企業(yè)貨幣資金管理思考

王倩倩

[提要] 貨幣資金作為企業(yè)的支付工具和償債手段，如果管理不當，很容易導致周轉率低。同時，貨幣資金流動性很強，如果管理不當，會造成貪污挪用現(xiàn)象。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理。本文首先對貨幣資金管理及加強貨幣資金管理的作用進行描述，并分析企業(yè)在現(xiàn)實的貨幣資金管理工作中存在的問題，最后提出企業(yè)加強貨幣資金管理的措施建議。

關鍵詞：貨幣資金;管理;意義;存在問題;策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年5月14日

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業(yè)中最活躍的資金，作為企業(yè)的重要支付手段和流通手段，它的流動性較強，因而也是流動資產(chǎn)中非常重要的組成部分。其中，其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的經(jīng)濟活動很大一部分都是通過貨幣資金的方式來進行的。例如：購進原材料、銷售貨物、發(fā)放工資薪酬、繳納各種稅金、支付股利紅利以及發(fā)生投資等事項，都需要通過貨幣資金來進行收付結算。同時，企業(yè)貨幣資金越多，代表著它的償債能力和支付能力越強，因此貨幣資金是投資者分析是否要進行投資、判斷被投資企業(yè)財務狀況的一個重要指標，它也是在企業(yè)資金循環(huán)周轉過程中的一個紐帶，如果管理不當，就會影響到企業(yè)的資金周轉率。因此，企業(yè)必須要保證充足的貨幣資金，并且要在不合理地占壓資金情況下，還要保證業(yè)務經(jīng)營能夠正常運行，也能不影響對各種款項的收付結算。

二、企業(yè)加強貨幣資金管理的作用

（一）良好的貨幣資金管理，可以使企業(yè)的資金保持流動性。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對企業(yè)資金的流動性產(chǎn)生影響最大的，就是貨幣資金的流入、流出和結存情況。因此，應合理地分配企業(yè)貨幣資金的流入和流出，這樣資金才能夠更好地維持企業(yè)的支付能力和償債能力。在日?；顒又?，除了要保證有足夠的資金能夠滿足企業(yè)日常的開支外，還應該預先留出一定的安全準備金，以備不時之需。

（二）良好的貨幣資金管理，可以提高資金的利用率。企業(yè)貨幣資金存量不能過多也不能過少，應該使其保持在一個合理的程度上。企業(yè)存有的貨幣資金，在沒有發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動時，如果遇通貨膨脹，可能會存在購買力損失的風險，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費。因此，企業(yè)必須加強貨幣資金管理，盡量使貨幣資金存量合理，不出現(xiàn)資金閑置;反之，如果企業(yè)存有的貨幣資金過少，則很可能支付能力和償債能力下降，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)應在生產(chǎn)經(jīng)營活動中做好貨幣資金存量規(guī)劃情況，并且要預先對貨幣資金的收支情況做出合理的安排。

（三）良好的貨幣資金管理，可以有效地防止貪污舞弊。在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，貨幣資金是流動性最強的一項資產(chǎn)，也是被貪污挪用的主要對象之一。因此，必須完善企業(yè)的內部控制制度，加強貨幣資金管理，保證各項貨幣資金的收入金額的真實性與支出的正當性，并且要合理妥善地保管各項貨幣資金，從而有效地防止各種貪污舞弊行為的發(fā)生。

三、企業(yè)在對貨幣資金進行管理時出現(xiàn)的問題

（一）內部控制制度不完善。目前，許多的企業(yè)雖然建立了有關貨幣資金的內部控制制度，卻仍然存在某些制度不夠完善的問題。主要包括內部控制制度不健全、缺乏有效的監(jiān)督機制、內部審計職能弱化、內控制度行為主體素質較低等問題。會導致現(xiàn)金閑置或不足、應收賬款周轉緩慢、資金回收困難、資金呆滯等一系列問題。

（二）資金使用效率較低。資金是企業(yè)進行各項生產(chǎn)經(jīng)營的前提因素，高效率的利用資金對企業(yè)的發(fā)展來說至關重要。充裕的資金流不僅能滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，更是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模的基礎。但在日常工作中，企業(yè)并未充分發(fā)揮出資金的使用效率，主要表現(xiàn)為：企業(yè)沒有制定出科學合理的資金預算規(guī)劃，造成資金管理較為分散，不能很好地進行資金的運用和籌措。或只注重短期利益，未進行科學決策，造成盲目投資、投資結構較差、資金風險較大等問題，這些都對企業(yè)的運營效率造成了影響。

