建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施

趙惠紅

摘? 要：現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在快速地發(fā)展當(dāng)中，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在這個(gè)大的新時(shí)代背景推動(dòng)下，國(guó)家也提出了“一帶一路”的戰(zhàn)略措施，這對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是一輪新的挑戰(zhàn)，建筑工程企業(yè)在這場(chǎng)改革中，有了一定的改變和提升，但是想要在各行業(yè)中脫穎而出，占據(jù)市場(chǎng)的重要位置，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是關(guān)鍵所在，企業(yè)需要采取一系列的手段，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理水平，來(lái)適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，更好的抵御外部的沖擊和變化，促使建筑工程企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑工程企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

在國(guó)家實(shí)施戰(zhàn)略手段的推動(dòng)下，給建筑工程企業(yè)創(chuàng)造了更加有利的發(fā)展空間和條件，建筑工程企業(yè)也在不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍，但是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，為了使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，企業(yè)不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，為企業(yè)最大限度的降低成本，促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升，但是從大部分的建筑工程企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制的管理都不夠完善和健全，直接影響了企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)偏差，這對(duì)于建筑工程企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，基于此，建立健全的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)于現(xiàn)階段的建筑工程企業(yè)發(fā)展尤為重要。

一、建筑工程企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目的周期較長(zhǎng)，費(fèi)用種類(lèi)多，風(fēng)險(xiǎn)大

由于建筑行業(yè)的特殊性，建筑的產(chǎn)品過(guò)于龐大，而且地點(diǎn)的選擇較為單一和固定，因此需要大量的人力物力資源，對(duì)于條件的要求會(huì)更多，再則一般一個(gè)工程項(xiàng)目的完成時(shí)間較長(zhǎng)，在這當(dāng)中需要的原材料的價(jià)格或多或少會(huì)有一定的變化，加大了成本控制的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，由于工程材料種類(lèi)繁多，功能和要求各不相同，客戶(hù)的想法和需求也比較多，有的客戶(hù)又需要進(jìn)行獨(dú)立的設(shè)計(jì)和布置，在施工的過(guò)程中，即便都按照前期的標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)因?yàn)橥獠凯h(huán)境等自然因素，而影響整體的施工進(jìn)度和設(shè)計(jì)方向，綜上所述，建筑工程行業(yè)由于周期過(guò)于長(zhǎng)久，而造成的費(fèi)用成本控制風(fēng)險(xiǎn)的不斷加劇。

（二）生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜，給建筑工程企業(yè)帶來(lái)了管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程企業(yè)本身就是涉及多方的利益，一個(gè)工程項(xiàng)目的完成，需要多個(gè)生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行配合，在企業(yè)內(nèi)部，要根據(jù)時(shí)間、地點(diǎn)、產(chǎn)品的種類(lèi)不同進(jìn)行綜合作業(yè)，在企業(yè)外部，要同參與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位做好溝通，企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)處理和對(duì)外要處理的關(guān)系相比于其他企業(yè)都要復(fù)雜得多。

二、加強(qiáng)建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要意義

對(duì)于建筑工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部管理控制工作，能夠確保建筑工程企業(yè)監(jiān)督和相關(guān)管控工作順利進(jìn)行，內(nèi)部管理控制工作高質(zhì)量，能夠讓建筑工程企業(yè)的管理系統(tǒng)更加規(guī)范科學(xué)，讓相關(guān)的管理工作能夠按照規(guī)定進(jìn)行，與此同時(shí)還能夠確保建筑工程企業(yè)管理工作深入到基層，充分發(fā)揮建筑工程企業(yè)管理工作的作用。除此之外，建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理控制工作高效率，能夠提高企業(yè)管理工作相關(guān)工作人員的工作效率，讓建筑工程企業(yè)管理體系呈現(xiàn)高速運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，從而有效降低建筑工程企業(yè)管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，促進(jìn)建筑工程企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。和其他類(lèi)型的企業(yè)相比較，建筑工程企業(yè)具有施工工期長(zhǎng)，費(fèi)用成本的控制風(fēng)險(xiǎn)較大等特點(diǎn)，如果建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理控制工作上面出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)讓管理體系和實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程出現(xiàn)漏洞，很可能會(huì)導(dǎo)致管理體系陷入停滯狀態(tài)，會(huì)嚴(yán)重影響建筑工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)形象。所以，建筑工程企業(yè)必須做好內(nèi)部管理控制工作。相關(guān)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，采取措施有效控制建筑工程企業(yè)管理成本，做好建筑工程企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

