關(guān)于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的策略分析

穆景甲

摘? 要：企業(yè)內(nèi)部控制管理是決定企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性的重要因素，現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制管理中多采用多元化措施加以管理，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平為目的，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實(shí)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理，促進(jìn)企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展提供良好動(dòng)力。因此，還需要不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展提供有效支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;管理水平;策略

內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)穩(wěn)定內(nèi)部發(fā)展，助推外部發(fā)展的關(guān)鍵要素?，F(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中展開(kāi)多種競(jìng)爭(zhēng)，這不僅需要企業(yè)需要良好的外部經(jīng)營(yíng)實(shí)力，也需要企業(yè)具備較高的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)能力，以內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)力，突顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中還存在一定不足，對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不深刻，內(nèi)控管理制度與措施的應(yīng)用不深入，都造成企業(yè)內(nèi)部控制管理落實(shí)效果弱化，為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行優(yōu)化整合，提高內(nèi)控管理水平與落實(shí)效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性分析

現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部管理中踐行內(nèi)部控制管理制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理提供更多活力。一方面，內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，在企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)管理中，受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理難度較大，而內(nèi)部控制管理的應(yīng)用能夠較好的提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合控制效果，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門，進(jìn)行分級(jí)管理，提高財(cái)務(wù)信息資源匯總水平，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成更加完備的風(fēng)險(xiǎn)管控信息與資源，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部管理是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的關(guān)鍵要點(diǎn)，內(nèi)部控制管理的應(yīng)用下，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性，從而推動(dòng)企業(yè)外部運(yùn)營(yíng)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。將內(nèi)部控制管理應(yīng)用于企業(yè)管理中，還能夠起到監(jiān)督效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等實(shí)際情況進(jìn)行管理與控制，在內(nèi)部控制管理制度與體系的規(guī)范下，更有利于提高企業(yè)決策信息真實(shí)性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與不足

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)不足

企業(yè)內(nèi)部控制管理作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)有效貫穿于內(nèi)部管理的各個(gè)層面，但當(dāng)前在部分企業(yè)中，內(nèi)部控制管理僅作為一種基本理論，尚未有效落實(shí)到實(shí)踐中，這基于企業(yè)及員工對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不深刻造成。當(dāng)前在現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式中，已經(jīng)能夠擺脫粗放化的管理模式，但在內(nèi)部管理中依舊存在各自為政的情況，內(nèi)部控制管理并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)多個(gè)部門與運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的滲透與融通，這與企業(yè)自身對(duì)于內(nèi)部控制管理的實(shí)踐與落實(shí)意識(shí)不足相關(guān)。所以在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還需要有效改進(jìn)這一不足，為內(nèi)部控制與管理形成更好的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制為主的企業(yè)文化缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制管理是針對(duì)于內(nèi)部運(yùn)營(yíng)所形成的管理手段，這就與企業(yè)文化與內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)于企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，能夠更好的作用于每一位企業(yè)員工中。但當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于未能夠有效宣傳內(nèi)部控制管理的重要性，未將內(nèi)部控制管理落實(shí)于各個(gè)部門與實(shí)際工作中，未形成各部門對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)與實(shí)踐，因此還缺少了具有凝聚型的企業(yè)文化環(huán)境支撐。內(nèi)部控制管理在企業(yè)中的落實(shí)與實(shí)踐，需要與企業(yè)文化、內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合，才能夠達(dá)到更好的管理水平與效果。

（三）內(nèi)部控制制度落實(shí)不全面

現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理的模式更新、理念更新有著更強(qiáng)的重視性，在內(nèi)部管理質(zhì)量上的提升更直接影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，基于這種理念，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中的重視性不斷加強(qiáng)。當(dāng)前在多數(shù)企業(yè)中落實(shí)內(nèi)部控制管理，皆能夠以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，展開(kāi)相關(guān)的管理控制措施。但綜合性的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)整體性管理而言依舊存在不足，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)力，未來(lái)發(fā)展方向及企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際情況合理調(diào)整內(nèi)部控制制度，并落實(shí)于企業(yè)各個(gè)部門及各項(xiàng)工作中，因此部分套用內(nèi)部控制制度的企業(yè)在制度落實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)全面管理，這還需要從企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)中加以糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不到位

內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)發(fā)展的管理，這對(duì)于企業(yè)不斷提高發(fā)展實(shí)力具有重要意義，但內(nèi)部控制管理同時(shí)也需要第三方加以監(jiān)督與管理，形成對(duì)內(nèi)部控制管理相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，例如在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制管理起到了對(duì)財(cái)務(wù)部門相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，同時(shí)還需要第三方監(jiān)督與管理部門如審計(jì)部門，形成對(duì)內(nèi)部控制管理結(jié)果的監(jiān)督與審計(jì)，這才有利于實(shí)現(xiàn)逐層監(jiān)督，更好的將內(nèi)部控制管理落實(shí)到位。但當(dāng)前部分企業(yè)在審計(jì)部門的設(shè)計(jì)上忽視了部門特殊性，將審計(jì)部門與其他部門保持一致，這就造成內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺失。在規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，提高內(nèi)部控制管理水平上形成影響。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的策略分析

