)企業(yè)而事實的固定資產(chǎn)加速折舊和延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)兩大政策的內(nèi)容和特點，然后分析了稅收優(yōu)惠政策的實施效果，最后對稅收優(yōu)惠政策實行過程中出現(xiàn)的問題和解決思路進行了研究。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收政策;實施效果

近代人類社會的飛速發(fā)展，高新技術(shù)是核心動力，因此在當(dāng)代社會發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，全球各國都十分重視高新技術(shù)的創(chuàng)新研究和發(fā)展。從國家政策角度來講，稅收優(yōu)惠政策對鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)發(fā)展有重要作用。而在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，可能會存在一些問題，一定程度上影響了對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的推動性，因此有必要對這些政策內(nèi)容僅實施效果進行分析研究和總結(jié)。

1我國主要的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

1.1固定資產(chǎn)加速折舊政策

我國政策規(guī)定， 2018年1月1日-2020年12月31日期間，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的企業(yè)，購買500萬元以內(nèi)的設(shè)備產(chǎn)生的花費，可以直接計入當(dāng)期成本，同時不用企業(yè)每年對該購置費用進行折舊計算。

在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中，對于各類新型軟件、產(chǎn)品的需求量較大，但是這類產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，一定程度上提高了企業(yè)資產(chǎn)折舊費用。國家針對這一問題，為了降低高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壓力，規(guī)定這類企業(yè)的所得稅最低折舊額年限折舊到60%，同時企業(yè)還可以利用年限總和的方法，來實現(xiàn)固定值產(chǎn)的加速折舊。

另外，我國政策規(guī)定，如果企業(yè)固定資產(chǎn)不超過5000元，在應(yīng)納所得稅的核算過程中，可以一次性扣除。自2014年1月開始，企業(yè)用于科技創(chuàng)新購置的價值低于100萬元的設(shè)備，在應(yīng)納所得稅核算過程中可以一次性扣除，如果購置設(shè)備價格高于100萬元，企業(yè)所得稅最低折舊額可以縮短至60%，同時也可以利用雙倍余額遞減方法來實現(xiàn)固定資產(chǎn)的加速折舊。

1.2延長中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策

自2018年起，國家規(guī)定相關(guān)企業(yè)如果在以往的五年內(nèi)如果沒有彌補完虧損，可以在結(jié)轉(zhuǎn)之后繼續(xù)彌補[1]。同時，以前規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)年限是五年，而現(xiàn)在該年限被延長至10年，當(dāng)然享受這一政策優(yōu)惠的企業(yè)必須滿足高息技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。例如，如果某高新技術(shù)企業(yè)2013年-2017年期間的企業(yè)虧損未彌補完，那么可以在結(jié)轉(zhuǎn)之后以每個年度稅務(wù)彌補的方式進行彌補，最常結(jié)轉(zhuǎn)年限可達10年。在2018年之后，相關(guān)企業(yè)依然可以憑借這種政策福利，實現(xiàn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長彌補上繳稅務(wù)。

2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策設(shè)施效果分析

從以上相關(guān)政策可以看出，我國十分重企業(yè)創(chuàng)新能力的激發(fā)和高新技術(shù)的發(fā)展，而相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策是一種比較有效的調(diào)控手段。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，合理利用這些政策有利于減輕技術(shù)研發(fā)壓力，提升高新技術(shù)研究水平[2]。對整個社會而言，高新技術(shù)企業(yè)大量涌現(xiàn)和發(fā)展，對推動高新技術(shù)人才教育產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟發(fā)展有諸多積極意義。目前，我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實施了一段時間，其實施效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展積極性

針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的實施，很大程度上降低了相關(guān)企業(yè)的稅收壓力，尤其是對創(chuàng)業(yè)型高新技術(shù)企業(yè)而言，其將有更多資金投入到高新技術(shù)研發(fā)和實踐當(dāng)中。同時，國家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實，給予了廣大企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的信心，激發(fā)了全社會企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的積極性。而這樣的積極性，是我國高新技術(shù)企業(yè)在越來越激烈的市場競爭中保持戰(zhàn)斗力的關(guān)鍵，有助于在社會上性一股創(chuàng)新發(fā)展的熱潮。

2.2提高了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟效益

歸根結(jié)底，企業(yè)的運營發(fā)展，基本目的就是創(chuàng)收，良好的經(jīng)濟效益是維持企業(yè)持續(xù)發(fā)展和持續(xù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。國家稅收優(yōu)惠政策的推進和落實，意味著國家放棄了一部分稅收，而這部分資金的減免，降低了高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新成本，有利于提高企業(yè)直接的經(jīng)濟效益，對于推動高新技術(shù)企業(yè)快速實現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)的良性循環(huán)，有積極意義[3]。