三、在建筑工程企業(yè)中內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審批制度上不夠完善，存在一定的紕漏，在項(xiàng)目施工的過(guò)程中，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資料的審核步驟剛起步，企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)管理散漫，審核的原始憑證太過(guò)于形式化，要求不夠規(guī)范嚴(yán)格，對(duì)于具體的金額和內(nèi)容不夠關(guān)注，這樣會(huì)不經(jīng)意的給了制單人員一定的權(quán)限，影響了企業(yè)的資產(chǎn)安全。有些建筑工程企業(yè)存在著家族管理的理念，管理層大部分是裙帶親戚關(guān)系，只有中層管理者和少數(shù)基層職工是業(yè)務(wù)精英，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部控制工作方面活動(dòng)礙于親情與人情局限難以得到貫徹，內(nèi)控體系難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理工作。

（二）企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控工作執(zhí)行不到位

企業(yè)管理層對(duì)待內(nèi)部控制工作方面制度的建設(shè)上并不關(guān)心，完全認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)外部各層管理者都想保障自身工作不受監(jiān)管，對(duì)待內(nèi)部控制工作方面工作中的監(jiān)督理論有抵觸情緒，直接影響了外部的內(nèi)控工作的監(jiān)督力度，監(jiān)督活動(dòng)受到了一定程度上的限制。再者，企業(yè)內(nèi)部的崗位分配比較混亂，沒(méi)有建立崗位的責(zé)任制度和準(zhǔn)則，每個(gè)工作無(wú)法落實(shí)到個(gè)人身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，找不到負(fù)責(zé)的人員，大家相互推卸，影響問(wèn)題的解決進(jìn)度，有的建筑施工企業(yè)是家族制的，財(cái)務(wù)部門(mén)都是家族內(nèi)部人員管理，一旦出現(xiàn)問(wèn)題礙于情面，沒(méi)人敢出面找出責(zé)任人，這及其不利于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

企業(yè)一般在進(jìn)行部門(mén)分組的時(shí)候，往往忽略了風(fēng)險(xiǎn)的防控部門(mén)。甚至有的財(cái)務(wù)部門(mén)中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一點(diǎn)概念也沒(méi)有，更沒(méi)有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)管理問(wèn)題，處理的方式太過(guò)主觀，不究其根本，這種處理手段適得其反，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致企業(yè)整體太過(guò)于被動(dòng)。管理模式的束縛和決策的影響，也是造成風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱的重要因素，在企業(yè)進(jìn)行大型的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，沒(méi)有相對(duì)專(zhuān)業(yè)的部門(mén)提供數(shù)據(jù)和意見(jiàn)，完全憑借決策人的主觀判斷，內(nèi)憂(yōu)外患的風(fēng)險(xiǎn)慢慢形成，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。

（四）企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)效率有待提升

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息傳遞，是建筑工程企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在進(jìn)行決策的過(guò)程中的重要依據(jù)，但是這個(gè)過(guò)程往往被企業(yè)忽略，缺乏一定的時(shí)效性，對(duì)于企業(yè)外部的市場(chǎng)走勢(shì)不夠清楚，影響了信息的傳遞速度。企業(yè)信息系統(tǒng)覆蓋小，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)信息無(wú)法及時(shí)地傳達(dá)并進(jìn)行匯總，最后企業(yè)可以利用的經(jīng)營(yíng)信息少之又少。企業(yè)不關(guān)注財(cái)務(wù)及相關(guān)管理信息的傳遞時(shí)效，對(duì)于內(nèi)外財(cái)務(wù)信息與市場(chǎng)信息不加大投入人力和物力，也沒(méi)有相關(guān)的反饋效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)在信息時(shí)效性方面工作不力，致內(nèi)部存在的問(wèn)題解決緩慢、信息系統(tǒng)構(gòu)建緩慢，粗放式經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致管理水平較低。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是對(duì)工作的校對(duì)，通過(guò)審計(jì)可以找到工作中的不足，及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，大部門(mén)企業(yè)沒(méi)有審計(jì)部門(mén)，有審計(jì)部門(mén)的也沒(méi)有實(shí)際權(quán)利，形同虛設(shè)，內(nèi)審工作的實(shí)施太過(guò)于形式化，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的具體問(wèn)題無(wú)法找到切實(shí)的切入點(diǎn)，而且即便是內(nèi)審結(jié)論提出了質(zhì)疑，企業(yè)管理層也不聞不問(wèn)，內(nèi)部審計(jì)的職能無(wú)法發(fā)揮，不能為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有利的依據(jù)。