企業(yè)內(nèi)部控制管理的踐行與落實(shí)對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部管理水平具有重要意義，當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在有一定不足，應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性與重要性，為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還可從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)的加強(qiáng)需要從企業(yè)層面與企業(yè)員工層面入手，在企業(yè)層面，需要提高現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部管理中的創(chuàng)新理念，積極引入內(nèi)部控制管理制度與措施，將內(nèi)部控制管理與企業(yè)管理相結(jié)合，融合于企業(yè)管理的各個(gè)層面，提高內(nèi)部控制管理的落實(shí)效果。在企業(yè)員工層面，需要形成對(duì)內(nèi)部控制管理的重視性，基于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的應(yīng)用，形成良好的配合意識(shí)，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)踐落實(shí)，更好地改進(jìn)內(nèi)部控制管理中存在的不足，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（二）營(yíng)造企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制管理是滲透于企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理模式，在管理工作的落實(shí)中，不僅需要形成對(duì)各類行為的管理，也需要形成對(duì)企業(yè)員工的管理，因此，內(nèi)部控制管理的落實(shí)需要有一個(gè)較為適宜的企業(yè)環(huán)境為支撐，在企業(yè)內(nèi)部文化環(huán)境中，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，獲得企業(yè)中員工對(duì)內(nèi)部控制管理的主動(dòng)關(guān)注與適應(yīng)，一方面，企業(yè)在人員培訓(xùn)與選拔中，需要形成對(duì)人員綜合素養(yǎng)的評(píng)估，以人員綜合能力與崗位匹配性為選拔標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范化的內(nèi)部控制管理模式，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。另一方面，企業(yè)文化營(yíng)造中，需要加強(qiáng)企業(yè)員工崗位意識(shí)與職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，提高企業(yè)員工的思想、道德素養(yǎng)，從而為營(yíng)造良好的企業(yè)文化，踐行落實(shí)內(nèi)部控制管理提供良好的內(nèi)控環(huán)境支持。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度踐行水平

當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果還有待提高，這與企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)不強(qiáng)有一定關(guān)系，因此為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還需要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度踐行效果。一方面，企業(yè)需制定嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的制度體系，在內(nèi)部控制管理的踐行中，實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的有效約束，明確內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)各部門、各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的落實(shí)效果，為改進(jìn)內(nèi)部控制管理提供有效支持。另一方面，企業(yè)需形成規(guī)范化的內(nèi)控制度體系，在適應(yīng)企業(yè)基本情況、內(nèi)部管理模式的同時(shí)，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，從而能夠使內(nèi)部控制管理制度更好地落實(shí)于企業(yè)內(nèi)部管理中，形成較高的適應(yīng)性，為企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升奠定良好基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制管理需要以監(jiān)督、審計(jì)形式不斷提高管理水平，保持企業(yè)內(nèi)部控制管理的針對(duì)性與綜合性。當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的統(tǒng)籌不合理，在該要素上，需要重視內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，建立獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門的審計(jì)部門，形成對(duì)內(nèi)部控制管理工作的全面監(jiān)督與審計(jì)，科學(xué)評(píng)估內(nèi)部控制管理工作落實(shí)效果，對(duì)內(nèi)部控制管理中存在的不足加以改正。且可通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)管管理機(jī)制形成對(duì)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效化管理，根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理對(duì)各個(gè)時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制管理落實(shí)效果的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，形成促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理改進(jìn)的方案，提高內(nèi)部控制管理水平與落實(shí)質(zhì)量。

（五）培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重大事宜，在內(nèi)部控制管理中，需要有一個(gè)專門的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，形成對(duì)內(nèi)部控制管理與監(jiān)督的全面參與，更好的形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門工作的了解，獲取準(zhǔn)確的信息資源，形成有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)。因此在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還需要有專業(yè)人才隊(duì)伍組織內(nèi)控管理工作，這還需要企業(yè)能夠培養(yǎng)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才，一方面，企業(yè)可通過(guò)與高校合作的方式，吸納更多的管理人才，以內(nèi)控管理為專業(yè)方向，強(qiáng)化人才隊(duì)伍的專業(yè)實(shí)力與內(nèi)控管理能力。另一方面，企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部人才培養(yǎng)的方式，組織人才專業(yè)培訓(xùn)，以內(nèi)部培訓(xùn)、崗位實(shí)訓(xùn)等方式，培養(yǎng)內(nèi)控管理專業(yè)人才，并采取考核與評(píng)價(jià)相結(jié)合方式，不斷提高人才培養(yǎng)水平。以企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才培養(yǎng)的方式，為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供專業(yè)手段，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值有更積極的意義。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制管理作為提高企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)力，促進(jìn)內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展的有效方案，在踐行與落實(shí)中需要不斷改進(jìn)與提升內(nèi)部控制管理水平，既需要從企業(yè)、企業(yè)員工意識(shí)層面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，也需要營(yíng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境與內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)還需要形成規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫却胧?，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的科學(xué)落實(shí)，與企業(yè)內(nèi)部管理、運(yùn)營(yíng)發(fā)展良好適應(yīng)，最后以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門的設(shè)立及監(jiān)督制度的完善，為內(nèi)部控制管理制度提供長(zhǎng)效化監(jiān)督，為不斷提高內(nèi)部控制管理水平形成有效支持與推動(dòng)力。

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