2.3縮短了科研及產(chǎn)品生產(chǎn)周期

國家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施，讓企業(yè)有更大資金空間去引進優(yōu)質(zhì)人才和技術(shù)設(shè)備，對于縮短科研周期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期有重要作用。這一點對于快速提升企業(yè)生產(chǎn)力，快速創(chuàng)收，增強社會綜合生產(chǎn)力而言，都有積極意義。尤其是在技術(shù)發(fā)展日新月異、競爭十分激烈的大環(huán)境下，較短的研發(fā)、生產(chǎn)周期，有利于讓企業(yè)快速搶占市場，讓高新技術(shù)成為市場發(fā)展的主導(dǎo)[4]。

3我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的不足和解決策略

3.1稅收體系不完善

目前我國稅收體系對高新技術(shù)發(fā)展規(guī)律的研究不足，導(dǎo)致稅收制度和優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。雖然稅收優(yōu)惠政策涉及到了我國多數(shù)高新技術(shù)機構(gòu)和企業(yè)，但是不能形成比較完善的運行機制，導(dǎo)致優(yōu)惠政策實施效果受到了一定影響。同時，體系的不完善還表現(xiàn)在政策全面性不夠，對于民間企業(yè)、國家企業(yè)、國外企業(yè)的政策有明顯差異。另外，當(dāng)前國家關(guān)于高新技術(shù)稅收政策尚未形成比較完善的法律體系，很多政策都以稅收法規(guī)中的補充條例而存在，在實施和司法過程中沒有合理標(biāo)準(zhǔn)。

這些問題的存在，表明我國針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還需要進一步完善，一方面需要持續(xù)推進更全面、更統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策機制的形成，另一方面需要針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定針對性的法律制度，為高新技術(shù)鼓勵政策構(gòu)建一個長期穩(wěn)定運行的體系。

3.2稅收優(yōu)惠政策存在片面性

當(dāng)前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要扶持對象是高新技術(shù)研究、投資、出口領(lǐng)域，對于其他行業(yè)及傳統(tǒng)企業(yè)則缺乏足夠的扶持。同時單純的稅收優(yōu)惠制度僅僅讓企業(yè)看到了經(jīng)濟利益，導(dǎo)致部分企業(yè)沒有長期的高新技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，僅僅希望利用該政策福利實現(xiàn)快速獲利，甚至還有企業(yè)通過虛有其表的高新技術(shù)研究活動來獲取稅收減免福利。這些現(xiàn)象都與國家推出稅收減免政策的初衷相背離，不利于社會真正實現(xiàn)高新技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新[5]。

針對這一問題，國家應(yīng)當(dāng)重視稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)把控，不僅要鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，還要對傳統(tǒng)企業(yè)的技術(shù)革新、經(jīng)營理念改革給予鼓勵。同時，細(xì)化政策內(nèi)容，優(yōu)化稅收政策扶持方式，更多采用間接扶持的方法，讓高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)識到持續(xù)創(chuàng)新的意義。多樣化和靈活化的稅收減免政策，將有利于推動國家社會不同產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，提高政策實施質(zhì)量，推動社會經(jīng)濟穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3結(jié)語

科技是第一生產(chǎn)力，技術(shù)創(chuàng)新對于當(dāng)代我國社會經(jīng)濟和國家綜合國力發(fā)展的重要性不言而喻。為此，國家通過稅收減免政策來鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、縮短科研生產(chǎn)周期等方面取得了一定成績。但是，在政策實施過程中也存在一些不足和問題。為此，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容和模式，構(gòu)建更全面、更完善、有法律保障的政策體系，鼓勵企業(yè)做好高新技術(shù)長期發(fā)展規(guī)劃，在社會上形成技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)良氛圍，推動國家創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔣巡南.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中隱性稅收問題研究——以上市公司為例[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2017.

[2]袁奧博.所得稅優(yōu)惠與企業(yè)競爭力的關(guān)系——基于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)上市公司的實證研究[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2017.

[3]范麗琴.科技稅收政策對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力影響的實證研究——以江蘇省為例[D].南京：東南大學(xué)，2016.

[4]趙鋒斌.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究及政策優(yōu)惠[J].市場觀察，2019（9）：92.

[5]李艷玲.我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[J].全國流通經(jīng)濟，2019（23）：147-148.

作者簡介：夏同一，女，漢族，吉林長嶺人，現(xiàn)任長嶺縣離休教師管理服務(wù)中心財務(wù)主管，副高級會計師，大專學(xué)歷，畢業(yè)于吉林省財稅高等?？茖W(xué)校。研究方向：稅收。