四、提升企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)策略和措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

提升內(nèi)控管理意識(shí)，是開(kāi)展內(nèi)控工作的根本，這樣才能保證后續(xù)的內(nèi)控工作更好的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的管理人員重視內(nèi)控，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且引進(jìn)全新的內(nèi)控理念，提升企業(yè)的信息化管理水平。其次，建立健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要了解企業(yè)的發(fā)展方向，有針對(duì)性的結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的要求，建立科學(xué)合理的適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控相關(guān)制度。這個(gè)內(nèi)控制度要深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并細(xì)化到企業(yè)的崗位監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)的分明化

想要切實(shí)的提升內(nèi)部控制的水平，就必須明確各個(gè)崗位的職責(zé)，把企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人的崗位分配劃分清晰，根據(jù)個(gè)人的能力，最大限度地發(fā)揮每個(gè)人員和崗位的最大作用，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能夠最快找到責(zé)任負(fù)責(zé)人，并及時(shí)的解決問(wèn)題，為行為人的工作水平的提升奠定基礎(chǔ)。責(zé)任人通過(guò)認(rèn)清自身的責(zé)任能夠加強(qiáng)對(duì)于工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)，提高工作的積極性。這需要企業(yè)對(duì)自身的崗位職能實(shí)施科學(xué)、明確的設(shè)計(jì)，企業(yè)的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位必須分離，不能由企業(yè)的一人同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)崗位，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的整體發(fā)展極為不利。

（三）企業(yè)內(nèi)部建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)來(lái)臨，因此企業(yè)要有抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)各部門(mén)之間能夠迅速地進(jìn)行配合，降低風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。企業(yè)管理層要建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控制的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的斟酌，還要各個(gè)部門(mén)進(jìn)行全力的配合，分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中，會(huì)遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)防控具體的細(xì)節(jié)工作，做好規(guī)劃并在制度中加以規(guī)定，在提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)，也要保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料不外漏。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息化溝通系統(tǒng)建設(shè)

在現(xiàn)階段的建筑工程企業(yè)管理中，如何更好的加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，信息傳遞已經(jīng)成為企業(yè)的重要管理資源，所以在企業(yè)內(nèi)部控制工作方面完善中，有必要將信息系統(tǒng)完善高度重視。尤其企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的信息傳遞管理更重要。一是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料在核算入賬工作中應(yīng)當(dāng)保障其時(shí)效性，避免企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真;二是規(guī)定企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中結(jié)賬時(shí)點(diǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表及時(shí)生成，通過(guò)信息化完善企業(yè)財(cái)務(wù)披露制度的規(guī)范執(zhí)行。

（五）建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于完善內(nèi)控工作有著至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及部門(mén)的地位，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的作用，應(yīng)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)章程，引入技術(shù)較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人才，在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)小組，對(duì)會(huì)計(jì)期內(nèi)制定預(yù)算及貨幣資源內(nèi)部控制工作方面計(jì)劃。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本篇文章對(duì)于建筑企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了深入地研究和分析，明確地指出了內(nèi)控工作的不足和對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并提出了一些解決的辦法和對(duì)策。以此也給建筑工程企業(yè)的管理者一些借鑒，企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)的良好發(fā)展是息息相關(guān)密不可分的，企業(yè)自上而下都要重視內(nèi)控工作的進(jìn)度，針對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題要加以重視，積極地解決和處理，本著一切為公司發(fā)展，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)的原則，通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)和調(diào)整，利用內(nèi)控的手段提升企業(yè)的管理水平，在保證企業(yè)綜合實(shí)力的前提下，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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