（三）財務人員專業(yè)素質有待提高。貨幣資金管理工作能夠有效開展的前提和保障之一就是擁有企業(yè)專業(yè)的會計人員，但實際工作中，部分企業(yè)在對會計人員的招聘和任用過程中，并沒有制定出嚴格的標準，沒有重視相關人員的培訓、教育等工作，造成了財務人員不遵守會計法律法規(guī)、缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)、業(yè)務能力較差，從而容易出現(xiàn)惡意串通、非法侵占、挪用資金的現(xiàn)象，導致企業(yè)資產(chǎn)受到損失。

（四）內部財務管理信息化建設落后。在當前這個經(jīng)濟全球化時代，任何事物的發(fā)展都離不開網(wǎng)絡。但我國絕大多數(shù)企業(yè)還是沒有合理的利用網(wǎng)絡，而是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，對于這些企業(yè)來說電腦只是辦公室的擺設，并沒有實際運用一些財務軟件，更沒有全面建立企業(yè)的信息共享系統(tǒng)，使得企業(yè)在實際的貨幣資金管理過程中效率低下，浪費時間，浪費資源。

四、企業(yè)貨幣資金管理對策建議

（一）建立健全規(guī)范完善的貨幣資金內部控制制度。首先，企業(yè)應當執(zhí)行職能分離制度，建立嚴格的組織分工，實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，實行不相容職務分離的制度，對于不相容的職務，應當由兩個以上的工作人員來擔任，或者由兩個以上不同部分的人員擔任，這種不相容職務相分離制可避免或減少發(fā)生差錯和弊端。其次，企業(yè)還需建立健全資金審批管理制度，規(guī)范審批程序。資金安全問題至關重要，因此企業(yè)發(fā)生各項經(jīng)濟活動時，對于貨幣資金收支情況，必須嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制和資金使用審批制度，避免發(fā)生一些不必要的開支。不論是哪種類型的貨幣資金，發(fā)生的收付業(yè)務都必須填制或取得合理合法的原始憑證，才能在審批復核后作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。對于那些不符合條件、不合法的原始憑證、無效合同或協(xié)議、審批手續(xù)不完整的首付業(yè)務均不得辦理。

（二）完善貨幣資金預算管理。作為企業(yè)的資金，貨幣資金必須實行全面預算管理。全面系統(tǒng)的預算可以使得企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，也能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的貨幣資金有一個充足的存量。企業(yè)在制定全面預算方案后，在之后的工作中就可根據(jù)資金預算總目標，統(tǒng)一進行籌集、集中使用資金，避免資金余缺，保證資金能夠有效的周轉。正常情況下，年度內各項活動的收支應嚴格控制在年度財務預算范圍之內，若有超預算項目，則要應經(jīng)過相關報批程序才能辦理資金支付，而未履行審批程序追加的項目及費用則不得辦理資金支付。

（三）提高財務人員專業(yè)素質。企業(yè)財務人員整體的專業(yè)素質，也是保障資金能夠有效管理的重要因素。因此企業(yè)在完善解決各項貨幣資金的管理問題時，還必須要重視對于財務人員的專業(yè)知識培訓、崗位職責教育和職業(yè)道德教育等，不斷提高財務人員的專業(yè)素質。

（四）完善資金收支管控。對企業(yè)來說，貨幣資金的收入和支出是尤為重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)需要制定相關的審核審批權限和程序作為貨幣資金收支的基礎，財務人員必須嚴格把好貨幣資金支出關及流入點。企業(yè)各項資金業(yè)務支出只能由財務人員進行辦理，嚴禁他人參與。對于發(fā)生的各項資金流入要及時入賬，不得拖延，企業(yè)任何部門或任何人員都不得以任何理由截留、占用、轉移或隱匿資金。

（五）優(yōu)化資金管理信息系統(tǒng)。通過實施SAP信息共享系統(tǒng)，企業(yè)可以更有效地整合內部的人力資源、財務資源、市場渠道資源等資源，提高企業(yè)的運營效率，增強企業(yè)的核心競爭能力。

綜上，企業(yè)應結合自身存在的貨幣資金管理方面的問題，做出相應的應對策略，提升貨幣資金管理的有效性，加快貨幣資金周轉，不斷提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益。

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